跟蹤審計在預防投標人串標中的對策研究

高小梅

摘要：本文圍繞跟蹤審計在預防投標人串標中的對策，介紹了投標人串標的危害以及審計在招投標過程中的切入點，并就如何提高審計在預防投標人串標中的作用提出了建議。

關鍵詞：跟蹤審計；預防投標人串標

一、投標人串標的危害分析

投標人串標是一種投機行為，是指在投標企業之間或者投標單位跟招標單位之間，通過事先約定進行一系列串通行為，以此來騙取企業中標結果。在招投標過程中，投標人串標會造成一系列的嚴重危害，對維護正常的招投標市場秩序，確保招投標公平公正，保障和維護資金安全完整都具有很不利的影響。

一方面，投標人串標是一種惡性競爭行為，會造成正常招投標程序的混亂和無序，導致少數幾家企業對中標結果進行人為操縱和干預，影響到潛在中標人的正常招投標行為，這不利于市場競爭機制的發揮，同時也在很大程度上破壞了招投標程序的嚴肅性和公平公正性，破壞了市場誠信環境和正常管理秩序，也危害了大多數招投標企業的經濟利益。另一方面，投標人串標，也在一定程度上導致國家資金流失。一般情況下，串標所形成的中標價格往往都遠遠高于正常價格，導致投資成本加大，損害國家資金安全。另外，在企業招投標過程中，參與串標行為的企業其內部管理往往都比較薄弱，企業誠信度也比較低，這也會導致其參與建設的工程項目質量難以保障。

在當前的市場環境下，建筑企業相對比較多，而建設工程相對比較少，而建設工程利潤比較大，這也導致了不少建筑企業費盡心思參與并贏得招標，不惜通過串標等違法行為來獲得中標。與此同時，建筑市場中招投標本身隱蔽性也比較強，相關的主管部門在方法手段、溝通協調上都沒有形成合理，約束性有待于進一步加強，這也導致建筑企業招投標過程中串標行為難以根治。正是基于此，有必要圍繞招投標環節進行跟蹤審計，切實避免投標人串標行為，有效維護招投標市場公平公正。

二、招投標過程中實施跟蹤審計的切入點分析

圍繞工程項目實施跟蹤審計，審計部門可以從以下幾個方面入手來發現串標問題：

第一，審計人員在審計監督過程中，應當對招投標文件中內容前后矛盾的補充協議以及在工程合同簽訂之后再續簽的合同進行重點關注。同時對招標文件和合同等資料內容進行逐項的對比和審核，審查其中是否存在不同點。還應當結合工程實際，對工程造價結果不同的原因進行分析，審查工程造價差異是否具有合理性。如果工程造價大幅增加，則應當在審計時進行對招標資料進行追溯審計，同時對各個投標人的評標資料、評標書進行審核，通過實施上述審計要點對評標過程是否科學、是否存在串標行為進行跟蹤審計。重點對合同簽訂、招投標以及中標等各個環節的時間順序合理性進行審計，對于上述事件發生順序顛倒的重點關注，這些都可能是投標人串標的疑點線索。對于投標人串標疑點證據比較確鑿的，應當及時移送部門嚴肅查處。而對于投標人串標行為難以獲得確鑿證據的，應當在審計報告中進行相關的披露，說明審計疑點的相關情況。

第二，在某些工程竣工結算資料中，有時會出現第三者代表中標單位的情況，甚至出現第三者代表中標企業在相關工程文件資料中進行簽字確認的情況，這些都可能是招投標過程中的掛靠壟斷中標行為。對于此類招投標中標行為，審計人員應當首先對第三者跟中標企業之間的隸屬關系進行審核和驗證。如果兩者之間沒有隸屬關系，則可能是轉包或掛靠中標行為，審計人員則應當繼續對評標資料進行追溯。除此之外，審計人員在實施招投標審計時，也可以從側面對工程的實際施工者和建設者進行了解，如果工程是由第三者來負責具體的實施，而相關的工程建設資料都是由中標單位進行簽字確認，則在這種情況下審計人員要對掛靠中標行為進行充分的取證就會比較難，因此審計人員要進一步確認此類招投標串標行為，可以對中標單位的內部承包協議進行進一步的延伸審計。

第三，審計人員要重視低中標高結算問題。一般情況下，低中標高結算往往都是串標中標的必然結果，中標企業通過壓低價格獲得中標資格，而在具體的項目建設過程中，會通過各種理由變相增加或者變更項目。比如增加招標清單外項目，增加隱蔽項目及認證難度大的工程項目，提高裝修的檔次，另行協議主材單價，虛增隱蔽項目尺寸，虛增工作量等方式，增加項目建設造價，進而導致工程項目最終決算總價嚴重超過中標價格。審計人員要對此類問題密切關注，重點分析造價大幅度增長的原因，并審核工程造價大幅增長的原因是否包含了人為因素，重點對可疑的增加項目或者變更項目進行審計取證，對其合法性進行審核。對于串標行為難以獲得確鑿證據的，應當在審計報告中對人為故意擴大項目規模這一問題進行詳細的披露，在必要時還應當將此類問題移交相關的政府執法監督部門。

第四，審計人員還應當重點關注分段投標的工程項目。對連續多年都參與招標的部門，應當重點對其之前的工程發包情況進行審計和審查。對于之前的單位在多個標段中都中標的情況進行審核，這往往是招投標過程中投標人串標的表現之一。另外，審計人員還應當對招投標過程中的評標資料和評標文件進行審核，對投標過程中受邀單位長期一致或者具有重復性的情況進行審計，這主要是由于連續多次招投標串標，陪標單位往往類似，企業投標的資料往往都雷同。審計人員在審計過程中，尤其要善于從評標資料和評標文件中發現投標人串標的線索疑點。

三、提高跟蹤審計在投標人串標中監督作用的措施

伴隨著我國政府對基建投資項目建設的不斷投入，國家對政府投資項目的審計監督要求也越來越高，審計部門要圍繞政府投資項目，進一步強化工程招投標環節的審計監督，通過實施跟蹤審計，切實強化對招投標過程中投標人串標行為的監督，提升招投標的嚴肅性。具體來講，對投標人串標行為進行跟蹤審計可以從以下幾個方面入手：

第一，實施跟蹤審計，前移招投標監督關口。在實施招投標跟蹤審計過程中，應當將審計監督和其他主管部門監督進行有機結合，及時發現招投標過程中存在的問題，并努力將相關問題在招投標過程中加以解決。現行的三種招標方法包含了綜合評估法、合理定價評審抽取法以及評審最低價中標法等，但是現有的三種招標方法都不能夠從根本上阻止投標人串標行為的發生，因此審計部門要圍繞投標人串標行為實施跟蹤審計，可以按照明標隨機抽取法進行相關的審計過程。對相關的建設項目，應當事先委托相關的社會中介機構對工程量清單進行規范和核定，同時要求審核之后作為相關的標底，在此基礎上將標價在媒體中進行公告，確保符合條件的企業能夠參與到項目的招投標環節之中，這既能夠減少招投標過程中投標人串標行為，同時也能夠確保工程造價的合理性。

第二，對招投標環節中投標人串標行為進行嚴格的審計，需要審計部門跟相關監督部門進行密切協作，對招投標企業和相關的工程建設中的內部控制制度進行進一步的完善和健全，提高其規范性和科學性，通過強化企業自身內部控制，提升管理的科學性，切實減少招投標過程中串標行為的發生。一方面，需要監督其內部管理職責權限是否實現了不相容職務分離，同時要求參與項目標底編制和審評的人員以及評審小組人員相互分離，并要求不準統一組織考察現場，招投標項目的評審小組也不得事先組建等，通過對招投標流程和環節的進一步規范，減少人為操作的可能性，提升招投標行為的規范性。

第三，審計人員在審計過程中圍繞投標人串標進行跟蹤審計時，應當重點對評標過程進行監督。對于評標書制作比較粗糙或者沒有按照規定要求對標書進行編寫的，都應當引起重點關注。同時對于招標文件復制雷同的情況也應當重點加以關注，這些都可能存在著投標人串標行為。在實施跟蹤審計的過程中，審計人員要對上述的異常標書進行仔細的審查，同時對發現的問題及時進行查處，對后續的串標行為進行及時的阻止，減少串標行為后續可能造成的危害。而對于投標文件中所設置的相關特殊性技術要求，審計人員則應當審查此類特殊技術要求和條件設置是否具有必要性，同時設置的條件是否具有適當性。審查設置此類技術門檻是否是為了排斥某些潛在的投標人，為了增加自身中標幾率而進行的投標人串標行為。

參考文獻：

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（作者單位：延安市審計局）