財務預警系統的構成機制研究

蔡興旺+蔣明+敬一池

（1，2.軍事經濟學院學員旅； 3.鄭州工商學院會計學系）

【摘要】隨著經濟的不斷發展，會計任務變得越來越多，同時也日趨復雜，導致企業所面臨的各種交易風險隨之增加。為了使企業健康有序地發展 ，有效規避、防范和控制風險就成了企業發展的當務之急， 本文從財務危機預警機制進行研究，旨在提高財務預警能力。

【關鍵詞】財務預警系統 構成機制 研究

一、財務危機預警組織機制

為了使企業財務風險的預警分析功能得到有效、充分的發揮，企業主體應該具備一個結構完整、職能完備的組織機構。這種預警組織機構的組成和運行機制應該相對獨立于企業組織的整體控制。預警組織機構的成員可以有一部分是兼職的，但必須保證若干專職人員。他們主要由企業經營者以及熟悉企業內部管理業務的管理人員組成，同時還需要聘請一定數量的企業外部管理咨詢專家和學者。從工作范同和權限來看，財務風險預警機構獨立開展相關工作，但不能直接干涉企業的日常經營過程，它只對企業最高管理者或管理層負責。預警組織制度的實施，使預警分析工作經常化、持續化，只有這樣才能產生預期的效果。

二、財務風險預警的信息收集、傳遞機制

一個良好的財務預警分析系統，必須具備健全的信息采集、傳遞和處理的平臺，只有這樣才能夠有效地預知企業可能發生的財務風險，并幫助企業預先防范財務風險的發生。在這一階段，應關注各種早期風險信號，如企業現金流人量減少而現金流出景增加，財務結構不合理，過度負債，投資比例失當，企業信用下降，無力償債，市場競爭力減弱，產品積壓 等等。針對每一類風險分析其早期的信號，風險傾警系統中應預設一個財務風險信息子系統，財務信息收集、傳遞機制，良好的財務預警分析系統，要能夠有效預知企業可能發生的財務危機，預先防范財務危機的發生 這必須建立在對大量資料系統分析的基礎上，抓住每一個相關的財務危機征兆，主要資料包括內部數據和相關外部市場，行業等數據，這個系統應是開放性的，不僅有財會人員提供的財會信息，更有其他渠道的信息，這里的會計信息系統不僅是指一股意義的企業會計核算報告系統，還包括對會計資料的認真閱讀，分析和評價，以及尋找企業潛在的財務危機，并及時進行消除財務危機的操作。在現代社會中，隨著科學技術的快速發展，大量信息資料的收集、傳遞和分析處理越來越依賴于計算機輔助系統的幫助。企業財務風險預警機構的成員充分利用計算機系統對所收集的會計信息和其他信息進行認真閱讀、分析和評價，并向企業經營管理者發出財務風險警報，促使企業高層管理者及時解決企業出現的問題，防范不必要的風險。

三、財務風險預警的分析機制

財務風險預警的分析機制就是在對企業進行全面了解的基礎上，展開重點研究，分析出財務風險的成因，評估其可能造成的損失。判斷一個企業的風險分析機制是否高效的關鍵，就是通過分析企業是否能夠迅速排除那些對財務影響小的風險，從而將主要精力放在有可能造成重大影響的風險上。財務風險預警分析系統一般由先行指標和扳機點這兩個要素所構成。先行指標是用于評測企業早期運營狀況不佳的變動性指標。扳機點是指控制先行指標的臨界點，也就是預先所準備的應急計劃必須開始起動之點，一旦評測指標超過預定的界限點，則應急計劃便隨之而動。扳機點的敏感度強弱取決于所選指標是否能對企業的資產安全性、投資回報率、盈利穩定性或其他一些風險關注點產生先兆性及決定性影響。企業風險預警的分析機制的建立和完善有利于科學合理的先行指標和扳機點的確立。

四、財務風險預警的處理機制

在財務風險分析清楚后，就應立即制定相應的預防、轉化措施，盡可能減少風險帶來的損失。企業財務風險預警制度若要能夠有效運作，就必須要有正確、及時且合乎企業所需要的各種管理通訊系統，提供及時而完整的經營結果數據，供經營者及各部門負責人以實際經營狀況數據體系，來與財務指標數據相比較。當有超出或低于指標數據的情形發生時，就表示企業財務狀況將有不健全的癥狀產生，經營者應及早依數據所代表的經營內涵做進一步深入判斷，找出蛛絲馬跡，對癥下藥，以防財務惡化。例如，應收賬款周轉率過于緩慢，表示企業營銷部門可能不盡心收取顧客賬款。如此，一來資金運轉將吃緊，二來企業將承受更多的交易風險。此時，營銷部門主管應深入探究緣由，并提出對策。

五、財務風險預警的責任機制

財務風險責任機制是風險預警機制能否正常連續運轉的重要條件。一是要明確企業的高層管理人員的全盤負責意識；二是對財務風險預警控制實行層級責任制，將企業的財務風險責任具體落實到每個人，一旦發生問題，能夠及時找到負責對象；三是實施有效的財務風險預警控制的獎懲制度，促使相關責任人提高警惕，在未來的經營期間，不再重蹈覆轍。

六、結束語

面對知識經濟時代日益加劇的市場競爭壓力.企業面臨的不確定性日益增大。企業產生財務危機的原因是多方面的，可能是內部原因，還可能是外部環境惡化。“千里之堤，潰于蟻穴”，我們應防微杜漸。在財務系統正常運作時。就應對企業財務運營過程進行跟蹤、監控。全面分析企業財務指標數據.及早發出預警信號，將企業面臨的潛在危險告知經營者.從而使其采取相應的措施以避免或減弱對企業的破壞程度。企業樹立財務風險意識是市場經濟的必然要求，正確識別、衡量和防范財務風險，形成正確的風險觀是每個企業必須認真考慮的問題。財務風險防范不僅可以識別企業是否存在財務危機，而且可以綜合反映企業的現狀，促使企業樹立居安思危的風險意識。因此，在各階段，企業應不斷豐富、完善財務風險防范工作，結合企業實際構建一套完善的信息網絡和風險防范預警機制，牢固樹立危機意識，采取相應的應對措施，制定多套防范危機的方案，盡量避免危機發生。企業財務危機預警是企業預警系統的一部分，它除了能預先告知經營者、投資者有關企業組織內部財務營運體系隱藏的問題之外，還能清晰地告知企業經營者應朝哪一個方向努力，以便有效地解決問題，使企業的資源得到充分利用，創造最大效益。