全面預算管理在企業中的應用及完善

董銀雪

(安徽財經大學 安徽 蚌埠 233000)

全面預算管理在企業中的應用及完善

董銀雪

(安徽財經大學 安徽 蚌埠 233000)

企業為合理配置資源，強化目標控制，逐漸開始實施全面預算管理。本文概述了企業當前開展全面預算管理過程中存在的若干問題，并就這些問題提出了完善的對策，以期對企業內控管理有所助益，提高核心競爭力。

全面預算管理；內控管理；問題；對策

一、全面預算管理概述

全面預算管理作為企業實現戰略規劃和整體經營目標的有力工具，能夠很好地幫助企業建立制度提高綜合管理水平。目前，我國的全面預算管理經驗多來自于發達國家的財務管理經驗，在一定程度上推動了企業管理的進步。全面預算管理能對企業資源進行整合和總體控制，協調企業經營過程中可能存在的問題，是企業的戰略性規劃具體化、計量化和可執行化的管理活動。

二、企業全面預算管理實施的現狀

全面預算管理模式的推行是發達國家企業經過長時間的實踐得來的成功經驗之一，它能夠有效地提高企業綜合管理水平。目前，我國的企業再實施全面預算管理中因為缺乏實踐經驗，在實際的運行工作中存在很多盲區和疏漏，造成企業的預算與實際脫離，使得企業無法完成預期的戰略規劃和經營目標。

(一)管理層的認識不足

全面預算管理是一項全面且目標性極強的企業經營管理模式，其編制和執行滲透到公司內部每一層級每一方面，但大多數企業的管理層均認為預算的編制僅僅是財務部門的工作，其他職能單位和基層人員并不需要參與其中，事實上，預算的編制不是憑空猜想，沒有其他層級和部門人員的參與，只會導致預算的編制流于形式，預算的實施推行也會受到較大的阻力。

(二)預算的編制缺乏科學性和精確度

預算在我國企業中起步的較晚，預算的管理無法密切地與企業的長期戰略規劃相結合，其編制的水平還有待提高。有些企業再編制預算的過程中常常直接引入其他企業的管理模式，而忽視自身的實力和所處的行業的特征，預算編制過程太過主觀，缺乏靈活性，無法正確的指導企業生產經營活動。比如，企業的銷售部門的預算若不考慮生產部門的實際生產能力和采購部門材料采購供應的及時性，會導致其預算難以執行。

(三)預算的執行未落到實處

執行全面預算的過程是實現企業預算目標的核心。企業的領導層對全面預算管理模式的重視程度不夠，企業沒能夠建立起一套完善的組織體系來監控預算在全公司的執行情況。預算編制人員的整體專業素質偏低，對企業全面預算管理模式的認識和理解均不足，導致編制的預算很難真正落實到實踐工作中。企業其他部門的參與度低，無法協調一致合作，同樣使得預算的執行僅僅成為完成數字指標。

(四)預算的控制不及時

目前，國內很多企業的考核監督機制都不夠完善，從而導致其內部控制力較差，針對預算執行與反饋中存在的問題，不能及時地加以解決。全面預算目標的實現，需要部門間的協作和共同努力，對于執行預算過程中表現出色的員工，要建立一個健全的考評體系和細致的考核指標來進行業績分析和評價，給予相應的獎勵，激發員工積極性。

三、完善企業全面預算管理的策略

(一)做好預算基礎工作

思想決定行動，想要有效地開展全面預算管理工作，首先需要企業全體工作人員尤其是管理層充分理解并認識到全面預算管理工作的重要性，企業可以有計劃有目的地組織一些專題講座來對企業人員進行專業的培訓，使其較好的掌握和運用預算的知識，打好預算管理實施的基礎。其次，企業應結合自身特有的企業文化來制定管理方案，加強各部門之間的溝通，使信息能夠及時有效地反饋和傳遞，培養員工的集體榮譽感和社會責任感，把預算工作滲透到日常工作的細節中，才能有力地推動全面預算工作的開展。最后，企業應建立明確的戰略目標，并以此為導向，讓企業的全面預算能夠兼顧長期效益和短期利益，以促進企業的可持續發展，保持在經濟市場中的競爭優勢。

(二)建立高效的全面預算管理體系

首先，企業要制定全面預算的總體目標，在此基礎上將目標逐層分解，通過編制企業的工作流程來進行全面預算管理，從不同編制者角度出發，協調各個部門預算，盡量避免和消除矛盾與分歧。預算編制時還要基于可行的經營生產規劃來制定預算數據，健全原始數據的管理，在此基礎上，把握住每一個數字的預算方法及相對應的生產經營計劃，嚴格把控預算規劃的審批，把預算管理落到實處。

其次，全面預算的編制一旦確定，除非執行中遇到政策、經營條件等變化，一般情況下是不可隨意變動和調整的。預算執行時遇到不可控的影響因素而導致執行結果與目標產生偏差時，必須經過企業負責預算審批編制的最高機構核實批準后才能夠做相應調整。此外，預算執行布的局分析也是企業全面預算管理的重中之重，各預算部門應在一定期間內，如一個月或者一個季度內，對本部門的預算執行情況進行匯總，及時發現執行中出現的問題并制定更行之有效的預算方案。

最后，全面預算管理的專業性強，各部門生產、銷售、資金、成本和投資各項預算均要企業財務人員編制匯總，并根據各項預算的情況進行試算，可通過分析盈利能力、資產質量、償債能力和增長情況等財務指標來對預算的執行成果進行綜合的分析，使其能夠最大程度地與企業戰略規劃和整體經營目標相匹配。

(三)注重全面預算的績效考核

完善的考核制度可提高執行人員在工作中的積極性，有利于預算管理工作的高效進行。企業可通過對各個部門的年度預算指標的完成度結合部門年度任務完成情況進行綜合的考核，對于業績優秀的部門，給予獎勵，否則實行相應的懲罰。此外，企業不能單一的僅通過全面預算管理模式來進行績效考核，全面預算管理旨在讓企業各層級部門在戰略上達成統一，提高工作效率，對于在執行預算過程中提出創新和改進措施，降低成本費用的主體，可給予重用或獎勵。

四、結語

綜上，全面預算管理是企業實現戰略目標和管理日常經營的重要紐帶，集戰略化、人本思想和系統化為一體，企業在開展全面預算管理時，要將長遠利益放在企業持續性發展的首要位置，從自身的實際發展狀況出發對企業運行進行切實的預算管理，從而提升企業的市場競爭力。

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董銀雪(1993.11-)，女，漢族，安徽鳳陽人，安徽財經大學16級會計專碩。