事務所審計信息化建設相關問題探討

摘 要：21世紀以來，互聯網和大數據技術的發展為服務行業帶來了巨大變革，包括以數據為支點開展咨詢鑒證服務的審計行業。近幾年，國家審計不斷加快信息化建設，金審工程取得了顯著效果，而事務所審計的信息化建設則相對滯后。文章通過回顧“十二五”期間事務所行業信息化建設進程，總結分析了事務所審計信息化建設中發現的問題，并從更新審計理念、優化審計軟件、創新審計模式三方面提出“十三五”期間事務所審計信息化建設的推進策略。

關鍵詞：事務所審計 信息化建設 大數據

一、事務所審計信息化建設的背景

隨著ERP的廣泛應用，企業基本實現會計信息化，會計信息的存儲形式、介質、生成方式等發生顯著變化。這對事務所審計提出巨大挑戰，同時也創造了審計創新式變革的機遇 。并且，企業規模不斷擴張，隨之而形成的是海量的經濟業務數據?？紤]到現行的事務所審計業務的時限性，人員配置等問題，如何快速有效地開展審計工作成為一大難題。會計師事務所應該抓住互聯網和大數據時代的機遇，加快推進信息化建設，提升服務質量。

二、事務所審計信息化現狀及問題分析

2011年中注協發布的《中國注冊會計師行業信息化建設總體方案》指出，要加快推進事務所信息化建設。因此分析2011-2015年來會計事務所信息化建設的成果，總結經驗教訓對未來審計行業的發展大有裨益。

1.審計觀念。審計軟件的面世之初，就有人提出質疑：試圖用不變的審計軟件去操作監督各種各樣的會計軟件，簡直和永動機的理想沒有區別?，F階段，仍有人未意識到信息技術對于審計的變革帶來的巨大影響，只是狹隘地看到審計信息化過程中的障礙。目前事務所管理層對審計信息化認識上還有一定差距，導致審計信息化的進一步推廣存在一定難度。事實上，審計信息化實踐也沒有給人以充足的信心。現階段在事務所審計實踐中，審計軟件未被充分利用，而更多的是用EXCEL開展審計業務。個中原因不難猜測：審計軟件尚不成熟，缺乏實用性和可操作性。理論和實踐的嚴重脫節阻礙了審計信息化的推廣，也挫傷了審計人員對于審計軟件的信心。

2.人員的綜合素質。審計人員是信息化產物的直接受益者，是對審計系統的應用效果最有發言權的人，加之有著專業的審計知識和從業經驗，如果能夠對計算機編程等技術有所了解，必然有利于審計軟件的進一步完善。我國審計人員多為財會專業出身，專業知識單一，不利于信息化進程的加快推進。另外，審計軟件提供了標準式的審計程序和工作底稿的模板，但針對不同的業務模塊和公司運營情況，應結合審計實務考慮具體執行哪些審計程序，填列哪些底稿，也就是說，審計人員要根據經驗進行考量，以能夠說明審計事項為原則，變通地對底稿加以修改，而基層審計人員正缺乏這種靈活的思辨能力。

3.審計作業系統。目前，大型事務所基本實現引入審計軟件，鼎信諾和中普審計軟件的應用較為普遍。提高審計效率的同時也存在缺陷，第一，數據采集繁瑣，對導入數據的格式要求嚴苛，不能智能化導入。第二，以鼎信諾為例，該軟件能進行初步的數據分析，執行替代測試、抽憑、比率分析等簡單程序，也正是由于這些功能模塊，鼎信諾包含大量函數、鏈接，一旦破壞，會使格式丟失，增加工作量。因此，審計人員不得不在軟件和EXCEL間不停切換，使底稿不能自動歸檔。第三，審計軟件多是單機作業，未實現多機聯網作業，復核人不能實時監測項目進度。第四，對一些高級的數據分析，沒有完美發揮審計軟件的作用。如賬齡分析、收支對比、項目進度等重點科目的重要審計程序，需要往年數據，進一步分析數據的合理性以及重點項目的跟進。而當前審計軟件不能提供往年證據，不便于連續審計。

三、推進信息化建設的策略

2016年底中注協發布《注冊會計師行業信息化建設規劃》，為今后五年注冊會計師行業的信息化建設提供了戰略引領。結合對政策的學習及對十二五期間事務所審計信息化建設進程的總結，會計師事務所要在幾個方面做出努力。

1.加大培訓力度，促進審計觀念更新。會計師事務所信息化的建設與全體員工息息相關。首先是領導層。領導層對于審計信息化的重視程度奠定了信息化的基調。事務所應該加強對領導層的培訓，通過分享成功地應用信息化的事務所的經驗，明確信息化對事務所長期發展的意義，思想上重視信息化建設。其次是審計人員。作為審計程序的執行者，對于審計軟件的熟練應用至關重要。首先要加強審計軟件的學習，定期組織信息化的培訓課程，細化培訓內容。結合案例進行展示，通過親身操作，使其切實感受到信息化帶來的便利。同時，還要不斷強化員工信息化理念的認知，讓理論指導實踐，讓實踐強化信息化建設的決心，形成良性循環，使審計人員享受到信息化的紅利。

2.引入并優化審計作業系統。在基礎設施配置和優化上，要做好以下工作：一是充分了解本所審計軟件的個性化需求，定制適用的審計軟件。審計信息化不只是審計軟件的應用，更是審計觀念的革新、審計模式的變革以及整個審計流程的優化。因此，事務所應根據自身具體情況來構建審計系統。二是發現審計軟件應用過程中的問題。當前市場的審計軟件尚不完善，常常會出現諸如取數、格式等問題，事務所可以讓審計人員在遇到新問題時提交問題詳述，及時向技術服務商反饋，方便其優化產品，更好地提供運維服務。三是加強和軟件供應商的協作。事務所目前缺乏信息技術的人才，而軟件供應商擁有技術優勢，卻不了解軟件的問題，也欠缺審計知識和經驗，不利于軟件的優化。雙方可以共同組建技術小組，優勢互補，既有利于事務所信息化建設，也有助于軟件供應商產品的優化，提升其競爭力。

3.創新工作模式，適應審計信息化?，F階段，事務所主要采用現場審計的工作模式。進場之前，項目經理外的成員對被審單位了解甚少，使審計效率和效果大打折扣。得益于信息化，未來可以采用新型的審計模式：將項目組分為現場工作組和綜合分析部，現場審計前，分析部要充分了解企業運營狀況，進行數據簡單分析，明確重點把控的風險領域，形成現場審計的工作任務詳述，委派現場工作組前往并有針對性地開展審計工作。該模式有以下好處：一，避免數據處理和業務溝通雙重任務的沖突；二，事前審計能盡早發現風險，將重點分析工作時間點前移，有助于深入分析疑點問題；三，創新的工作模式減輕了工作量，避免為了滿足審計程序進行溝通和形式主義的獲取審計資料。

四、結語

信息技術帶來了審計理念、方法和模式的變革，也為會計事務所行業的發展注入新動力。在信息化建設過程中，更新審計理念是前提，引入和優化審計軟件是基礎，創新審計模式適應變革是保障。事務所應充分認識到信息化是未來社會審計業務發展的必然趨勢，從思維理念、基礎設施配置、組織結構等方面做出努力，通過各方面的協調配合，抓住信息化建設的時機，提升服務質量，為今后的行業升級和轉型奠定基礎。

參考文獻：

[1]王海洪. 大型會計師事務所審計信息化調查研究[J]. 商業會計， 2015 （06） .

[2]周遲. 云審計在社會審計中的運用研究——基于風險導向審計的視角[J]. 中國內部審計， 2015 （01） .

[3]陳毓圭. 完善頂層設計 提升行業信息化建設質量——在行業信息化咨詢項目動員部署（視頻）會上的講話[J]. 中國注冊會計師， 2016（05） .

[4]中注協網站. 中國注冊會計師協會關于印發《注冊會計師行業信息化建設規劃（2016-2020年）》的通知[EB/OL].http：//www.cicpa.org.cn/news/201612/t20161216_49375.html.