加強城投公司集團財務管控的若干思考

錢寶山

摘要：城投公司作為基礎性的設施，對于提高當地經濟效益、推動城市發展意義重大。但從實際情況來看，部分城投公司普遍存在資源利用率低、治理結構不健全等問題，影響著城投公司集團的可持續發展。本文從城投公司集團財務管理問題出發，總結加強財務管控的有效措施。

關鍵詞：城投公司集團 財務管控

一、城投公司集團財務管控問題

（一）財務管控制度不完善

城投公司集團在使用、管理資金等方面，未建立相對完善、系統的管控制度，致使公司財務管理流于形式；未根據子公司實際情況實施系統性的財務預算制度，即便部分子公司制定了預算制度，也未將其落實到底，或僅停留在對財務預算、財務成果的分析和比對上，導致無法深層次地分析財務問題，影響財務監控結果，降低經濟收益。

（二）缺乏監督制約機制

和其他企業、公益性的組織不同，城投公司大多由政府出資建設，且公司內部高層管理人員有政府工作背景，相對重要崗位管理人員直接由政府委派，甚至由政府工作人員兼任。雖城投公司集團根據具體情況建立了管理體制，并設立董事會、監事會等治理結構，但在日常工作中，城投公司集團均兼具市場、行政角色，因工作任務繁重，為加快工作進度，各項目結束后未檢查、審核，影響工作效果，發生該現象原因為有效監督、制約機制缺失。

（三）財務部門不獨立

一般來講，城投公司集團下的子公司均實施自主管理模式，無論是公司的人事部，還是公司的檔案室，高層管理人員均具備自主權，間接導致公司的財務部門不夠獨立，再加上集團未對子公司制定完善的財務監控體系，也就無法及時掌握公司的財務信息，從某種程度上影響著公司資源的配置、使用，影響著城投集團作用的發揮。

（四）財務權利分配不合理

城投公司集團經營中通常將財務決策、生產經營權力掌握在手中，使財務管理制度、管理模式過于統一，雖在子公司經營行為、集團目標的貫徹上有著一定的效果，但卻阻礙了子公司的發展，降低了子公司的經濟效益。若將城投集團權力分散到子公司，極有可能造成權力分散、無法管理等情況，影響著財務管控工作的正常進行。

（五）市政道路建設、保障性住房建設財務管控問題

因城投集團的終極目的是建設城市的基礎設施，故財務管理中也應做好市政道路建設、保障性住房建設的財務管控工作，以節約工程建設費用，提高經濟效益。但從上述工程的實際情況來看，普遍存在財務管理意識不足、不科學性管理資金的現象，表現為：項目建設中存在資金被動性管理、混亂現象，增加資金流動量，影響正常施工；施工期間各部門缺乏良性溝通，或不存在第三方的審核機制，影響財務管理；施工合同不規范，霸王條款多，為日后財務糾紛埋下隱患；用虛開的票據隱瞞不合理的財務支出，未及時入賬收款，財務數據虛假，影響財務信息的真實性，造成財務管理失利。

（六）融資或投資決策問題

城投公司作為預算外的實體，能很好地完成城市給它的定位——投資融資平臺，但實際的發展中累積問題也比較嚴重。①因政府事權、財權的不對稱，各項活動急需用錢時，政府也就很難為城投公司的撥款、補貼提供政策，特別是房地產市場不斷調整的階段，間接加大財政壓力。這種情況下，城投公司的財政扶持也開始降低，甚至被要求增強融資功能來輔助政府，增加城投公司的融資壓力。②城建基金規模相對較小，通常占財政總收入的5.0%，并將其用于基礎設施的維護、運營中，新建項目資金無法使用，延緩城建速度。總之，因投資、融資問題的存在，造成城投公司無法支撐大量債務負擔，阻礙城投公司發展。

二、加強城投公司集團財務管控的有效措施

（一）完善財務管理制度

目前，城投公司集團正處于發展階段，要想保證相應工作的順利實施，首先需根據集團財務情況制定完善的管控制度，這樣不但能發揮集團的調控作用，還能提高各子公司的工作積極性，有效規避經營風險。為滿足上述需求，可從以下幾個方面著手。①健全會計制度。城投公司集團財務管控中，應嚴格執行審批制度、收支管理制度等，制定符合標準的會計制度。②健全資金管理制度。城投集團需在現金流動情況上制定明確的管理制度，并詳細說明資金的審批流程，以滿足統一管理集團資金的需求。同時，動態管理集團的資產變動情況，按時或不按時的進行資產的登記、盤存處理，情況允許時統一調控，從而提高資產利用率。③健全財務預算機制。在對財務預算進行編制時，需將集團的財務管理目標作為基準，并根據集團的戰略性發展規劃，制訂真實、系統的資源配置方案，保證集團生產、經營情況的動態化管理。另外，通過預算機制的健全，還能明確各子公司領導者職責，將財務預算和公司資金掛鉤，便于提前控制公司財務收支，增強財務管控效果。④提高財務管理人員綜合素質。要想提高財務管理效果，城投集團需招聘綜合素質高、工作能力強的人擔任管理人員，根據管理人員專業知識的掌握情況制定培訓方案，為集團培養高素質的管理團隊，進而提高工作效率。

（二）健全組織治理結構

①建立監督體系。城投公司集團作為國有企業，具有工作量大、責任重的特征，不但兼顧著企業未來的發展，還接受著來自當地政府的監督。因此，應制定相對合理的組織治理制度、監控體系，以更好地接受監事會監督、管理，提高財務管理質量。②健全集團內部的控制制度。首先，完善城投公司集團產權管理制度，加大國有資產的監管力度。根據城投企業集團經營情況、財務管理情況，建立相對完善的預算制度，保證產權制度的標準化、公開化。強化招標、投標管理，規范銷售、采購行為。其次，加大城投公司集團風險防范管理力度。規范集團對相應業務的管理，以有效控制財務風險。從城投公司集團未來發展目的出發，綜合考量財務情況、投資情況，明確投資項目權限，提高投資回報率。最后，做好集團內部審核、外部審計工作。將城投集團的財務管控作為核心，及時發現、解決潛在性問題，提高集團內部人員的財務管控意識；建立符合標準的內部審計制度，重視集團的年度審計、財務預算審計、財務收支審計等工作；根據集團經營情況設立審計部門，按時開展財務審計工作，并將審計結果和集團績效考核掛鉤，以在規范集團內部、外部經營行為的同時，增強工作質量。

（三）集中控制財務，完善信息監控系統

實行子公司的財務管理委派制，接受來自集團財務部門的監管，按時輪崗、考核；被委派到子公司的人員應按時開展財務管控活動，參與到公司的重大決策中；將集團對子公司經營結構調整、資源配置等決策落實到財務預算中，加大子公司的財務預算監管力度，及時審核子公司財務報表，并按時匯報至集團財務部門。另外，完善集團的財務制度監管體系，加大財務監管力度，保證財務信息的公開、透明。為更好地保證財務信息的真實性，充分發揮財務管控作用，城投集團需制定相對完善、合理的信息報告，比如財務信息報告標準、信息質量標準等，監督子公司財務部門做好會計報表的填報工作；及時向集團上報財務報表，分析財務報告，以費用變動、凈資產收益率、公司經營情況等內容為主，認真分析公司生產、經營中的潛在性問題，并制定行之有效的措施。

（四）制定分權、集權相結合的管控模式

城投集團生產、經營中，子公司的形成主要包括這樣幾個方面：第一方面，滿足資源優化、整合需求，提高工作效率；第二方面，擴大集團的經營范圍，提高經濟效益。為更好地提高財務管控效果，應根據子公司的形成原因，選擇相對合適的控制模式：①對于為融資建立的子公司，集團應根據財務管理情況，實施高度分權的管控模式，伴隨著城投集團的不斷發展，應逐步剝離這種類型的子公司。②對于通過政府整合建立的子公司，集團對其具備完全的管控權限，故需借助分權、集權相結合的方式管理。同時，從集團發展目標出發，根據子公司業績，設定年度考核指標，將財務管控業績作為基準管理。

（五）利用現代化技術

在科學技術快速發展的現階段，各種現代化技術問世，并憑借諸多優勢被用于各領域。財務管控作為城投公司管理工作的主要構成部分，引用現代化技術也是非常重要的，比如：根據城投公司財務情況，建立統一的辦公系統管理軟件、財務管理軟件，以在統一管控公司財務的基礎上，提高工作效率。

三、結語

綜上所述，城投集團作為地方的基礎設施，做好財務管控工作，對于提高工作效率、促進穩步發展意義重大。但從城投集團財務管控的實際情況來看，普遍存在財務權利分配不合理、財務管控制度不完善、財務部門不獨立、治理結構不健全等問題，降低了財務管控效果。因此，城投集團需加大財務管控力度，以健全組織治理結構、完善財務管理制度、完善信息監控系統等措施管控集團財務，在擴大集團經營范圍、提高財務管理質量的同時，促進城投集團的持續發展。

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（作者單位：浙江省象山縣地產房產開發總公司）