卷煙消費稅與控煙管理的研究

（湖北經濟學院 法商學院，湖北 武漢 430200）

卷煙消費稅與控煙管理的研究

徐一帆，葉夢琦，夏辰雪，胡軒昂

（湖北經濟學院 法商學院，湖北 武漢 430200）

基于我國煙草消費稅的第五次調整，本文將通過調查問卷分析可能的達到控煙目的的措施，然后通過計量模型分析多個不同因素對卷煙銷量的影響程度，找到影響卷煙的主要因素，從而分析消費稅對卷煙消費的影響，并在此基礎上提出對控煙管理的建議。

卷煙消費；消費稅；控煙管理

卷煙是一種居民廣泛消費和具有社交功能的特殊消費品。隨著對健康的關注越來越多，人們已經意識到了吸煙對健康的嚴重危害性，國家在煙草行業所采取的控制措施不斷加強。提高煙草制品稅負是世界衛生組織《煙草控制框架公約》為減少煙草需求而提出的一條控煙措施。近年來，包括我國在內的許多締約方，都不同程度地實施控煙制度。

一、卷煙控制管理概述

1964年，美國公共衛生局發布了全世界第一份有關吸煙對健康的影響的報告，認為吸煙與癌癥有直接關系，并成為戒煙的發源地。5年后，美國通過了第一部煙草法，各州開始制定香煙標識法，公共場合吸煙規定等，同時美國聯邦政府通過分稅制對控煙起到了一定的作用。在亞洲，新加坡將不吸煙作為國民守則，成為無煙國。日本，沙特阿拉伯等地區明文規定公共場合禁止吸煙，違反者罰款等。歐洲地區像英國，法國地區都有公共吸煙室。控煙制度的實施在不同國家不同程度地表現在銷售限制，吸煙場所限制，標識和包裝規定，廣告宣傳限制等內容上。

二、我國卷煙消費的控制

1、我國卷煙消費控制的現狀

我國是全球最大的煙草生產國和煙草消費國，研究結果稱我國的總吸煙人數3.56億，占總人口比重6.5%，2013全年卷煙累計銷量25759．9億支，占全世界合法卷煙總銷量的43%左右。吸煙不僅對身體健康產生危害，也對資源環境和經濟帶來一系列問題。據《2015中國成人煙草調查報告》中顯示：中國目前的吸煙人數比5年前增長1500萬，已高達3.16億，煙草使用對我國居民的健康產生了嚴重的影響。煙草消費稅成為財政收入的重要組成部分同時也是現今控煙的最有效手段之一。隨著煙草消費帶給國民健康問題的嚴峻現狀，，加強控煙力度已成為我國政府的重點工作。

在稅收政策方面，我國制定了較高的關稅，并對煙草制品征收增值稅和消費稅，其中消費稅在生產環節征收從價從量相結合的方式計征，在煙葉上制定20%的農業特產稅來控制煙草的生產消費。在控煙政策方面，我國制定了對銷售，吸煙場所和廣告宣傳的限制規定，例如：禁止在自動販賣機中售賣香煙；禁止向未成年人出售香煙；禁止在像醫院，學校，公共交通場所中吸煙；禁止在電視網絡等媒體上做香煙廣告。并且規定在香煙的包裝上印刷‘‘吸煙有害健康’’字樣。

2、我國卷煙消費稅調整內容

表1 1994—2015年卷煙消費稅稅制調整（不包括進口環節）

分析我國歷次煙草消費稅改革，可以發現在前四次調整基本上是只針對消費稅稅率的調整，在一定程度上增加了國家的財政收入，但卷煙稅、價沒有同步調整，稅負未轉嫁到消費者身上，基本上沒有對煙草銷售產生影響，未能實現控煙的目的。第五次調整同以往相比實現了煙草稅費和銷售價格的同步調整，從而影響消費行為，使得卷煙銷售量有所下降。

三、卷煙消費者行為影響分析的問卷調查分析

調查問卷顯示，在煙草消費選擇上口感（66.39%）和品牌（59.66%）成為了受調查消費者最為注重的部分，其次是價格（42.02%），初步論證了通過稅收機制可以在一定程度上實現控煙。

1、卷煙包裝與控煙

國際相關調查研究表明煙草包裝警示性圖文標志能夠顯著減少消費者的消費欲望。各國證據顯示，大幅圖形可以警示增強人們對卷煙危害的認識并抑制煙草消費欲望，只有文字的健康警示幾乎未起到警示作用。

在我們的問卷調查中，有68.29%的受調查者表示仔細看過煙草包裝上的警示性標識，有73.58%的人認為印有吸煙后的牙齒，肺部等圖片可能會減少購買者的欲望，基本符合預期。然而中國在控煙管理工作中尚未在包裝外觀上施行強效監管。《煙草控制框架公約》要求：在煙草制品的包裝和標簽上帶有說明煙草使用有害后果的可采取或包括圖片或象形圖的形式的健康警語或其他適宜信息，面積宜占據主要可見部分的50%或以上，但不應少于30%。我國煙草包裝較為牽強的符合警示標識30%的最低要求，標識方式為達到30%面積占比的細線方框內配上字體相對較小的文字提醒，線條文字顏色與整體包裝相契合，實際警示效果極為有限。

2、受調查者主要人群及消費習慣

參與問卷的煙民中年齡處于18～25歲，煙齡為1到5年居多；年齡處于26～40歲的，煙齡大部分在6到10年；年齡為40歲以上的，煙齡均超過10年。這說明他們至少在30歲前就開始吸煙以至于對自己的健康產生威脅。問卷顯示，煙齡為6到10年的煙民每日吸煙的數量達10支以上的比例高于其他煙齡組。在6元、15元、25元、40元、60元及以上幾組價格區間中，選擇16-25元/包的人數比例最高（63.03%），同時大半參與調查者（85.71%）的年卷煙開銷占其個人年總開銷的10%左右，以上特點說明可以通過提高煙草從量稅以期顯著影響售價來控制消費量。

3、支持的控煙方式

超過70%的人支持禁止在公共場合吸煙的措施，其次是在包裝盒印上吸煙有害健康的警示圖片，提高卷煙價格排在第三。

4、稅價變動對煙草消費稅的影響

本次煙草稅費調整之后，在接受我們調查的人群中79.83%的受調查者表示感受到了煙價上漲，同時30.25%的受調查者表示將會減少消費（26.05%）或者不再消費（4.2%）煙草，但有67.75%的受調查者表示消費習慣基本保持不變，結合前文煙草稅費改革對卷煙實際價格影響相對有限我們認為，稅制改革可以有效實現控煙管理，但稅費改革需以對價格變化形成明顯的倒逼機制為指導方向予以執行。

四、我國卷煙銷量影響因素實證分析

1、數據選取

數據范圍為1990年—2015年，本文在保證時間序列數據的連貫性的同時選取了可能影響卷煙銷量的五個因素，分別為人均卷煙消費量、卷煙實際價格、城鎮居民家庭人均總收入、常住男性人口、居民消費價格指數。

2、模型分析

依SPSS統計軟件采用輸入法對選取的多個因素進行回歸分析，由表2可知該模型能反映原始數據的99.6%，且不存在偽回歸，結果如下：

由表3可知在選擇分析的5個因素中，相比較而言，人均卷煙消費量和常住男性人口對卷煙銷量能產生顯著影響。在模型中卷煙的價格似乎并不能在很大程度上影響卷煙銷量，但直觀地從搜集的數據中其實可看出在2015年卷煙銷量的確出現了歷年來的首次下降，價稅聯動的控煙效果有所顯露。

表2 Model Summaryb

五、政策建議

1、提高煙草消費稅率并實行價外計稅

據相關研究發現，高收入國家煙草稅率與價格的增長幅度一般高于收入的增長幅度，所以自1990年起高收入國家居民對卷煙的購買力已經普遍下降，有利于這些國家控煙；相反，低收入國家與中低收入國家，煙草稅率和價格的增長幅度要遠低于收入的增長幅度，而不利于控煙。根據世界衛生組織曾發布數據顯示，煙草價格每增長10%，放棄吸煙的成年煙民增加3.7%，放棄吸煙的青少年煙民增加9.3%。從世界范圍來看，西歐大部分國家都對煙草產品征收70%以上的重稅，而在英國（80.1%）?、希臘（82.16%）、匈牙利（83.66%）等國，這一數字更是超過了80%。據2015年數據，消費者購買卷煙只需要付出約5%的人均年收入，這意味著現在絕大部分中國人可以輕易購買到香煙，因此我國煙草消費稅的調整仍有上升空間。我國最近一輪調整卷煙消費稅的同時調高其市場售價，使得卷煙年銷量出現了歷年來首次下降的情況。由此可以看出，提高煙草消費稅率，調高煙草銷售價格，對于減少煙草消費量有一定的作用。另一方面，如果實行價外計稅，消費者在購買香煙時可以清楚地從標價中看到香煙價格以及自己支付的稅費，將有利于引導消費者理性消費。

2、完善公共場合禁煙制度并加強監督教育

表3 Coefficientsa

我國在2011年發布了公共室內場所禁止吸煙的管理條例，2016年也更新了詳細的室內外禁止吸煙的場所，但管理力度不大，都只是倡導性，并沒有明文法則。相比在新加坡，1986年12月1日將不吸煙列為國民守則內容。嚴禁在公共場所吸煙，有違反者處以高額罰款，最高達2000新加坡元（約人民幣11522元）。吸煙者報考學校不予錄取，汽車司機吊銷執照。現在新加坡的吸煙人數大大下降，成了吸煙率最低的國家。我國對于吸煙管理的罰款制度，監督制度有待改善，我們可學習新加坡，法國的相關法律制定的經驗，完善我國控煙制度，使在所有公共場所禁煙成為我國市民的習慣和守則。

3、繼續實行煙草專賣制度

在提高合法煙草制品的同時嚴厲打擊非法煙草貿易行為，避免非法煙不交稅也不保證質量。我國煙草行業現在主要是政府控制的計劃專賣制度，在每年年初由國家煙草專賣局下達生產指標，而不是完全根據市場進行銷售，這樣的確有利于煙草市場的規范化，避免在市場形成激烈競爭使煙草制品價格過低導致消費群體抽煙概率大大增加的情況。

4、加快煙草行業轉型

煙葉種植對于煙農來說是不可或缺的經濟來源，因此既要控制煙葉種植又要保證原來煙葉種植者利益不受損或盡量減少受損，需要發展煙葉替代作物另尋產業出路。隨著其他控煙政策的實行，市場需求逐漸壓縮，同時要積極開展煙葉種植替代研究工作，循序漸進控制煙葉種植。

[1] 費茂清、吳塞驥：提高我國卷煙消費稅稅負的效應預測[J]．稅務研究，2016（10）．

[2] 尹靖強：新一輪煙草消費稅調整的內涵和影響[J]．市場研究，2015（12）．

[3] 段寧東：中國卷煙消費者構成及消費特性統計研究的體系構架[J]．中國煙草學報，2007（13）．

[4] 姚婷婷、毛正中、胡德偉：價格與收入對中國居民卷煙需求和煙草控制的影響[J]．現代預防醫學，2010．

[5] 鄭榕、高松、胡德偉，等：煙草稅與煙草控制——全球經驗及在中國的應用[J]．財貿經濟，2013（3）．

[6] 時代金融編輯部：解讀煙草消費稅調整[J]．時代金融（上旬），2015（6）．

[7] 呂清正、郭志遠：我國煙草專賣法律制度改革研究[J]．理論視野，2013（11）．

（責任編輯：周曉梅）