簡析外貿(mào)企業(yè)納稅籌劃及其風險與防范措施

劉建

摘 要：對于外貿(mào)企業(yè)而言，納稅籌劃是企業(yè)獲得經(jīng)濟效益的一個重要方向，可以有效的提高企業(yè)的競爭力。本文主要探析了外貿(mào)企業(yè)進行納稅籌劃的風險，并提出了有效的防范措施，以供參考。

關(guān)鍵詞：外貿(mào)企業(yè)；納稅籌劃；風險；防范措施

目前，在世界范圍內(nèi)，外貿(mào)企業(yè)已經(jīng)迅速的崛起，并在發(fā)達國家迅速發(fā)展。而在眾多促進外貿(mào)企業(yè)發(fā)展的因素中，納稅籌劃占據(jù)重要的位置，因為其具有物資投入低、收益高的特點，因此，眾多的外貿(mào)企業(yè)都將其作為提高企業(yè)經(jīng)濟效益的一個新增長點。然而，由于我國出口退稅政策的改變，對于外貿(mào)企業(yè)納稅籌劃帶來了一些不利的影響，嚴重阻礙了外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展。

一、外貿(mào)企業(yè)納稅籌劃中存在的風險

（一）政策風險

由于我國實行出口退稅政策，導(dǎo)致外貿(mào)出口率大幅度下降，許多的外貿(mào)企業(yè)由此陷入困境，進而，引發(fā)一系列的連鎖反應(yīng)，從而使國內(nèi)經(jīng)濟的發(fā)展速度受到影響。此外，由于我國的稅收法律制度處于不斷完善的狀態(tài)，相應(yīng)的時效性也就變差，因此，外貿(mào)企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時往往存在著不能及時根據(jù)國家相應(yīng)的法律法規(guī)進行調(diào)整的問題。而且，外貿(mào)企業(yè)納稅籌劃還具有一個較為明顯的特點便是其具有長期性，從開始設(shè)計最初的籌劃到后期受到效益，要經(jīng)過一個漫長的過程，而稅收法律法規(guī)的改變就會導(dǎo)致之前所做的籌劃設(shè)計不符合要求，進而達不到預(yù)期的效果。

（二）缺乏專業(yè)納稅籌劃人員

雖然稅收籌劃具有不可忽視的重要意義和價值，但是，不少外貿(mào)企業(yè)的稅收籌劃工作卻不盡人意。從根源上看來，我們不難發(fā)現(xiàn)這是由于企業(yè)在稅收籌劃工作上投入過少導(dǎo)致的。當前，不少外貿(mào)企業(yè)的稅收籌劃工作都缺乏相應(yīng)的專業(yè)人才，而往往是由其他財務(wù)人員進行“兼職”。一方面，專業(yè)、專職稅收籌劃人才的缺乏直接導(dǎo)致稅收籌劃工作的專業(yè)性和科學性大打折扣，稅收籌劃方案的質(zhì)量也無法得到保障；另一方面，相關(guān)工作人員的工作強度和工作負擔也大大增加，而相應(yīng)績效激勵機制的缺乏更使得他們的工作積極性和主動性大大降低。此外，相關(guān)工作人員在稅收籌劃方案的制定和修正過程中，往往存在較大的主觀隨意性，這對外貿(mào)企業(yè)的長遠發(fā)展而言，是極為不利的。

（三）沒有進行徹底的市場經(jīng)濟改革

由于我國沒有對外貿(mào)企業(yè)進行徹底的市場經(jīng)濟改革，因而就不能對外貿(mào)企業(yè)的市場主體地位進行確立，導(dǎo)致其無法自主行動。國家實行外貿(mào)企業(yè)進行注資或者剝離其不良資產(chǎn)，根本沒有對其機制進行根本性的改變，僅僅只是停留在表面制度的改革上，從而使外貿(mào)企業(yè)自身的效用無法得到充分的實施。目前，我國所現(xiàn)行的外貿(mào)企業(yè)制度還不健全，企業(yè)對于政府頒布的政策以及進行的市場調(diào)節(jié)反映速度極慢。在經(jīng)濟快速發(fā)展的時候，外貿(mào)企業(yè)的主動性不能得到有效的發(fā)揮，以至于外貿(mào)企業(yè)納稅籌劃不能得到順利的實施。

二、針對風險因素采取的防范措施

（一）提高風險意識

納稅籌劃是指在納稅人經(jīng)濟行為開始前進行規(guī)劃部署的一種活動。在外貿(mào)企業(yè)當中，經(jīng)營環(huán)境是瞬息多變的，因而不可控因素較多，納稅籌劃風險因素繁雜。在這種內(nèi)外界形勢下，要求外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營管理人員及納稅籌劃人員充分認識到客觀存在的納稅籌劃風險，提高風險防范意識，在實際的經(jīng)營過程中，充分考慮涉稅問題并提高警惕。納稅籌劃具體實施開展時需先考慮其存在的風險因素，以便做出合理決策，提高風險防范能力。

（二）培養(yǎng)專業(yè)納稅籌劃人才

在企業(yè)實行納稅籌劃的過程中，專業(yè)的納稅籌劃人才在其中發(fā)揮著重要的作用，同時，在實際工作中，還要對內(nèi)部的納稅籌劃人員進行專業(yè)的培訓(xùn)，提高企業(yè)的納稅籌劃效果。在外貿(mào)企業(yè)發(fā)展中，人力資源是一項重要的資源，尤其是納稅籌劃工作要求納稅籌劃人員具有較高的專業(yè)素質(zhì)與豐富的知識儲備，因此，外貿(mào)企業(yè)管理人員在對內(nèi)部納稅籌劃人員進行培訓(xùn)的過程中，應(yīng)聘請專業(yè)技能高的納稅籌劃專家參與到企業(yè)的納稅籌劃中，讓內(nèi)部納稅籌劃人員對其進行學習。外貿(mào)企業(yè)營做好以下幾點：第一，加大資金投入力度，為納稅籌劃工作提供資金支持；第二，招賢納士，為新入職員工提供教育培訓(xùn)，提高納稅籌劃工作的專業(yè)性；第三，開展多樣的交流互動，讓納稅籌劃員工通過分析相關(guān)的案例與理論，提高其對納稅籌劃知識的理解力；第四，建立獎懲機制，提高員工的工作與福利待遇，進而增加其對企業(yè)的忠誠度。

（三）實現(xiàn)企業(yè)社會責任制度的科學化和規(guī)范化

第一，把企業(yè)過去的被動咨詢議事變?yōu)橹鲃訛檎袌鎏峁Q策參考，進一步強化企業(yè)社會責任制度的決策職能，形成企業(yè)社會責任協(xié)同機制；第二，應(yīng)廢棄目前過于嚴格的政府機關(guān)管理制度，轉(zhuǎn)變?yōu)閷ζ髽I(yè)社會責任制度的指導(dǎo)職能。優(yōu)化企業(yè)社會責任制度管理機構(gòu)的內(nèi)部機構(gòu)、科學配置各環(huán)節(jié)員工，減少間接成本，提高實施質(zhì)量；第三，優(yōu)化內(nèi)部機構(gòu)，可以避免機構(gòu)臃腫、人浮于事，節(jié)約許多隱性的工資性成本，科學配置各個環(huán)節(jié)人員，可以提高企業(yè)社會責任制度的效率，避免重復(fù)勞動，重復(fù)投入。

綜上所述，外貿(mào)企業(yè)進行納稅籌劃可以使其獲得更多的經(jīng)濟效益。科學合理的開展納稅籌劃工作可以有效降低企業(yè)應(yīng)繳納的賦稅，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。然而，外貿(mào)企業(yè)也應(yīng)明確，納稅籌劃工作的開展實在遵守我國相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上進行的，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)充分理解我國的稅收政策，避免發(fā)生偷稅、漏稅，并制定有效的措施規(guī)避其風險，實現(xiàn)外貿(mào)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化，增加我國的稅收。

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