基于信息化環(huán)境下行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制

徐開成

摘 要：現(xiàn)如今，經(jīng)濟環(huán)境變化發(fā)展較快，再加上信息技術(shù)影響，行政事業(yè)單位在這樣的背景中會弱化內(nèi)部控制效果，導(dǎo)致會計問題頻繁發(fā)生，同時，不利于行政事業(yè)單位有序發(fā)展。本文在對內(nèi)部控制介紹的基礎(chǔ)上，分析了信息化對內(nèi)部控制的影響表現(xiàn)，探究了內(nèi)控建設(shè)常見問題，并提出了具體的解決措施。

關(guān)鍵詞：信息化 行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制

一、引言

近年來，市場競爭日趨激烈，行政事業(yè)單位要想在激烈的市場競爭中占據(jù)主動地位，抓住信息化機遇，優(yōu)化管理效果，應(yīng)提高內(nèi)部控制方面信息技術(shù)利用率，以此降低會計發(fā)展風(fēng)險，提高會計工作效率。由此可見，本文淺析這一論題具有重要的現(xiàn)實意義和重要意義，分析如下。

二、內(nèi)部控制基本介紹

行政事業(yè)單位經(jīng)營管理期間，內(nèi)部控制作為管理工作的一部分，在其中發(fā)揮著重要的制度保障、制度執(zhí)行等作用，同時，內(nèi)部控制在發(fā)展、完善的過程中，能夠減少管理問題的發(fā)生幾率，提高管理效率和工作質(zhì)量。此外，內(nèi)部控制還能避免以權(quán)謀私、造假、貪污等違法事件發(fā)生，事先預(yù)防潛在的職務(wù)犯罪、經(jīng)濟風(fēng)險，針對監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題提供有效的解決措施，為發(fā)展目標及時實現(xiàn)充分發(fā)揮內(nèi)控價值。

從內(nèi)控介紹中能夠看出，內(nèi)控屬于行政事業(yè)單位管理的必要環(huán)節(jié)，在信息化環(huán)境下，有效運用信息技術(shù)使其參與到內(nèi)控管理，通過完善內(nèi)控制度、優(yōu)化內(nèi)控形式等方法，提高內(nèi)控管理效率，保障會計工作順利開展。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)控受信息化影響表現(xiàn)

1.環(huán)境變化。先進信息技術(shù)應(yīng)用于行政事業(yè)單位會計工作中，在一定程度上改變了內(nèi)控環(huán)境，即會計人員在做好本職工作——會計核算的同時，還應(yīng)掌握電腦操作技術(shù)和處理技術(shù)，以此組織多樣性業(yè)務(wù)活動。財政財務(wù)指導(dǎo)部門電腦技術(shù)人員與會計人員只有加強業(yè)務(wù)指導(dǎo)、聯(lián)系、互溝通，才會強化內(nèi)控管理效果，促進行政事業(yè)單位部門間協(xié)調(diào)發(fā)展。

2.方法變化。會計員工未接觸信息技術(shù)之前，常常通過手腦并用的方式開展會計核算工作，這不僅會延長核算時間，工作強度大，而且還會浪費人力資源，核算結(jié)果的準確度也會相應(yīng)降低。會計核算工作應(yīng)用先進信息技術(shù)以后（會計電算化），不僅工作效率大大提升，而且核算失誤現(xiàn)象也較少發(fā)生，甚至不曾發(fā)生，這種員工和機器共同配合下處理完成的會計核算工作會極大地調(diào)動員工工作積極性，優(yōu)化人力資源配置。

控制方法改變的同時，后者方法的局限性也相應(yīng)增加，即會計人員不僅要具備專業(yè)的核算知識，而且還要定期參加行政事業(yè)單位組織的信息技術(shù)培訓(xùn)，以此提高對先進技術(shù)的利用率，熟練操作計算機設(shè)備，確保控制工作及時、優(yōu)質(zhì)完成。改變方法后，行政事業(yè)單位會提高人力資源利用率，減少員工工作壓力，加快單位發(fā)展步伐。

四、內(nèi)控建設(shè)常見問題分析

1.內(nèi)控理念較傳統(tǒng)。大多數(shù)行政事業(yè)單位對內(nèi)控管理意識認識較淡薄，常用傳統(tǒng)的內(nèi)控理念組織、引導(dǎo)會計工作，并且所執(zhí)行的內(nèi)控制度僅限于形式化，未能在會計管理過程中進行內(nèi)控制度滲透。部分管理者還會根據(jù)多年在崗經(jīng)驗處理財務(wù)問題，內(nèi)控制度未能得到充足的應(yīng)用空間。即使內(nèi)控制度構(gòu)建了相關(guān)制度和運用程序，但在實際應(yīng)用中仍會完全模仿其他行政事業(yè)單位做法，導(dǎo)致財務(wù)管理問題頻繁發(fā)生。正是由于傳統(tǒng)的內(nèi)控理念，才會影響內(nèi)控管理效果實現(xiàn)。

2.信息技術(shù)率用率較低。雖然先進信息技術(shù)已經(jīng)走進社會各個領(lǐng)域，但是行政事業(yè)單位的財務(wù)管理部門仍運用傳統(tǒng)方式處理會計工作，并且信息技術(shù)也僅應(yīng)用于日常會計業(yè)務(wù)，未能在整體性財務(wù)管理中提高對先進技術(shù)的利用率。大部分行政事業(yè)單位未曾應(yīng)用信息技術(shù)于財務(wù)收支、財務(wù)信息監(jiān)控、財務(wù)報表制作等方面，這對財務(wù)目標明確、內(nèi)控發(fā)展具有消極影響，同時，不利于內(nèi)控管理工作實時創(chuàng)新。

3.內(nèi)控人才數(shù)量較少。在信息化背景中，內(nèi)控人員需要不斷提升自身職業(yè)素養(yǎng)，強化專業(yè)能力，并且還要熟練掌握計算機技術(shù)，提高這一技術(shù)在會計工作中的利用率。但行政事業(yè)單位的內(nèi)控人員尚未做到如上要求，并且行政事業(yè)單位對內(nèi)控人才的培養(yǎng)意識較淡薄、培養(yǎng)機制不夠完善，進而內(nèi)控人才數(shù)量較少。

五、優(yōu)化內(nèi)控建設(shè)具體措施

1.創(chuàng)新內(nèi)控理念。行政事業(yè)單位要想優(yōu)化內(nèi)控建設(shè)效果，則上級領(lǐng)導(dǎo)和單位員工應(yīng)適時創(chuàng)新內(nèi)控理念，提高對你內(nèi)控的重視程度，只有這樣才會為內(nèi)控付出實踐，并在內(nèi)控環(huán)境營造、內(nèi)控活動組織等方面做出相應(yīng)努力。與此同時，還要做好部門分工、員工分工等基本工作，明確部門及員工的工作職責(zé)，進而部門和員工能夠在目標引導(dǎo)下認真處理本職工作，完成規(guī)定的任務(wù)。并且，部門間和員工間還應(yīng)加強聯(lián)系和交流，協(xié)商解決財務(wù)管理問題，制定問題解決方案，這不僅能夠增進感情，而且還能達到彼此職業(yè)的良好目標。除此之外，完善內(nèi)控制度、健全內(nèi)控體系，這對行政事業(yè)單位來說能夠提供可靠的發(fā)展依據(jù)，能夠妥善解決財務(wù)問題；這對社會公眾來說，有利于公眾監(jiān)督行政事業(yè)單位的經(jīng)營管理，促進財務(wù)管理工作透明化發(fā)展。并且，職務(wù)犯罪現(xiàn)象也能有效減少，例如，某縣事業(yè)單位在專項檢查的過程中，發(fā)現(xiàn)社保工作人員在短時間內(nèi)騙取大量社保基金，并頻繁作案，究其原因，該縣事業(yè)單位忽視了內(nèi)控管理工作，強化內(nèi)控意識、完善內(nèi)控制度后，該縣職務(wù)犯罪現(xiàn)象明顯減少，重復(fù)犯罪現(xiàn)象幾乎為零。

2.提高信息技術(shù)利用率。在信息化時代，行政事業(yè)單位提高對先進技術(shù)的利用率，這既符合社會發(fā)展需要，又是迎合內(nèi)控發(fā)展新趨勢的表現(xiàn)。為了在內(nèi)部會計控制中擴大先進技術(shù)的滲透范圍，可以向優(yōu)秀同行或者發(fā)達國家借鑒先進經(jīng)驗，學(xué)習(xí)先進技術(shù)靈活運用方法，在結(jié)合單位實際的基礎(chǔ)上，將信息技術(shù)運用到風(fēng)險監(jiān)測、風(fēng)險分析、方案制定A、解決措施、預(yù)警機制等方面，確保潛在風(fēng)險及時發(fā)現(xiàn)、妥善處理。此外，創(chuàng)新技術(shù)管理模式，提高安全準入標準，避免外部網(wǎng)絡(luò)信息發(fā)起惡意攻擊行為，全方面保證單位內(nèi)部內(nèi)控環(huán)境的安全性，并為內(nèi)控發(fā)展提供有力保障。并且，還能有效預(yù)防國有資產(chǎn)流失，在信息技術(shù)的輔助下，財務(wù)收支是否真實、報表指標是否大幅度變化、誠信指標測評結(jié)果是否合理等均能客觀評估，評估結(jié)果關(guān)系著經(jīng)濟活動的合法性和國有資產(chǎn)的價值，只有優(yōu)化評估結(jié)果，才能防止國有資產(chǎn)流失，提高國有資產(chǎn)利用率。

3.重視內(nèi)控人才培養(yǎng)。首先，拓寬人才培養(yǎng)渠道。行政事業(yè)單位通過校園招聘、網(wǎng)絡(luò)招聘等形式聘用專業(yè)內(nèi)控人才，同時，完善人才選拔機制、優(yōu)化人才選拔流程，在內(nèi)控人員聘用的全過程秉持公正、公平的基本原則。具體表現(xiàn)：筆試試題內(nèi)容選擇崗位專業(yè)基礎(chǔ)知識，面試內(nèi)容側(cè)重專業(yè)知識素養(yǎng)和專業(yè)能力評價，只有筆試和面試全部符合崗位要求的內(nèi)控人員才會被聘用，這種聘用方式應(yīng)聘的內(nèi)控人員能夠較快融入單位環(huán)境，勝任會計工作內(nèi)容。與走后門這種內(nèi)控人員聘用方式相比，更能擴大優(yōu)秀人才數(shù)量，優(yōu)化內(nèi)控人員質(zhì)量。然后，完善崗位責(zé)任制。針對在崗人員的工作內(nèi)容、工作職責(zé)、工作權(quán)力具體明確，即使出現(xiàn)財務(wù)問題，也不會出現(xiàn)責(zé)任推脫、問題逃避等現(xiàn)象，同時，這也有利于提高會計工作效率，促進會計工作順利開展。最后，健全培訓(xùn)機制。行政事業(yè)單位應(yīng)定期為內(nèi)控人員組織培訓(xùn)活動，促使內(nèi)控人員豐富會計基礎(chǔ)知識，強化會計核算能力以及計算機處理能力，確保財務(wù)管理工作有序開展、提高會計核算的準確性，同時，有利于增強內(nèi)控人員工作責(zé)任感。

六、結(jié)語

綜上所述，行政事業(yè)單位在信息化下建設(shè)內(nèi)部控制，通過創(chuàng)新內(nèi)控理念、提高信息技術(shù)利用率以及重視內(nèi)控人才培養(yǎng)等措施彰顯內(nèi)部控制作用，促進內(nèi)控問題有效解決，提高內(nèi)控制度在行政事業(yè)單位有序組織方面的積極意義。這對事業(yè)單位持續(xù)發(fā)展、順利運行具有重要影響。

參考文獻：

[1]余華. 行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制建設(shè)存在的主要問題及對策探討[J]. 湖南財政經(jīng)濟學(xué)院學(xué)報，2014，06：66-76.

[2]姚佳音. 會計信息化背景下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制面臨的機遇、挑戰(zhàn)及對策[J]. 會計師，2015，03：65-66.