煤炭企業加強全面預算管理和控制的探討

王朝彬

摘要：煤炭作為我國的重要資源，煤炭企業的經營狀況一直備受國家的關注和重視。近年來，由于煤炭行業的不景氣，再加上市場的競爭壓力，煤炭企業想要更好地經營和發展下去就必須加強全面預算管理和控制，充分發揮預算管理在企業中應有的作用。本文簡單闡述了全面預算管理和控制的內涵以及在煤炭企業中的重要作用，在此基礎上重點提出了加強全面預算管理和控制的重要措施，確保煤炭企業能夠順利經營。

關鍵詞：煤炭企業；全面預算管理；控制

全面預算管理和控制一直以來是煤炭企業財務管理中一項重要活動。隨著許多國家政策的出臺，煤炭行業在加快資源整合進程的同時也提高了對全面預算管理的認識，目前多數煤炭企業已在企業內部推行了全面預算管理，但在推行過程中仍存在著一些問題，例如對其的認識不到位、預算編制不合理等，這些問題都會影響煤炭企業的財務管理活動，不利于企業的正常運作。因此，本文在基本內涵和重要作用的基礎上，重點提出了一些加強和優化措施，保證煤炭企業能夠更好地生存和發展。

一、內涵

全面預算管理是指為達到企業的預期目標，根據目前擁有的資源，對企業未來一段時間的經營活動進行預測和規劃，并對預算的編制、執行和分析等過程進行監管，將實際情況與事先預算進行對比分析，進而對企業的經營活動進行調整和改進，確保企業實現其戰略目標。所謂全面不僅指預算的內容，還包括全員參與其中以及對全過程進行監控。主要表現在：第一，預算的內容不單單指企業日常經營活動的財務預算，還包括與企業生存發展相關的一些非財務預算，例如：企業發展的資本預算、生產經營預算等。第二，進行預算管理時，不只是財務人員的工作，還應要求領導層、技術人員以及相關基礎工作人員等參與全過程。第三，對預算的監控，不能只限于對預算的編制和指標設置，也要對預算的執行過程、考核和評估等方面進行全面監控。

二、全面預算管理在煤炭企業中的作用

（一）能夠明確企業目標

煤炭企業進行全面預算管理，通過預算制定未來一段時間的運作規劃，使企業清晰明確地了解其戰略目標，確保各個部門在整體戰略目標的基礎上進行相應的經營活動，同時企業的各個部門根據整體目標來確定各部門的小目標，在總目標與已有的小目標協調一致的基礎上做好本部門的本職工作，并在制定的預算范圍內逐步實現。煤炭企業通過制定預算，領導者清楚了企業未來的規劃和發展方向，各部門會根據整體方向來調整自己的方向，朝著唯一的目標努力，確保企業整體目標的實現。

（二）可以有效預防風險

隨著煤炭資源整合的推進，煤炭企業的風險也隨之產生。對于煤炭企業來說，不僅需要面臨開采時的外部風險，還會遭遇內部風險主要表現在管理和財務上。煤炭企業在預防內部風險時，進行全面預算管理是一種極為有效的措施。煤炭企業進行預算管理，會根據現有的資源事先進行科學合理的預算，企業在進行生產經營時各部門會依據事先制定的預算進行工作，將實際執行情況與預算進行對比分析，從而對經營活動進行調整，這樣可以有效避免出現差錯，在一定程度上預防了管理和財務風險，進而減少不必要的損失。另外，在進行預算編制時，會預估到執行過程中可能出現的風險并事先采取預防措施，進而達到避免風險的目的。

（三）能夠有效控制成本

如何以最低的成本獲取最大的效益是煤炭企業進行全面預算管理的關鍵問題。第一，煤炭企業進行預算對各項成本費用給出了科學合理的預期值，在之后的執行過程中將成本的預期值作為實際經營的參考標準，進而控制各項成本費用，使煤炭企業的各項經營活動在預算范圍內進行，避免嚴重偏離預算的情況，確保把成本控制在最低范圍之內。第二，預算是在煤炭企業現有資源的基礎上進行編制和執行的，通過合理預算可以充分利用和調動現有的資源，對已有的資源進行合理配置，進一步提高資源的利用率，盡量減少資源的浪費。

（四）能夠有效的監控和考核

全面預算管理中的預算執行結果是各部門業績考核的主要依據。煤炭企業在進行預算編制時將預算細化到每一個部門，通過將各部門的實際執行狀況與預算進行對比分析，根據分析結果對各部門的業績進行考核，同時有利于對各部門的經營活動進行監控，對與預期出現嚴重偏差的部門能夠及時進行調整或重新進行預算，發揮預算在企業中的作用。

三、煤炭企業加強全面預算管理和控制的措施

目前，大多數煤炭企業都在實施全面預算管理，在企業的成本控制和經濟效益方面都起到了很大的作用，但有一部分煤炭企業對其的實施并不順利。主要表現在以下三個方面：第一，小規模的煤炭企業由于對全面預算管理的重要性沒有明確的認識，并沒有在企業內部推行這一管理方法，只是在有些部門進行預算管理；第二，有些煤炭企業的領導層不夠重視，對預算編制的指標不明確，并不能很好地跟蹤和監控預算的執行，使預算在企業中的作用不能充分發揮。第三，部分煤炭企業沒有發揮全面預算管理對各部門進行業績考核和評價的作用，沒有達到這一管理方法最終的目的。針對以上煤炭企業推行這一管理方法出現的問題提出了以下幾個加強措施。

（一）完善預算目標的設立，將預算指標具體化

第一，在實施全面預算管理這一方法之前，應該加強企業領導層和員工對這一管理方法的認識，并提前做好宣傳和培訓工作，引起企業每個員工的重視。第二，根據企業現在擁有的資源和自身的實際經營情況設立有效可行的預算目標，并設立相應的預算管理機構，聘請專業的工作人員，確保預算作用的有效發揮。第三，在編制預算時，應將預算指標具體化。煤炭企業將整體目標分解為各個部門的小目標，各個部門在將其落實到部門內每個員工，使企業全體員工參與在整個預算過程中。根據各部門的具體指標，調動各個部門加入在預算的過程中，使各部門依據自己的預算目標獲取自己所需的資源，確保企業現有的資源在各個部門之間合理配置，將部門實際執行情況與部門目標相對比，使部門資源發揮其應有的最大效益。

（二）建立有適度彈性的預算體系，實行動態預算

一方面，由于煤炭企業處在一個多變的環境中，煤炭的價格時常出現波動，有時隨著季節的變化煤炭的價格也在變化，因此，煤炭企業應該根據具體情況建立有適度彈性的預算體系。對于這一體系，煤炭企業必須充分把握其的彈性度，根據不同的經濟環境確定合適的彈性。當煤炭企業所處的經濟環境不景氣時，應該適度的放寬企業的預算，避免各部門為了達到預算目標在執行中胡作非為；當經濟環境恢復正常情況時，煤炭企業必須嚴格按照制定的預算執行。另一方面，實行動態預算。煤炭企業應該根據市場的動態性來編制動態預算，同時根據環境等因素的變化來調整預算，在動態中進行監控和調整，從而根據調整的預算來調整企業規劃，使企業預算與實際發展情況相適應。

（三）建立科學的考核體系

煤炭企業應在預算指標具體化的基礎上建立科學的考核體系，應包括責任體系和獎懲體系兩個方面。煤炭企業首先應該明確每一個預算指標所對應的責任主體，然后制定獎懲制度，根據責任主體完成預算的情況進行獎懲，對于達到預算目標的部門和個人進行獎勵，對于無法完成預算目標的進行懲罰，確保以后的預算執行能夠順利進行，發揮預算真正的作用。

（四）加強內部監控，注重成本控制

隨著煤炭行業的不景氣，行業內的企業若想提高經濟效益，就必須加強內部監管，注重成本控制。煤炭企業在全面預算管理的過程中，應該對各項經營活動的成本費用進行事前、事中和事后控制。第一，事前控制。在進行經營活動之前，煤炭企業應該對各項成本費用進行預算，制定每項費用的支出標準。對于煤炭企業來說，成本主要是材料的消耗和工人的工資，應根據實際情況對可控的成本制定相應的標準，同時建立事前預警機制，在出現偏差的情況下，立即開啟并及時調整。第二，事中控制。在成本預算執行過程中，將成本費用的使用情況具體到各個部門甚至具體到某個員工，便于相關預算監管部門對各部門使用情況的監管，分析判斷有無偏離預算的情況，對偏離成本預算的及時調整，避免增加企業的成本負擔。第三，事后控制。針對執行過程中出現的成本偏離，對相應的預算指標進行調整，將企業預算與行業的經濟環境相匹配，同時與企業的整體發展方向相適應。

參考文獻：

[1]張瓊.煤炭企業全面預算管理與控制[J].當代經濟，2016，7.

[2]竇如軍.煤炭企業全面預算管理略談[J].財經界，2016（21）.

（作者單位：國投新登鄭州煤業有限公司）