論“營改增”對中國電信的財務(wù)工作的影響

摘 要：在營改增政策的落實過程中，中國電信的財務(wù)工作受到了很大影響。在本文中，筆者從營改增政策在電信行業(yè)的推行背景入手，闡述中國電信的財務(wù)工作在營改增推行中所受到的影響，提出中國電信積極應(yīng)對營改增政策的有關(guān)策略，為該方面的工作者提供有價值的參考資料。

關(guān)鍵詞：“營改增” 中國電信 財務(wù)工作 影響

一、電信行業(yè)營業(yè)稅與增值稅的比對

1.兩者的征稅范圍不一樣。在營改增全面推行之前，基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)與增值電信服務(wù)是電信業(yè)的主要征稅范圍。在營改增落實之后，電信業(yè)的征稅范圍被進一步細化，出售與出租寬帶等業(yè)務(wù)被納入到基礎(chǔ)電信服務(wù)中，物品類銷售則不再從屬于電信的業(yè)務(wù)范疇。

2.納稅人是不一樣的。在營改增政策推行之前，電信業(yè)的納稅人泛指提供電信服務(wù)、銷售電信物品的個人與單位；在營改增政策下，其增值稅納稅人主要為提供電信服務(wù)的個人與單位，而不再涵蓋銷售電信物品等。

3.稅率及計稅依據(jù)不一樣。在營改增推行之前，電信行業(yè)適用3%的營業(yè)稅稅率，在營改增落實后，電信企業(yè)的增值服務(wù)適用6%的稅率，基礎(chǔ)電信服務(wù)適用11%的稅率。在營改增推行之前，電信行業(yè)進行全額計稅的，在營改增之后，其依據(jù)增值額而計稅。

二、中國電信營改增的價值

作為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的中流砥柱，中國電信在不斷發(fā)展的過程中，業(yè)務(wù)種類與業(yè)務(wù)形式更為豐富。以下是營改增對于中國電信的重要價值。

1.能夠彰顯稅收的公平。從本質(zhì)來看，增值稅能夠有效地避免重復(fù)征稅。隨著電信行業(yè)內(nèi)競爭壓力地不斷增大，中國電信為了占有更多的市場份額，而采取了各種有針對性的營銷手段，如充話費而贈送各種實物等。在銷售收入計算的過a，這部分實物依照公允價值而納入到銷售額中，征收營業(yè)稅。在營改增政策下，僅有小部分實物需要征收增值稅，其稅負能夠有效降低。也就是說，在結(jié)構(gòu)性稅收優(yōu)化的狀況下，中國電信繳納的稅費更為合理。

2.有助于中國電信內(nèi)部加快改革。在營改增推行后，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)需要加快改革，從而滿足時代發(fā)展的需要。在管理模式上，中國電信應(yīng)加強供應(yīng)商與專用發(fā)票的管理，其管理系統(tǒng)應(yīng)得到進一步優(yōu)化。在相關(guān)政策的指引下，中國電信應(yīng)不斷提升內(nèi)部設(shè)備的科技含量。

3.能夠促使中國電信走向國際化發(fā)展的道路。從當(dāng)前稅收政策可知，在面向境外客戶提供電信服務(wù)的時候是免征稅的。中國電信應(yīng)抓住這一機遇，大力拓展海外業(yè)務(wù)，實現(xiàn)自身實力的提升。在走向國際市場的過程中，中國電信自身的各方面也將得到提升。

三、營改增政策給中國電信的財務(wù)工作所產(chǎn)生的影響

1.收入方面的影響。當(dāng)前，電信行業(yè)內(nèi)部的市場競爭非常激烈，其很多業(yè)務(wù)的價格都要受到國家宏觀政策的限制，其難以借助價格而實現(xiàn)稅負轉(zhuǎn)移。因此，電信業(yè)務(wù)大多價格穩(wěn)定，在營改增的影響下，其銷售收入會有所降低。這是因為增值稅為價外稅，其營業(yè)收入進行分解后，會有相當(dāng)一部分轉(zhuǎn)換成為銷項稅，所以，其收入會降低。

2.成本方面的影響。在營改增政策推行之后，中國電信會增加科研經(jīng)費的投入，強化自身的創(chuàng)新能力，大力開展科研工作。這樣一來，中國電信將要承擔(dān)更多的成本。然而由于相當(dāng)一部分成本是能夠取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣，從現(xiàn)實情況來看，其成本反而下降。在基礎(chǔ)成本結(jié)構(gòu)中，路橋費、租賃費、折舊費和勞動力成本等都是難以獲得專用發(fā)票的，該方面費用難以抵扣，只能想辦法開到增值稅專用票，例如在路橋費方面，與對方單位商量，一個月開一次專票，平時不領(lǐng)取普票。一般來說，中國電信在前期需要投入大量的人力與物力，固定成本中折舊攤銷占有很大比重。由此可知，在短時間內(nèi)，中國電信的成本不會大幅度減少，其需要承擔(dān)更多的稅負。

3.資本支出方面的影響。根據(jù)營改增的有關(guān)內(nèi)容，如果中國電信采買的固定資產(chǎn)被納入到抵扣范圍內(nèi)，在各項憑證齊全的情況下，這部分支出可以被抵扣。目前，中國電信不斷加大固定資產(chǎn)的投入，在相當(dāng)長的時間里，財務(wù)報表中資本支出都占有重要比重。在所購買的固定資產(chǎn)對外所支付的金額固定的狀況下，原值會有所減少，減少的這部分和進項稅總額一致。這樣能夠顯著的降低公司的稅負。除此之外，如果企業(yè)對境外提供基礎(chǔ)電信服務(wù)和增值電信服務(wù)，那么國家是實行零稅率，中國電信業(yè)務(wù)遍布全球各地，在未來的發(fā)展道路上，可以積極向海外拓展業(yè)務(wù)，貫徹改革開放以來國家“走出去”的戰(zhàn)略。

4.稅負與利潤方面的影響。在營業(yè)稅時代，中國電信所適用的稅率為3%。營改增后，其采用兩檔計稅標(biāo)準(zhǔn)。2014年是中國電信適用營改增政策的第一年，因為下半年其增值稅抵扣不完整，導(dǎo)致抵扣不充分，很多以往購置的固定資產(chǎn)僅取得了營業(yè)稅發(fā)票，無法抵扣。除此之外，在人工成本方面難以獲取增值稅專用發(fā)票，最終導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)了高昂的稅負。

四、營改增下中國電信的應(yīng)對策略

在營改增政策全面落實的過程中，盡管短期中國電信需要承擔(dān)著更多的稅負，但是從長遠角度來看，營改增政策能夠推動中國電信優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，不斷提升其管理水平，有助于中國電信的長遠發(fā)展。

1.優(yōu)化稅務(wù)體系，強化發(fā)票管理。在營改增政策推行后，中國電信應(yīng)依據(jù)政策內(nèi)容而持續(xù)完善自身的流程，提升其制度化水平與信息化水平。中國電信應(yīng)高度重視專用發(fā)票管理，配置相應(yīng)人力、物理與財力，嚴(yán)格要求財務(wù)人員按照既定要求開展工作。對增值稅專用發(fā)票進行有效管理能夠促使企業(yè)的成本降低。在采購方面，采購人員除了做好供應(yīng)商與產(chǎn)品的考核外，還應(yīng)該重點考慮其能否提供增值稅專用發(fā)票。在與上下游企業(yè)合作時，會遇到各種各樣的問題，如何更好的運用增值稅的原理來解決這些問題是我們需要關(guān)注的。增值稅抵扣必須形成一個完善的鏈條，只有這樣才能夠促使行業(yè)公平，中國電信自身所承擔(dān)的稅負能夠降低。在全面推進營改增政策的過程中，營業(yè)稅將逐步取締，整個稅收體系將持續(xù)完善。

2.強化成本控制方面的稅負管理。在成本控制方面，中國電信應(yīng)對所有的成本展開深入分析，最大限度地降低不可以抵扣的那部分。與此同時，公司會計的各項行為應(yīng)得到規(guī)范，舉個例子，對于具有小規(guī)模納稅人資格的企業(yè)，應(yīng)該與其進行協(xié)商，盡量增加產(chǎn)品或服務(wù)的銷售價格，如此可以轉(zhuǎn)移一部分業(yè)務(wù)成本給其他企業(yè)。中國電信內(nèi)部的財務(wù)審核管理水平應(yīng)得到提升，必須構(gòu)建起增值稅的明細賬目。針對客戶欠費狀況，中國電信有必要加強應(yīng)收賬款的管理，在提升利潤的過程中，實現(xiàn)現(xiàn)金流的穩(wěn)定。中國電信自身應(yīng)不斷提升財務(wù)分析水平，從各項政策入手，而制定出有效的財務(wù)策略，獲得更多的實質(zhì)好處。

3.從多方面入手提升競爭能力。一是中國電信應(yīng)從采購工作入手，提升管理水平。所有的供應(yīng)商應(yīng)重新進行認(rèn)證，能夠提供增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商應(yīng)優(yōu)先選擇。倘若供應(yīng)商為小規(guī)模納稅人，其優(yōu)惠程度和一般納稅人一致的狀況時，可以選擇小規(guī)模納稅人。所以在選擇供應(yīng)商的過程中，中國電信應(yīng)對供應(yīng)商進行綜合評價，最大限度地降低采購成本。二是中國電信應(yīng)進一步優(yōu)惠終端銷售模式，以往的營銷策略應(yīng)有所調(diào)整，其應(yīng)創(chuàng)建新的營銷方式，實現(xiàn)收入結(jié)構(gòu)的優(yōu)惠。在不同的業(yè)務(wù)狀況下，銷售業(yè)務(wù)的科學(xué)組合能夠合理避稅，不同的業(yè)務(wù)應(yīng)盡可能的獨立核算，各自運用所適用的稅率計稅。總部要嚴(yán)格制定標(biāo)準(zhǔn)，劃分開哪些業(yè)務(wù)是基礎(chǔ)電信業(yè)務(wù)，哪些業(yè)務(wù)是增值電信業(yè)務(wù)，并按照不同業(yè)務(wù)制定不同的收費標(biāo)準(zhǔn)，賬單和發(fā)票上面要按照規(guī)定嚴(yán)格區(qū)分，這樣就可以保證不會多繳増值稅了。

五、結(jié)語

對于中國電信來說，營改增政策的實施對其財務(wù)工作帶來了重大影響。在初期，中國電信會受到一定沖擊，其稅負會有所增加，利潤會下滑。然而從長期發(fā)展的角度來看，中國電信可以在營改增政策的指引下，充分整個各項資源，優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，提升財務(wù)管理水平，創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益。營改增能給中國電信帶來巨大的機遇，實現(xiàn)中國電信的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

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