全面預(yù)算管理工作的問題探討

摘 要：全面預(yù)算管理作為對現(xiàn)代企業(yè)成熟與發(fā)展起著重大推動作用的管理系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部管理控制的重要組成部分，對于企業(yè)更好、更有效率的利用資源，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)有非常重要的作用。本文以E公司為例，探討了企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理上存在的問題和不足，以及針對這些問題提出了解決措施，以期對企業(yè)在全面預(yù)算管理方面的實(shí)踐能有所裨益。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理 E公司 問題 措施

隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)的性質(zhì)和經(jīng)營管理方式發(fā)生了根本的變化，預(yù)算越來越受到管理者的重視，全面預(yù)算管理這種現(xiàn)代企業(yè)管理方法，也日益被我國企業(yè)所看重、接受，在我國取得了長足的發(fā)展。但是該方法在實(shí)際應(yīng)用中也存在許多亟待解決的問題。E公司是由美國出資，在西安建立的一家為集團(tuán)其他公司提供服務(wù)的服務(wù)共享公司。主要為集團(tuán)的一些高成本區(qū)的子公司提供研發(fā)、設(shè)計(jì)等服務(wù)。經(jīng)過多年發(fā)展，公司規(guī)模不斷擴(kuò)大，對全面預(yù)算管理的運(yùn)用日漸成熟，但是仍存在許多不完善的地方。本文基于E公司的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，對存在的問題提出改進(jìn)建議，為推動公司的全面預(yù)算管理的發(fā)展做出一些有益探索。

一、E公司全面預(yù)算管理現(xiàn)狀分析

1.預(yù)算管理和運(yùn)營體系： E公司總員工600人左右，組織機(jī)構(gòu)簡單?？偨?jīng)理下設(shè)有負(fù)責(zé)公司營運(yùn)的財(cái)務(wù)、人事、行政、信息部等職能部門以及負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)的若干的業(yè)務(wù)部門。各部門之間均為平行關(guān)系。

預(yù)算管理與運(yùn)營體系為：總經(jīng)理—財(cái)務(wù)經(jīng)理—兼職預(yù)算員。未設(shè)立專門的預(yù)算管理和運(yùn)營機(jī)構(gòu)。各自的分工為，總經(jīng)理：審批通過最終的年度預(yù)算，并報(bào)送集團(tuán)；負(fù)責(zé)重大預(yù)算內(nèi)支出以及預(yù)算外支出的審批。財(cái)務(wù)經(jīng)理：收集、匯總數(shù)據(jù)，完成年度預(yù)算編制，提交總經(jīng)理審批，并負(fù)責(zé)一般預(yù)算內(nèi)支出的審批，對預(yù)算執(zhí)行中的差異進(jìn)行解釋。兼職預(yù)算員：由其他3個(gè)職能部門（人力資源部、行政部、信息部）的兼職人員組成，負(fù)責(zé)在預(yù)算編制時(shí)，向財(cái)務(wù)提供數(shù)據(jù)。

2.E公司預(yù)算管理目標(biāo)：由于E公司屬于集團(tuán)的服務(wù)共享中心，一方面，收入來源完全依賴于其他關(guān)聯(lián)公司，具有不可控性；另一方面，公司的資金由集團(tuán)通過現(xiàn)金池進(jìn)行統(tǒng)一管理，不會出現(xiàn)資金短缺或者盈余浪費(fèi)的情況。所以E公司目前的預(yù)算管理，主要集中在費(fèi)用預(yù)算（服務(wù)共享中心的各種運(yùn)營費(fèi)用）以及資產(chǎn)預(yù)算方面。目標(biāo)是控制期間費(fèi)用，管理費(fèi)和財(cái)務(wù)費(fèi)用（無銷售費(fèi)用），在收入、成本波動不大的情況下，保持期間費(fèi)用與往期持平甚至是降低的目標(biāo)。而資產(chǎn)預(yù)算的目標(biāo)主要是在滿足業(yè)務(wù)需要的情況下，降低資本性支出。

二、預(yù)算管理存在的問題及原因

1.管理層對全面預(yù)算管理認(rèn)識不足，意識薄弱。從E公司的預(yù)算編制和執(zhí)行、控制等來看，管理層對預(yù)算管理認(rèn)識不足，業(yè)務(wù)部門參與度不高，行政、信息和人力資源部作為主要的預(yù)算相關(guān)業(yè)務(wù)單位，僅負(fù)責(zé)提供費(fèi)用支出預(yù)算數(shù)據(jù)，后期的控制、分析等成為財(cái)務(wù)的獨(dú)角戲。結(jié)果是，業(yè)務(wù)部門對預(yù)算編制忽視，提供數(shù)據(jù)隨意，一些重大支出未被納入預(yù)算之內(nèi)。而在執(zhí)行階段，則經(jīng)常會遇到業(yè)務(wù)部門的一些預(yù)算外的特批的費(fèi)用、人情費(fèi)用，使得預(yù)算控制流于形式，全面預(yù)算管理目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。

2.預(yù)算控制滯后和控制不足。E公司的后期預(yù)算控制存在如下問題：一方面，預(yù)算控制滯后、控制不足。在預(yù)算執(zhí)行階段，預(yù)算支出的控制、跟蹤、分析等業(yè)務(wù)部門都不再參與，由財(cái)務(wù)一手操辦。這樣的模式，使得其他業(yè)務(wù)部門對于本部門預(yù)算心中無數(shù)，預(yù)算控制嚴(yán)重落后，無法做到預(yù)算支出的事前籌劃和控制。另一方面，缺乏嚴(yán)格的考核與激勵(lì)措施。E公司在預(yù)算執(zhí)行過程中，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)費(fèi)用控制和差異解釋，事后業(yè)務(wù)部門不必對執(zhí)行情況做分析、總結(jié)，也沒有相應(yīng)的獎懲。這樣預(yù)算編制的準(zhǔn)確與否、執(zhí)行的好壞，對業(yè)務(wù)部門毫無影響，進(jìn)一步加劇了業(yè)務(wù)部門提供數(shù)據(jù)的隨意性和預(yù)算外費(fèi)用的攀升。

3.預(yù)算管理方法落后，員工水平、效率低下。首先，E公司目前預(yù)算編制、控制到分析，全部使用EXCEL表格，方法、工具落后。在預(yù)算編制階段，有的部門隨意修改表格、公式，造成財(cái)務(wù)部門在數(shù)據(jù)收集、匯總處理過程中，需要反復(fù)修改、確認(rèn)，耗費(fèi)大量時(shí)間和精力，業(yè)務(wù)部門也多有意見。而在預(yù)算控制階段，依靠財(cái)務(wù)將支出手工錄入，不僅工作量大，項(xiàng)目和金額也容易出錯(cuò)。其次， 預(yù)算項(xiàng)目界定模糊，員工水平參差不齊，填報(bào)準(zhǔn)確性差。E公司財(cái)務(wù)預(yù)算人員雖然設(shè)計(jì)出了模板，但是由于理解上的差異，人員變更，常常出現(xiàn)項(xiàng)目分類錯(cuò)誤、資產(chǎn)和費(fèi)用混淆。這些錯(cuò)誤，需要財(cái)務(wù)花費(fèi)大量時(shí)間進(jìn)行溝通，確認(rèn)。

三、措施

1.重建全面預(yù)算管理與運(yùn)營的組織體系，提高企業(yè)管理者對全面預(yù)算管理的認(rèn)識。全面預(yù)算管理是一種系統(tǒng)的管理，全員參與、全面控制、全程管理是它的特點(diǎn)。所以，它的實(shí)施需要公司全體部門參與，更需要公司管理層足夠重視并帶頭加以推進(jìn)。首先，建議E公司建立起以總經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)，以各職能部門經(jīng)理為成員成立預(yù)算管理委員會，負(fù)責(zé)討論總預(yù)算目標(biāo)以及向各部門分解，匯總、完成公司預(yù)算編制，協(xié)調(diào)各部門預(yù)算編制、執(zhí)行中的問題及分析和考核各部門預(yù)算情況。其次，實(shí)行部門預(yù)算負(fù)責(zé)制，各職能部門以經(jīng)理帶頭，帶領(lǐng)本部門員工，負(fù)責(zé)本部門預(yù)算編制、執(zhí)行、控制等一系列活動。從而實(shí)現(xiàn)從部門到公司的全員參與。只有從公司管理層開始重視起來，才能保證預(yù)算在編制時(shí)的嚴(yán)肅性，提高各部門對預(yù)算支出的控制，進(jìn)而提高各部門預(yù)算參與度，扭轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)孤軍作戰(zhàn)，預(yù)算管理流于形式的局面。

2.完善企業(yè)制度建設(shè)，提高全面預(yù)算管理的執(zhí)行效力。首先，全面預(yù)算管理的實(shí)施，應(yīng)該有相應(yīng)的制度來遵循。所以，E公司應(yīng)該完善全面預(yù)算管理的相關(guān)制度，按照步驟，建立起各部門的預(yù)算編制、執(zhí)行、控制和改進(jìn)責(zé)任制度，將權(quán)力交各部門。并針對各步驟，制定出相應(yīng)的流程制度，使得各部門有制度可依，并且權(quán)責(zé)分明。其次，建立完善的考核機(jī)制。預(yù)算的生命線是考核與激勵(lì)，科學(xué)合理的考核、評價(jià)，并輔以獎懲分明的業(yè)績制度，才能提高員工的參與積極性，確保各部門按照制度來執(zhí)行，預(yù)算管理落到實(shí)處。E公司在建立、完善各項(xiàng)流程制度的同時(shí)，必須建立起相應(yīng)的績效考核體系和相應(yīng)的獎懲措施，提高各業(yè)務(wù)部門預(yù)算管理的執(zhí)行力。

3.加強(qiáng)對企業(yè)員工預(yù)算知識培訓(xùn)，提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和員工的預(yù)算管理意識和水平。首先，針對E公司目前管理層和員工預(yù)算管理水平，建議通過培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高公司管理層和員工的預(yù)算水平和意識，使其對預(yù)算管理有正確認(rèn)識。一方面，編制預(yù)算前，對相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，對各項(xiàng)目、表格的含義做出界定，提高預(yù)算編制的效率和準(zhǔn)確性。另一方面，通過學(xué)習(xí)使員工提高預(yù)算水平，在編制環(huán)節(jié)，能關(guān)注歷史也著眼未來，既關(guān)注本部門也從公司整體出發(fā)。而在預(yù)算控制和執(zhí)行環(huán)節(jié)，使員工能夠發(fā)揮主觀能動性，做到事前控制，事后分析，確保部門預(yù)算平穩(wěn)執(zhí)行。其次，適應(yīng)信息技術(shù)發(fā)展，提高預(yù)算管理信息化。E公司應(yīng)利用現(xiàn)有的信息化系統(tǒng)，將預(yù)算管理和企業(yè)的EPR管理軟件相結(jié)合起來，一方面，通過利用管理軟件，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的編制中的填列、匯總、審核等通過信息系統(tǒng)完成，減少人工的工作量和技術(shù)性錯(cuò)誤。另一方面，通過預(yù)算的指標(biāo)以及執(zhí)行數(shù)據(jù)的共享、查詢，避免數(shù)據(jù)重復(fù)錄入，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的實(shí)時(shí)監(jiān)控，提高各部門對部門預(yù)算的控制、參與，將預(yù)算管理工作做得更細(xì)致、有效。

總之，在經(jīng)營環(huán)境瞬息萬變的時(shí)代，企業(yè)推行全面預(yù)算管理非常必要。要將這種現(xiàn)代企業(yè)管理方法在企業(yè)中成功地加以應(yīng)用，需要企業(yè)上層領(lǐng)導(dǎo)充分重視，并通過自上而下的全員參與、控制、監(jiān)控、和完善改進(jìn)，將其運(yùn)用到企業(yè)的日常業(yè)務(wù)和管理中去，建立一套完善、可實(shí)施、有企業(yè)自身特色的預(yù)算管理體系，幫助企業(yè)逐步完善內(nèi)部制度，提高企業(yè)的管理水平和業(yè)務(wù)水平的過程，以便企業(yè)擁有更先進(jìn)更高效的預(yù)算體系，最終幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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