新常態下如何提高國有施工企業內部審計的工作質量

慕森

摘 要：2014年是我國正式邁入全面深化改革的第一年。在增長速度換擋期、結構調整陣痛期、前期刺激政策消化期“三期”疊加的經濟形勢下，中央做出了“適應新常態”的重要戰略判斷，這將對宏調取舍、結構升級、企業轉型以及區域性經濟發展方針產生決定性、方向性的重大影響。我國經濟呈現新常態，其特性表現為：一是高速增長轉為中速增長；二是經濟結構不斷優化升級，城鄉區域差距逐步縮小，居民收入占比上升，發展成果惠及廣大民眾；三是從要素驅動、投資驅動轉向創新驅動。為了適應內審的最新發展，更好地發揮內審準則在規范內審行為、提高內審質量方面的作用，經中國內部審計協會第六屆常務理事會審議通過，最新的《內部審計準則》自2014年1月1日起施行。國有施工企業內部審計工作在經濟新常態下面臨新的機遇和挑戰，需要順應新常態，結合企業內部審計工作的具體情況，分析企業內部審計工作中存在的問題和原因，并采取具體的改進措施，達到內部審計工作質量進一步提高。

關鍵詞：新常態 施工企業 內部審計 工作質量

中圖分類號：F239.45 文獻標識碼：A 文章編號：1674-098X（2016）12（a）-0236-03

1 內部審計質量的相關概念

內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。內部審計質量是指內審工作的規范程度和審計作用的發揮水平，是審計工作水平的綜合反映和集中體現。內部審計質量包括廣義和狹義兩種涵義。廣義的是指內審工作總體質量，包括管理與業務質量；狹義的是指內審的業務工作質量。審計質量是審計工作的核心和生命線。審計質量的好壞，是衡量審計工作優劣的標準，不僅直接關系到審計職能實現的效果，審計監督作用的發揮，而且通過內部審計人員出色地完成任務，得到服務對象的信任，進一步融洽審計與被審計、審計與高層之間的工作關系，維護自身信譽，樹立內部審計在組織中的權威性。所以，只有切實提高審計質量，才能強化審計效能、防范審計風險，才能適應形勢變化需要，才能帶來科學的審計成果和良好的審計效益。

2 國有施工企業內部審計工作質量面臨的問題

2.1 內部審計的方式相對落后

國有施工企業的內部審計方式主要采用查賬、問詢等，審計工作質量基本上依靠內審人員的工作經驗來保證，但是內審工作上缺乏科學性和專業性。國有施工企業的內部審計工作開展，采取對每個項目部進行審計，審計效率較低。對項目部審計資料的收集，僅僅是讓項目部填報指定表格，發現問題的能力較差。對每個項目部的審計頻率基本上每年一次，審計發現問題缺乏時效性。絕大多數的內部審計屬于事后審計，沒有向事中審計和事前審計延伸。由此看來，當前國有施工企業的內部審計方式尚有提高和改善的空間。

2.2 內部審計工作缺乏獨立性與客觀性

國有施工企業的內部審計人員基本上是從基層項目部選用上來的，由于國企自身特點的制約，有些內部審計人員在定期的審計工作中基本上是走過場，礙于情面將大問題隱瞞不報，僅將小問題披露在審計報告中。此外，當內部審計工作的內容涉及公司領導層面時，無論在內部審計工作開展的過程中，還是在內部審計結果方面，均會受到公司領導層的干預或影響。這些方面均會導致內部審計工作缺乏獨立性，內部審計結果缺乏客觀性。

2.3 內部審計缺乏信息化發展

國有施工企業重視信息化建設，比如，法人一套賬、網絡辦公等，基本上涉及到日常辦公、財務賬務、財務報表、預算管理、資金開支審批、驗工結算審批、材料設備管理、投標管理等方面。但是，國有施工企業的內部審計工作方面，基本上沒有開展信息化建設，仍然采取實地查賬的方式。內部審計工作缺乏信息化建設，對審計工作的效率和質量產生了較大的負面影響。

2.4 內部審計工作缺乏科學的考評機制

大部分國有施工企業的內部審計工作缺乏科學的考評機制，對內審工作質量沒有一套完整的考核評價體系，內審工作開展的好壞基本上取決于審計人員的自身素養。一般情況下，評價國有施工企業的內部審計部門一年的工作成果，主要關注審計了多少個項目，發現了多少個問題，提出了多少條審計建議。對于內部審計工作質量則缺乏考核評價手段。沒有科學的考核評價機制，就無法調動內部審計人員的工作積極性，也無法促使內部審計人員主動提高專業能力，從而無法推動內部審計工作質量的提高。

2.5 內部審計質量責任制度不健全

國有施工企業在內部審計質量的責任制度方面是不健全的。一些國有施工企業雖然制定了內部審計質量的責任制度，但是在責任追究層面沒有得到有效落實，導致內部審計人員缺乏責任意識，缺乏必要的風險意識，導致內部審計質量不高。

2.6 內部審計工作信息的滯后性

國有施工企業的內部審計工作基本上是事后審計，由于內部審計工作效率低下，導致內部審計結果很難及時傳遞給企業管理層，從而導致信息不能及時準確反映企業的現狀。有效的、合理的內部審計能夠全面反映企業的發展現狀，而不合理的內部審計將會導致企業信息滯后，最終致使管理者不能準確做出有效的決策，將會嚴重影響企業的發展。

3 國有施工企業內部審計工作面臨問題的原因分析

3.1 企業領導層面不重視內部審計工作

國有施工企業的領導層面重點關注的是項目承攬、項目經營以及各項考核指標的完成情況等方面，對內部審計工作不夠重視，造成了內部審計工作在企業管理中的定位不準，內部審計人員的配備不合理，內部審計人才的培養不到位，內部審計方式不到位，內部審計信息化發展不到位，難以發揮內部審計工作的監督和咨詢職能，也無法有效服務于企業的總體戰略。同樣，內部審計工作的質量在某種層面上是由企業領導層面的態度決定的，若企業領導層重視內部審計工作，那么企業在開展內部審計工作時，工作進展會很順利，內部審計工作的獨立性和客觀性也會得到合理保證。若企業領導層面不重視內部審計工作，那么內部審計工作需要顧慮的因素就非常多，開展工作的阻力也非常大，導致內部審計工作流于形式，內部審計報告不客觀等情況，最終會影響企業的健康發展。

3.2 基層單位對內部審計工作的認識不到位

由于缺乏對內部審計工作的認識，國有施工企業的基層單位普遍對內部審計工作存在抵觸心理，認為內部審計工作就是來找茬、找麻煩的，在審計過程中，不積極配合內部審計工作，甚至是應付了事，使內部審計工作不能及時發現問題并分析問題產生的原因，導致內部審計工作的質量較低。

3.3 企業內部審計人員構成不合理，人員素質不滿足內審需要

基本上國有施工企業均專門設置審計部門開展內部審計工作，但是內部審計人員的配備數量過少，無法滿足企業內部審計工作的開展。并且，企業內部審計人員基本上是從會計人員中調轉過來，基本上沒有審計工作相關經驗和相關專業知識，缺乏審計相關綜合技能，無法有效開展內部審計工作。定期的內部審計工作可以勉強開展，但審計工作質量無法得到保證。當專項審計工作涉及到其他專業知識和經驗時，就需要臨時從其他部門抽調人員組成聯合審計組，這樣的審計組與專業的內部審計團隊相比，無論在職業素養、專業程度上均不能相比。由于企業內部審計部門人員構成上的不專業性、人員數量的不足，致使內部審計工作的開展過程中缺乏規范性。表現在內部審計規劃不全面、不系統；內部審計過程缺乏必要的復核與監管，無法發現初次審計中存在的問題；臨時組建的內部審計組，不同專業人員分別針對不同內容開展審查，缺乏及時有效的溝通與協調，最終的審計報告將缺乏專業性和系統性，審計工作質量無法得到保障。

3.4 缺乏一套完善的內部審計工作制度

沒有完善的內部審計工作制度，企業的內部審計工作將缺乏規范性、系統性。缺乏相應的制度保障，內部審計工作的操作流程缺乏科學性，內部審計工作質量也得不到客觀評價。由于缺乏對內部審計工作質量的有效監督，在對同一個項目進行審計時，不同的審計組將會出具不同的內部審計報告。由于缺乏對內部審計工作的科學考評和激勵約束機制，將無法全面調動內部審計人員的工作積極性，干多干少一個樣，干好干壞一個樣，根本無法保證內部審計工作質量。

4 提高企業內部審計工作質量的相關措施

4.1 提高企業對內部審計工作的認識

企業管理者要端正對內部審計的態度，客觀、正確的認識內部審計。從企業領導層面到基層單位，要在企業內部全面宣講內部審計工作對于企業發展戰略的重要性、對于基層單位工作的促進作用。企業領導層面要重視內部審計工作，內部審計工作負責人可以直接向企業主管領導反饋工作。對基層單位約法三章，要求基層單位要積極配合內部審計工作的開展，對于不配合內部審計工作的基層單位領導要給予一定的處罰。只有企業領導層面做到不干擾內部審計工作，基層單位不抵觸內部審計工作，內部審計工作的獨立性和客觀性將在一定程度上得到合理保證。

4.2 合理選用和培養內部審計人員

高素質的內部審計人員是提高內部審計工作質量的保障，所以必須重視提升內部審計人員隊伍的素質。一是從人員的選用上，要選擇具備審計專業知識和經驗的人員，確保內部審計工作的專業性、規范性；二是強化內部審計人員的思想道德建設，培養其忠于職守、堅持原則、實事求是、廉潔自律的工作作風和對工作崗位負責的責任心；三是強化內部審計人員的培訓和學習，掌握最新的審計相關的政策法規、財經紀律以及審計專業知識的更新；四是鼓勵內部審計人員參加各類資格認證考試，以提高自身的能力和素質；最后是在工作實踐中總結經驗，通過研討會等方式讓內部審計人員相互交流、學習和提高。

4.3 建立一套完善的內部審計制度

首先，要結合企業經濟活動的實際情況，針對企業的經濟活動流程和關鍵環節，制定符合企業的內部審計制度。內部審計制度要重點關注企業可能面臨的各類經營風險、審計風險等，要制定風險預警和應對機制，提高風險規避和抵御風險的能力。

其次，要適應新常態，不斷完善內部審計制度。只有不斷完善企業的內部審計制度，才能夠不斷提高企業的內部審計工作質量。

最后，要建立完善的內部審計考評與激勵約束機制，明確職責權利。完善的內部審計考核與評價機制，就是要根據不同的審計內容、不同的審計目標和審計標準，對內部審計人員的工作進行科學的考評。要制定合理的激勵約束機制，明確內部審計人員在內審工作中的職責權利，可以有效的激發內部審計人員的工作責任心，提高內部審計工作的效率、效果，提高內部審計工作的質量。

4.4 提高內部審計工作信息化建設

國有施工企業的內部審計工作不重視信息化建設和信息化工具的使用，不利于企業內部各部門之間的信息傳遞，不利于內部審計工作提高工作效率和質量。在新常態經濟下的內部審計工作質量的提高，要通過制定內部審計工作信息化的發展規劃、健全信息化管理制度等方面，將信息化手段充分利用到內部審計工作當中。

5 結語

綜上所述，國有施工企業內部審計工作要主動變革，順應“新常態”要求。從強化企業對內部審計工作的重視程度，完善內部審計人員的配備和制定內部審計制度，強化內部審計工作的信息化發展，以提高企業內部審計工作質量，提高企業風險規避和抵御風險的能力，為企業的發展提供合理保證。

參考文獻

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