大數據時代政府審計的“一體兩翼”方式

摘 要：國家經濟安全關系到國家經濟穩定健康地發展，政府審計的首要任務是維護國家經濟安全。文章探討了大數據時代政府審計維護國家經濟安全面臨的機遇，創建形成了以“全過程跟蹤審計”為主體，以“注重績效”和“注重整改”為兩翼支撐的“一體兩翼”方式。

關鍵詞：大數據 政府審計 國家經濟安全

一、引言

2015年9月5日，國務院印發的《促進大數據發展行動綱要》指出：“大數據即將成為重新塑造國家競爭優勢的新機遇、提升政府治理能力的新途徑。”政府審計在大數據環境下面臨著機遇，審計獲取各類信息的渠道更多，可獲取的數據也更加豐富。政府審計作為國家治理這個大系統中的“免疫系統”，在維護國家經濟安全方面承擔著不可替代的作用。如何改進政府審計方式，使得政府審計在大數據時代更好地維護國家經濟安全，這對于推動國家經濟持續健康穩定地發展、實現國家“良治”具有重要意義。

二、文獻綜述

首先，政府審計維護國家經濟安全發揮著“免疫作用”。前審計長劉家義（2012）指出：在國家治理中，國家審計本質是國家治理這個大系統中的一個內生的具有預防、揭示和抵御功能的“免疫系統”。國家審計是國家治理的重要組成部分，保障國家經濟安全是國家治理的重中之重，蔡春等（2009）認為政府審計維護國家經濟安全發揮“免疫系統”的作用。唐建新等（2008）認為政府審計的主要目標是預防、揭示和抵御經濟社會運行中的問題，并將有關審計信息向決策者及時披露，促進政策的調整與完善，維護國家安全。

其次，大數據時代給審計工作帶來了影響。秦榮生（2014）認為大數據、云計算技術的發展逐漸影響審計技術和方法的發展。朱玲玲（2016）認為在大數據和云技術背景下，審計人員可以不受時間、地點的限制，提高審計工作效率。馬德輝（2017）總結了大數據對政府審計的影響，包括對政府審計組織、職能、重點、方法及程序的影響。

綜上所述，政府審計維護國家經濟安全發揮“免疫作用”，大數據影響了審計工作的方方面面。本文將大數據環境和政府審計維護國家經濟安全結合起來，探討大數據對政府審計的影響，提出“一體兩翼”的方式，以充分發揮政府審計的預防、抵御和揭示功能，更好地維護國家經濟安全。

三、大數據時代政府審計面臨的機遇

1.政府審計范圍面臨擴大。審計范圍是指針對特定審計對象所開展的審計實踐活動在空間上所達到的廣度，它會隨著外部環境的發展而變化。傳統的政府審計范圍包括中央政府的專門機構、地方政府以及國企事業單位、金融機構、社會福利部門等。大數據環境下，政府審計部門能夠獲取各行各業的數據和信息，除了審查來自審計對象內部的數據以外，還需審查與審計對象相關的外部數據。因此，政府審計范圍面臨擴大，比如政府信息系統項目也同樣需要被審計。隨著政府審計范圍的拓展，政府審計部門應充分發揮監督職能，對納入審計范圍的經濟事項進行全面審計，從而更好地實現維護國家經濟安全這一目標。

2.政府審計方法發生轉變。政府審計方法由傳統的事后審計向連續審計轉變。傳統的政府審計一般是事后審計，政府審計人員對政府機關、大型國企等被審計單位編制完成的財務報表進行財務收支審計。大數據背景下數據處理技術發展迅速，傳統的政府審計方法也逐步轉變，審計學與信息技術相融合發展出連續審計的新型審計方法。連續審計是指審計人員在一個更加連續的基礎上所使用的執行審計相關活動的所有方法，它能夠降低政府審計風險。連續審計是通過比較和檢查趨勢發現問題，在國家經濟安全方面，更能發揮政府審計的預警作用。

四、大數據時代政府審計“一體兩翼”方式

1.以“全過程跟蹤審計”為“主體”。全過程跟蹤審計是指政府審計機關能夠實時監督經濟運行狀況，突出事前、事中審計，做到實時跟蹤審計，發揮政府審計的免疫功能。政府審計機關作為獨立的審計機構，應當依法履行監督職責，有責任對整體數據進行分析，及早發現國家經濟運行過程中存在的異常變動數據，并進行實時跟蹤。隨著數據的動態變化，在大數據挖掘分析技術的支持下，政府審計機關對國家經濟活動進行分析和評估，能夠有效降低審計風險，提高審計質量，達到全面的動態審計效果。面對高速增長和多樣化的數據信息，政府審計機關需要用全新的思維理念和數據挖掘技術發現真正有用的信息，逐步完善對各個行業審計分析平臺的建設，實現全面審計。

2.以“注重績效”為左翼。注重績效是指在財務收支審計的基礎上，對審計的對象和內容作出經濟性、效率性和效果性的評價，提出有針對性的改進意見。注重績效有利于監督政府工作的效益，在一定程度上減少腐敗現象以及抑制公共資金浪費，發揮政府審計的免疫作用，這對于國家經濟的健康運行是有益的。通過對國家資產運行狀況的相關數據進行集中整理，對資產運行的經濟性、效率性和效果性進行評價，提前發現可能存在的異常情況，并將隱蔽的預警信息傳遞到決策層面，從而將安全隱患阻止在國家經濟運行體系之外。

3.以“注重整改”為右翼。注重整改是指被審計單位依據政府審計機關提出的建議或者做出的處理決定進行整改，對審計結果指出的問題進行糾正或改進。政府審計公告為社會大眾提供了審計信息，對于被審計單位既有權威的震懾，又有輿論的壓力，促使其進行整改。集中海量數據進行交換、分析和共享，能夠為政府審計機關提供決策支持，提高審計的質量和效率。良好的經濟狀況需要眾多被審計單位進行整改，而整改依賴于審計結果，審計結果又依賴于審計質量，因此，高質量的政府審計更有利于促進企業整改進而保障經濟良好運轉。

4.“一體兩翼”之間的辯證關系。“全過程跟蹤審計”是“主體”，“注重績效”和“注重整改”是“兩翼”，三者缺一不可。全過程跟蹤審計側重實時跟蹤審計對象，績效側重對某一審計對象的經濟性、效率性和效果性進行檢查和評價，整改側重對審計結果的利用。主體是從宏觀的角度進行，實現全面的動態審計；兩翼分別側重于微觀的兩個不同角度，一個是具體的檢查，另一個則是審計結果的利用。三者的共同點是都需要借助大數據技術深度分析數據，提高審計質量，有效發揮政府審計的免疫作用，維護國家經濟健康穩定地發展。大數據是環境，大數據技術是手段，全過程跟蹤審計、績效和整改是目的的三個重要側重點，國家經濟安全是最終目標，手段是為目的服務的，在大環境中通過目的的指導能更好地利用手段達成最終目標。

綜上所述，“一體兩翼”的方式可以增強經濟社會運行的免疫力，推動國家經濟持續平穩地發展。

五、結語

大數據時代下，政府審計機關要充分認識大數據帶來的機遇，順應時代潮流，發揮政府審計在經濟社會運行中的預防、揭示、抵御功能。面對大量數據，政府審計機構應當對各類數據進行篩選和分析，對審計項目進行全過程跟蹤審計，注重績效和整改，為維護國家經濟安全發揮信息監測和預警作用。因此，在大數據時代通過政府審計“一體兩翼”的方式能更好地發揮政府審計的免疫作用，以維護國家經濟安全，完善國家治理。

參考文獻：

[1]劉家義.論國家治理與國家審計[J].中國社會科學，2012（6）.

[2]蔡春，李江濤，劉更新.政府審計維護國家經濟安全的基本依據、作用機理及路徑選擇[J].審計研究，2009（4）.

[3]唐建新，古繼洪，付愛春.政府審計與國家經濟安全：理論基礎和作用路徑[J].審計研究，2008（5）.

[4]秦榮生.大數據、云計算技術對審計的影響研究[J].審計研究，2014（6）.

[5]朱玲玲.大數據、云技術對審計監督全覆蓋的影響研究[J].審計月刊，2016（5）.

[6]馬德輝.基于大數據視角的政府審計探討[J].財會通訊，2017（1）.

作者簡介：張惠閩，北京物資學院2015級碩士研究生。