利用內部審計成果加強電網企業內部控制管理

羅應文

中圖分類號：F239.4 文獻標識：A 文章編號：1674-1145（2017）03-000-01

摘要內部控制作為現代化企業管理的重要工具，正越來越受到電網企業各級管理層的重視。在國家推進深化國企改革，推動新一輪的電力體制改革的大形勢下，完善的內部控制制度及制度的有效執行，是電網企業在外部環境日益嚴峻、市場競爭日益激烈的環境中生存、發展、壯大的保障。

關鍵詞電網企業內部審計問題分析

一、電網企業內部控制現狀分析

1.電網企業由于法人治理機制不完善導致缺乏有效的內部控制措施。內部控制作為管理者實現管理目標而建立的規則、制度以及實施程序，電網企業雖然建立了現代企業制度和公司監控制度，但是監事會的監控作用不明顯，企業不能從根本上建立符合企業發展的內部控制制度，企業的內部審計機構也沒有發揮應有的作用。

2.電網企業大部分執行的是通用的企業內部控制制度，還沒有形成類似COSO報告建立權威內部控制標準體系，對目前現有的內部控制制度也只是流于形式的紙檔文件，沒有將內部控制與企業全面風險管理有機的結合起來，在日益激烈的市場競爭中，企業對面臨的市場風險意識淡薄，對現有的內部控制也沒有嚴格執行，這導致內部控制失去了應有的作用。

3.電網企業內部控制意識淡薄。由于企業內部控制并不能在短時間內快速的給企業帶來直觀的經濟效益和管理成效，很多企業管理層和員工都認為內部控制可有可無，這直接導致企業員工對內部控制的認識不足，從而忽略對內部控制制度的建立和實施，使內部控制制度流于形式，缺乏應有的嚴肅性和原則性。

4.內部控制激勵約束機制不完善。激勵約束機制不健全是電網企業內部控制的薄弱環節，很多企業雖然制定了內部控制制度，但是卻沒有專人去認真的考核、檢查和執行，而只是走過場，應付了事，內部控制的效果不明顯。

二、電網企業內部控制存在問題問題的成因分析

1.管理層缺乏對員工的內部控制意識的培訓。電網屬于壟斷行業，隨著我國市場經濟的發展，電網企業的企業規模和員工規模也迅速擴大，但電網企業對員工多注重業務技能和管理技能培訓，內部控制管理培訓卻相對較少，尤其是不能結合實際工作，加強內部控制思想上的培訓，導致電網員工，甚至是部分管理層對內部控制的重要性認識不足。

2.電網企業內部控制體系建設不健全。主要表現各類內部控制崗位設置和人員配置不當，內部控制人員職責不明確，兼職過多。內部審計機構沒有充分發揮應有的作用，內部審計工作得不到應有的支持和重視。

3.電網企業缺乏有效的外部監督。電網企業作為壟斷企業，主要是由政府監督。但電網企業又是央企，很多情況下省級政府都沒法監督，國家層面的監督又乏力。社會監督基本對電網企業沒有作用。各種外部監督沒有形成合力，電網企業外部監督弱化問題嚴重。

三、利用內部審計成果加強電網企業內部控制管理

內部控制是建立相互制約的管理關系，目標是改善經營管理。內部審計是對各種業務是否合規進行評價，提出改進意見和建議。兩者的目標、手段、關注點、對象都有不同，但兩者是相互依存的關系。“內部控制審計”就是專門針對內部控制管理進行評價。

電網企業每年都耗費大量的資源開展各層級、各類型的內部審計項目，收獲大量的內部審計成果。雖然這些內部審計，大部分不是專門針對內部控制評價的“內部控制審計”，但是，電網企業可以充分利用這些內部審計成果，發現內部審計存在的問題，加強企業的內部控制管理。

1.內部審計部門除了對內部審計結果的整改落實進行跟蹤、監督之外，還應該組織相關業務部門對發現問題進行充分的討論，查找問題的成因。在充分討論的基礎上，將問題從內部控制的角度進行分類。

①制度建設缺失導致的問題。制度建設缺失的問題包括沒有建立制度和制度和制度之間矛盾等，這都需要內部審計部門督促相關的部門完善制度或修訂制度。屬于上級制度有問題的，應積極向上級有關部門反應，促進制度的完善。

②制度沒有得到剛性執行導致的問題。這類問題首先從認識上找根源，加強制度必須剛性執行的意識。其次是要加強制度執行的監督和考核，發現問題絕不放過。

③人員的素質和行為導致的問題。如果是操作人員不知道有制度或者是不清楚制度是怎樣規定的，應加強業務培訓，提高操作人員的業務水平，達到要求才可以上崗。如果是操作人員對制度規定不以為然，實際操作中沒有嚴格按制度執行，就應該制定相關的監督考核機制，通過機制的約束，使內控制度得到嚴格執行。

2.內部審計發現的問題，尤其是“屢審屢犯”的問題，是企業生產經營的高風險點。這些高風險點失控，往往會給企業生產經營帶來較大的損失。內部審計部門應根據內部審計發現問題梳理出內部控制風險清單，對風險清單中的關鍵節點進行重點監控，要求業務部門關注這些關鍵節點，定期報送關鍵節點的內部控制制度執行情況。

3.內部審計部門從一體化審計信息系統中獲取的審計發現問題信息總結出帶有普遍性的問題，編成案例，對業務部門開部內部控制宣貫，組織業務部門主動舉一反三分析案例，從內部控制角度提高認識，防范可能的風險。

四、結語

在國家全面推進依法治國的新常態下，加強企業內部控制管理，是電網企業依法經營和可持續發展的保障。電網企業的內部審計機構應當勇于擔責，創新工作思路和工作方法，充分利用已有內部審計工作成果，提高企業的內部控制管理水平。