事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)銷存在的問題及對(duì)策

徐光源

摘要：為促進(jìn)事業(yè)單位嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)銷，防范違規(guī)違紀(jì)行為的發(fā)生，本文從發(fā)票信息失真、財(cái)務(wù)報(bào)銷制度不健全、財(cái)務(wù)人員整體水平不高、財(cái)務(wù)報(bào)銷審核形同虛設(shè)四個(gè)方面分析了事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)銷存在的問題，并從加強(qiáng)資金使用真實(shí)情況的監(jiān)管、完善財(cái)務(wù)報(bào)銷管理制度、提升財(cái)務(wù)人員的能力、健全財(cái)務(wù)報(bào)銷審核責(zé)任機(jī)制、嚴(yán)格監(jiān)督檢查和處理五個(gè)方面提出了規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)銷行為的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；財(cái)務(wù)報(bào)銷；問題；對(duì)策

事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)銷是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中最基礎(chǔ)的一項(xiàng)工作，是指事業(yè)單位工作人員依據(jù)原始憑證到財(cái)務(wù)部門進(jìn)行報(bào)銷費(fèi)用的過程。然而目前事業(yè)單位在財(cái)務(wù)報(bào)銷過程中存在諸多問題，這些問題造成了事業(yè)單位財(cái)務(wù)信息失真、違規(guī)支出頻發(fā)。規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)銷可確保事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合規(guī)性及真實(shí)性，增強(qiáng)單位經(jīng)濟(jì)管理水平，在保證社會(huì)效益的同時(shí)不斷提升單位的經(jīng)濟(jì)效益。

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)銷存在的問題

（一）發(fā)票信息失真現(xiàn)象普遍存在

事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)銷普遍存在發(fā)票信息失真現(xiàn)象，主要表現(xiàn)在三個(gè)方面。一是報(bào)銷與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)無關(guān)的虛假發(fā)票，報(bào)銷在市場上購買的非稅務(wù)部門監(jiān)制的，稅務(wù)系統(tǒng)不能查詢的發(fā)票，擾亂了票據(jù)管理秩序，掩蓋了支出事實(shí)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理的混亂。二是利用陰陽發(fā)票虛列開支套取資金，跟虛假發(fā)票相反，陰陽發(fā)票所提供的發(fā)票票據(jù)是真實(shí)的，但反映的是虛假經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，導(dǎo)致很多單位的小金庫現(xiàn)象頻發(fā)。三是變形發(fā)票的現(xiàn)象層出不窮，從賬面上看，雖然公務(wù)接待費(fèi)等三公經(jīng)費(fèi)支出明顯減少，但實(shí)際的支出并未減少，這是由于有的單位通過隱瞞支出事實(shí)、更換發(fā)票類型造成的。近些年來通過審計(jì)、巡視發(fā)現(xiàn)不少違紀(jì)違規(guī)問題，大部分都存在違規(guī)報(bào)銷發(fā)票行為。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)銷制度不健全

健全的財(cái)務(wù)報(bào)銷制度是規(guī)范事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)銷的前提，大多數(shù)事業(yè)單位對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)銷制度建設(shè)不夠重視。一方面部分單位沒有制訂結(jié)合單位實(shí)際情況的財(cái)務(wù)報(bào)銷制度，或雖有制度，但制度制訂的過時(shí)，設(shè)計(jì)不合理、不完善，不能有效的指導(dǎo)財(cái)務(wù)管理核算工作，在執(zhí)行和落實(shí)方面存在嚴(yán)重的滯后性。另一方面是財(cái)務(wù)報(bào)銷制度學(xué)習(xí)、執(zhí)行的不到位，有些單位雖然制定了一系列規(guī)范的財(cái)務(wù)報(bào)銷制度，但上到領(lǐng)導(dǎo)、下到工作人員對(duì)學(xué)習(xí)執(zhí)行制度不重視，有的人員甚至鉆制度空子，使得制度執(zhí)行不到位，也為違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象埋下隱患。

（三）財(cái)務(wù)人員整體水平不高

事業(yè)單位工作環(huán)境較好，收入較為穩(wěn)定，資金壓力小，財(cái)務(wù)人員普遍存在法律觀念淡薄、專業(yè)技術(shù)不過硬的問題。在法律觀念上，部分財(cái)務(wù)人員法律觀念淡薄，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)銷制度的理解不夠透徹，對(duì)違反違背法律法規(guī)的行為不夠重視；財(cái)務(wù)人員沒有認(rèn)真履行職責(zé)，對(duì)所報(bào)銷的支出內(nèi)容沒有按要求審核把關(guān)，聽之任之，導(dǎo)致出現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)銷違規(guī)行為時(shí)有發(fā)生。在專業(yè)技術(shù)上，事業(yè)單位部分財(cái)務(wù)人員由其他崗位改行從事財(cái)務(wù)工作，沒有經(jīng)過專業(yè)系統(tǒng)財(cái)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，未能取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格，業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，平時(shí)又缺乏專業(yè)的培訓(xùn)，在工作中出現(xiàn)了大量的差錯(cuò)。

（四）財(cái)務(wù)報(bào)銷審核形同虛設(shè)

目前事業(yè)單位的報(bào)銷流程如下：經(jīng)辦人憑發(fā)票、合同協(xié)議等原始單據(jù)填寫報(bào)銷封面，處室負(fù)責(zé)人和分管領(lǐng)導(dǎo)簽字同意后呈分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)或者單位領(lǐng)導(dǎo)簽字審批，交財(cái)務(wù)部門審核并付款。然而由于大部分領(lǐng)導(dǎo)非財(cái)務(wù)專業(yè)出身，對(duì)票據(jù)的真實(shí)合規(guī)性辨別不夠，這種不合理的報(bào)銷流程極大的影響了財(cái)務(wù)管理工作，導(dǎo)致大量違規(guī)違紀(jì)支出的發(fā)生。目前事業(yè)單位很多財(cái)務(wù)人員可能都遭遇過下列情況：不符合財(cái)務(wù)制度或違法財(cái)經(jīng)紀(jì)律的支出由單位主要領(lǐng)導(dǎo)審批后交由財(cái)務(wù)人員審核，被財(cái)務(wù)人員認(rèn)定支出存在違規(guī)隱患，此時(shí)若將單據(jù)退回給經(jīng)辦人，經(jīng)辦人會(huì)出現(xiàn)不理解和不配合的情況，認(rèn)為領(lǐng)導(dǎo)都審批通過了，財(cái)務(wù)人員憑什么審核不通過，容易造成與經(jīng)辦人之間的矛盾。可見事業(yè)單位報(bào)銷審核流程存在很大的弊端，即造成單位人員之間的矛盾，又容易造成違規(guī)違紀(jì)支出的發(fā)生。

二、規(guī)范事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)銷行為的對(duì)策

（一）加強(qiáng)資金使用真實(shí)情況的監(jiān)管

對(duì)事業(yè)單位工作人員加強(qiáng)財(cái)經(jīng)紀(jì)律教育的同時(shí)，提高財(cái)務(wù)人員鑒別發(fā)票的能力，對(duì)于涉及辦公用品、電腦耗材、會(huì)議培訓(xùn)、印刷、委托業(yè)務(wù)等事項(xiàng)，特別是發(fā)票來源于同一個(gè)單位的，要同工商稅務(wù)核實(shí)發(fā)票的真?zhèn)危鶕?jù)發(fā)票數(shù)量核對(duì)實(shí)物是否存在，根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)的需求分析辨別經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真?zhèn)巍?/p>

（二）完善財(cái)務(wù)報(bào)銷管理制度

事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視完善財(cái)務(wù)報(bào)銷制度，按照會(huì)計(jì)制度的要求，及時(shí)修改完善單位財(cái)務(wù)報(bào)銷管理制度。一是根據(jù)現(xiàn)行的公務(wù)接待費(fèi)、會(huì)議培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、津貼補(bǔ)貼等系列管理制度，明確具體的規(guī)范要求，細(xì)化詳細(xì)的操作辦法，便于核算、操作和檢查。二是完善相關(guān)的財(cái)務(wù)審批管理制度，規(guī)范報(bào)銷要求、報(bào)銷流程、報(bào)銷規(guī)定等，包括財(cái)務(wù)票據(jù)的管理和使用、票據(jù)附件的規(guī)范、審核審批的要求流程、監(jiān)管措施等，便于財(cái)務(wù)報(bào)銷和管理。財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決抵制不按規(guī)定進(jìn)行報(bào)銷的行為，確保財(cái)務(wù)報(bào)銷管理制度的權(quán)威性，每項(xiàng)開支都必須附有合法真實(shí)的原始單據(jù)由財(cái)務(wù)主管人員審核簽字后報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批，才能予以報(bào)銷。

（三）提升財(cái)務(wù)人員的能力

加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)的集中學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，通過學(xué)習(xí)法規(guī)制度和財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)知識(shí)，提升能力，提高素質(zhì)。熟練地掌握和運(yùn)用財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度，特別是各種票據(jù)的使用和管理規(guī)定、財(cái)務(wù)報(bào)銷相關(guān)要求、“三重一大”制度等相關(guān)政策，以及內(nèi)控制度建設(shè)等。加大對(duì)財(cái)務(wù)違規(guī)審核報(bào)銷案例學(xué)習(xí)，剖析違規(guī)審核的事實(shí)和根源，吸取教訓(xùn)和總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，起到震懾作用，促使他們切實(shí)規(guī)范各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)銷審核行為，從主觀上減少違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。

（四）健全財(cái)務(wù)報(bào)銷審核責(zé)任機(jī)制

加強(qiáng)事業(yè)單位資金的監(jiān)管，一方面需要規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)銷審核流程：經(jīng)辦人憑發(fā)票、合同協(xié)議等原始單據(jù)填寫報(bào)銷封面，由處室負(fù)責(zé)人簽字同意，財(cái)務(wù)主管人員對(duì)票據(jù)的真實(shí)性和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的合規(guī)合法性進(jìn)行審核后，呈分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)或單位領(lǐng)導(dǎo)簽批，交財(cái)務(wù)出納付款。另一方面需要健全財(cái)務(wù)報(bào)銷審核責(zé)任機(jī)制，讓各處室負(fù)責(zé)人要明確自身責(zé)任，承擔(dān)本處室報(bào)銷的所有經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，若存在違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象財(cái)務(wù)主管人員可拒絕審核。財(cái)務(wù)主管人員則對(duì)審核通過的所有原始憑證承擔(dān)責(zé)任，分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)與單位領(lǐng)導(dǎo)不得在財(cái)務(wù)主管人員未審核前事先審批通過。

（五）嚴(yán)格監(jiān)督檢查和處理

保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)銷規(guī)范還必須加強(qiáng)監(jiān)督檢查和處理。一是要完善內(nèi)部監(jiān)管制度，對(duì)本單位的財(cái)務(wù)報(bào)銷進(jìn)行定期與不定期的監(jiān)督檢查，對(duì)查出的問題及時(shí)予以整改落實(shí)。二是完善外部監(jiān)督制度，通過聯(lián)合審計(jì)部門對(duì)單位的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行審計(jì)檢查，把存在的問題實(shí)行清單式整改落實(shí)，舉一反三，規(guī)范財(cái)務(wù)行為。三是對(duì)查出的違規(guī)違紀(jì)資金一律予以退還，對(duì)查出的違規(guī)違紀(jì)行為限期整改到位，對(duì)查出的違規(guī)違紀(jì)責(zé)任人員進(jìn)行追責(zé)問責(zé)。四是加強(qiáng)嚴(yán)重違紀(jì)的懲處力度，對(duì)違規(guī)違紀(jì)事項(xiàng)性質(zhì)嚴(yán)重、行為惡劣、涉及資金數(shù)額巨大等問題和人員，直接移交有關(guān)部門予以黨紀(jì)政紀(jì)處理或追究法律責(zé)任。

綜上所述，財(cái)務(wù)報(bào)銷是財(cái)務(wù)人員開展會(huì)計(jì)核算的主要依據(jù)，影響著單位財(cái)務(wù)報(bào)表信息的準(zhǔn)確性和可信性，是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)。事業(yè)單位一定要重視財(cái)務(wù)報(bào)銷工作，完善報(bào)銷制度并強(qiáng)化報(bào)銷監(jiān)管，事業(yè)單位相關(guān)人員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)制度，規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)銷工作，杜絕違規(guī)違紀(jì)的發(fā)生，提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)事業(yè)單位健康穩(wěn)定發(fā)展。

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（作者單位：安徽省經(jīng)濟(jì)信息中心）