論知識經濟條件下審計方法的創新研究

摘 要：知識經濟下我國審計方法創新研究的必要性，在知識經濟時代，應轉變審計監督觀念，改變審計技術和方法，提高審計人員素質。分析知識經濟時代審計的特點、審計方法的創新的內容、審計方法創新的內涵及基本要求的基礎上，提出了審計方法創新的具體策略，旨在通過審計創新來提升審計方法的質量和效率。

關鍵詞：知識經濟 審計 創新

一、知識經濟時代審計方法創新的基本內容

1.觀念和格局的創新。知識經濟時代，審計環境的巨大變化要求審計方法的觀念和格局必須創新。審計方法觀念和格局的創新主要包括以下幾方面：一是知識經濟的虛擬性與無形性要求必須樹立對“網上實體”進行審計方法的觀念；二是知識經濟的全球化要求必須樹立審計方法的國際化觀念；三是針對知識經濟的創新性、智能性特征必然要求審計方法具有超前意識，即通過營造審計方法創新環境、開發審計方法創新源泉、豐富審計方法創新內涵、健全審計方法創新體系，制定出審計方法創新的戰略；四是知識經濟的高風險性要求我們進一步強化風險意識，積極研究防范審計方法風險的應變之策，努力化解審計方法創新的風險。

2.制度和政策的創新。建立、完善相關的審計制度，營造良好的審計服務環境有助于提高審計方法創新的質量。總結我國審計監督的實踐，在審計監督制度的安排上，應該充分體現以下原則：一是審計監督要服從服務于審計創新、提高審計質量、維護審計報告的真實與合法的目標，要擺正手段和目的的關系，而不能把它顛倒過來，監督不是目的而是手段，要避免為監督而監督。二是審計監督要依法監督，不能用行政的隨意性代替法律，要防止審計監督者的行為扭曲，建立對審計部門的權力制衡機制。

3.審計方式、方法和手段的創新。隨著知識經濟的發展，傳統的審計方法越來越不適應以經濟鑒證職能為主的現代審計領域。就審計的方式而言，由過去以合法性審計、真實性審計為主到實行財政財務收支的真實合法審計與效益審計并重，逐年加大效益審計的份量。就審計的技術而言，需要大量運用現代經濟計量學、數理統計學、價值工程學等其他相關專業知識。就審計的方法和手段而言，從過去單純就賬查賬到現在內控測試、審計抽樣等先進方法已逐步運用，特別是隨著會計電算化的發展，計算機越來越成為審計離不開的手段和工具，以信息網絡監控為主的適時審計將逐步取代就地審計而成為主流。所有這些變化和發展，都要求審計機構必須通過創新來形成新的審計管理思想，找到新的審計管理途徑，不斷滿足審計工作實踐的需要。

二、知識經濟時代下審計方法創新的必要性

結合審計的實踐，知識經濟時代開展審計方法創新具有必要性：

1.整合審計資源是審計發展的客觀需要和現實選擇。當前形勢下，審計監督已成為推動我國民主法制建設的重要內容，作為一項社會活動，審計資源是制約審計發展的關鍵因素。目前，由于審計部門任務重、責任大及審計人員數量、質量等方面的問題致使審計資源短缺的矛盾十分突出，為了最大限度地發揮審計整體優勢，審計機關必須在實踐中對資源的整合進行積極探索，在這方面，一些審計機關已經做了有益的嘗試。如在經濟責任審計中，相關部門配合協調，審計成果互相利用；在財政預算審計中進行“一體化”探索；還有一些審計組織在組織審計項目時，在區域內通過實行人力資源的優化、信息共享、成果共用，都取得了很好的效果。

2.適應知識經濟發展的客觀要求。當今世界，國與國之間的競爭，主要是綜合國力的競爭，是科技與知識的競爭，但歸根結底還是人才的競爭。同樣，審計方法創新的目標實現靠人才，審計職能作用的發揮靠人才，審計事業的發展靠人才。因此，審計部門應著眼于審計事業的長遠發展，牢固樹立以人為本、重在治事的思想，遵循人力資源開發的規律，合理開發應用審計人力資源，以人才的質量保障工作的優質，以人才的配置實現工作的高效，以人才的培養謀求審計方法的發展。為適應知識經濟時代對審計人才的高要求，就必須重視審計人員的繼續教育。

3.推動審計方法的信息化建設。現代信息技術的發展向傳統會計領域發起了前所未有的挑戰，審計作為一項主要以會計信息為對象的社會經濟活動，客觀上要求采用現代信息技術，加快信息處理的速度，提高審計方法的效率和質量。實行會計信息化后，會計信息的處理速度大大加快，隨著每日會計報表的出現，傳統審計技術顯得太遲緩了，審計處理手段由手工操作發展到“信息化審計”，已不僅是一種要求，也將逐步變為現實。因此，有計劃、有步驟地推動審計的信息化建設就成為審計創新的必然選擇。

三、知識經濟時代審計方法創新的策略

在知識經濟條件下，“科技成為決定性的第一審計環境因素”。因此，運用高薪技術手段構成了審計方法創新的基礎。為此，應當采取以下幾方面的應對策略：

1.審計方法創新的前提。審計人員必須更新知識，提高素質，這是審計方法創新的前提。審計人員應當知識經濟時代的審計環境和審計對象的新情況，及時更新審計觀念，掌握新的知識和技能。審計人員在掌握會計和審計知識技能的基礎上，還必須掌握必要的科技知識，掌握計算機運用和信息網絡傳遞等方面的知識。另一方面，在審計工作中對專家工作的利用具有特別重要的利益。審計工作中涉及到大量高新技術問題，僅靠審計人員是無法解決的，必須聘用專家，必須建立可以與專家接觸和有效利用他們的知識的特殊社會關系，以保證及時完成審計工作。但對專家工作的利用應當建立在審計人員具備必要的素質基礎之上，否則，審計人員就不具有專業勝任能力。

2.探討利用計算機進行網上審計的技術和方法。充分利用現代信息和網絡技術，革新審計技術手段，探討利用計算機進行網上審計的技術和方法。在知識經濟時代，雖然實體性生產資料仍然居于重要地位，但另一方面它們滲透了更多的科學技術成分，另一方面實物的流動是以網絡的信息傳遞為基礎的。也就是說，在知識經濟的大環境下，傳統審計最為重視的會計系統提供審計線索的方法將發生很大的變化。面對無書面記錄的經濟業務，如何保留和搜尋交易痕跡，從而搜集有效的審計證據，是審計方法創新的重點。為此，必須積極探索和開發網絡條件下的審計軟件，實現審計技術質的飛躍。

3.積極探求審計方法。適應審計重點的轉移，積極探求針對研究開發能力、無形資產、人力資源和非貨幣性息的審計方法。在知識經濟條件下，在企業資產中，無形資產占的比重越來越大，人力資源成本會計和價值會計也會逐漸進入實際使用階段，研究開發能力構成了企業競爭力的基礎。這些資產與實體性資產有明顯的不同，它們具有不確定性，不僅給會計帶來了新的課題，也為審計如何尋找對對其真實性、經濟性進行評價的審計方法提出了新的課題。不僅如此，傳統的會計報表揭示的信息對決策是遠遠不夠的。在知識經濟時代，不僅信息來源和表現形式多樣化，社會有關方面對信息的需求也呈現出多樣化，而且外界對信息的需求會更注重時效。因此，審計方法應具有及時和迅速快捷的特點，以提供及時有效的信息。

4.開發網絡安全審計的方法和技術。在知識經濟時代，信息主要是通過網絡進行傳遞的，對網絡安全的要求擺在了首要的位置。保護網絡安全一靠立法，二靠技術保障，三靠社會中介提供安全認證服務。在國外已經開展的網絡信用認證服務，就是對網站的安全可靠性、有效性提供的認證服務。然而這種認證服務并不都是注冊會計師提供的。盡管注冊會計師獨立、客觀、公正的職業特性使其具有得天獨厚的優勢，可是高技術要求使人們對注冊會計師的勝任能力提出了疑問。審計人員適應新形勢的要求，一方面如前所述的加強自身素質，另一方面要積極研究開發高技術條件下的審計方法，爭取更大的生存空間。

5.要借鑒、消化吸收國外先進的審計方法和技術。知識經濟是全球一體化經濟，世界各地的經濟聯系越來越密切。就審計而言，審計之間的合作、聯合是大勢所趨，互相學習借鑒審計技術和方法的成果對整個職業界意義重大。審計方法的創新更需要整個審計界互相學習，共同努力。

參考文獻：

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