企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制構(gòu)建策略

摘 要：現(xiàn)階段我國(guó)正加緊開展現(xiàn)代化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)，建立規(guī)范、穩(wěn)定的市場(chǎng)環(huán)境與秩序，要求公司通過內(nèi)部管理與控制措施，實(shí)現(xiàn)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與防范，以優(yōu)化公司內(nèi)部生產(chǎn)組織結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置，合理分配人員、物資和各項(xiàng)資金，提升公司的勞動(dòng)力生產(chǎn)率，促進(jìn)公司健康、可持續(xù)發(fā)展。下文中，筆者將結(jié)合個(gè)人參與公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與控制的工作經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)當(dāng)前我國(guó)公司在財(cái)務(wù)管控風(fēng)險(xiǎn)防范工作中存在的問題與需要改進(jìn)的地方，并提出具體的優(yōu)化策略和解決方法，以供同行參考與借鑒。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)防范評(píng)估機(jī)制 內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制 公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)策略

一、新時(shí)期公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制中的風(fēng)險(xiǎn)防范與評(píng)估綜述

一是，公司領(lǐng)導(dǎo)者和財(cái)務(wù)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)有待提升。當(dāng)世界范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)、文化、貿(mào)易等領(lǐng)域中的交流與往來日漸增多，國(guó)與國(guó)之間互動(dòng)與對(duì)話日益頻繁密切，我國(guó)市場(chǎng)向國(guó)際領(lǐng)域打開了大門，國(guó)外的公司和資金陸續(xù)地進(jìn)入我國(guó)，參與我國(guó)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。在上述社會(huì)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)背景之下，我國(guó)公司要正確看待經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中存在的競(jìng)爭(zhēng)與風(fēng)險(xiǎn)，既要提升自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，迎接市場(chǎng)生存挑戰(zhàn)與發(fā)展機(jī)遇，也要科學(xué)評(píng)估公司在經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)過程中的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素。我國(guó)公司應(yīng)當(dāng)從自身管理做起，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)與公司經(jīng)營(yíng)理念、公司文化結(jié)合起來，做好公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范理論知識(shí)宣傳與學(xué)習(xí)，提升公司員工的風(fēng)險(xiǎn)防范與評(píng)估意識(shí)。

二是，公司的內(nèi)部財(cái)務(wù)管控機(jī)制不健全。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范作為公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制機(jī)制中的重要一個(gè)環(huán)節(jié)，起到監(jiān)督公司財(cái)務(wù)管理工作有序進(jìn)行，降低公司運(yùn)營(yíng)過程中的風(fēng)險(xiǎn)因素等作用。但實(shí)際情況中，我國(guó)很多公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制工作中缺少風(fēng)險(xiǎn)防范的相關(guān)內(nèi)容，只有加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)管理工作，落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范策略，由公司的領(lǐng)導(dǎo)部門組織帶頭開展內(nèi)部財(cái)務(wù)管控風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的構(gòu)建，才能夠協(xié)調(diào)公司各個(gè)部門之間的利益關(guān)系，加強(qiáng)不同部門之間的分工合作、協(xié)調(diào)對(duì)話，共同做好公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理。如果公司的頂層領(lǐng)導(dǎo)組織部門為董事會(huì)，那么應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)承擔(dān)起風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督與管理的職責(zé)，并在公司內(nèi)部各個(gè)部門中逐層建立風(fēng)險(xiǎn)防范與管控體系，最終形成完善、全面的內(nèi)部財(cái)務(wù)管控機(jī)制。

三是，部分公司缺少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范系統(tǒng)。從現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)公司開展內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制的綜合情況來看，很多公司中僅僅將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制防范作為財(cái)務(wù)管理部門中的一個(gè)分支工作，沒有單獨(dú)成立負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范控制的獨(dú)立部門，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管控與防范工作不受重視，部分職能與權(quán)限缺失，缺少必要的財(cái)務(wù)管理人員和物質(zhì)資源，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范工作難以開展。由于世界市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的交往融合，風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇并存，我國(guó)公司在運(yùn)營(yíng)管理中所需要考慮的風(fēng)險(xiǎn)因素復(fù)雜、眾多，僅由財(cái)務(wù)部門中個(gè)別財(cái)務(wù)管理人員兼任財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管控，已經(jīng)不能適應(yīng)公司現(xiàn)存的發(fā)展?fàn)顩r，也不能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求。因此，單獨(dú)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范的職能部門非常必要。針對(duì)我國(guó)當(dāng)前某些公司的現(xiàn)實(shí)情況來看，公司決策人、領(lǐng)導(dǎo)層的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范應(yīng)對(duì)的理論知識(shí)，缺少風(fēng)險(xiǎn)因素識(shí)別、預(yù)警、解決應(yīng)對(duì)的管控機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)管控工作有待全面改進(jìn)與提高。

二、公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制中風(fēng)險(xiǎn)防范與評(píng)估機(jī)制的構(gòu)建路徑

一是，建立科學(xué)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管控風(fēng)險(xiǎn)防范與評(píng)估意識(shí)理念。科學(xué)的經(jīng)營(yíng)管理理念是公司有序、迅速開展工作的前提條件和重要保證。只有樹立起科學(xué)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管控風(fēng)險(xiǎn)防范與評(píng)估意識(shí)理念，才能夠創(chuàng)建有序、全面的公司經(jīng)營(yíng)氛圍與良好內(nèi)部環(huán)境，保證公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活有序開展。除此之外，科學(xué)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管控風(fēng)險(xiǎn)防范與評(píng)估意識(shí)理念還有利于公司文化的形成，在無形中以潛移默化的形式，提升公司內(nèi)部員工的風(fēng)險(xiǎn)防范、財(cái)務(wù)管控思想認(rèn)識(shí)，有利于公司最終發(fā)展目標(biāo)、規(guī)劃方案的穩(wěn)步實(shí)現(xiàn)。筆者認(rèn)為，科學(xué)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管控風(fēng)險(xiǎn)防范與評(píng)估意識(shí)理念，能夠幫助公司積極、主動(dòng)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、合作開發(fā)過程中的種種風(fēng)險(xiǎn)，將危險(xiǎn)隱患降低到最下限度，為公司健康、長(zhǎng)期發(fā)展，創(chuàng)建一個(gè)穩(wěn)定、安全的內(nèi)部環(huán)境。風(fēng)險(xiǎn)防范與管控意識(shí)的形成過程中，公司所有工作者都產(chǎn)生了價(jià)值認(rèn)同，從而在不同的崗位上對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)管控、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范工作給予積極配合，在各個(gè)部門中建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范的路徑及渠道，提示公司工作者風(fēng)險(xiǎn)因素一旦發(fā)生，將可能給公司生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)帶來的不利影響和經(jīng)濟(jì)損失，幫助公司員工樹立內(nèi)部財(cái)務(wù)管控風(fēng)險(xiǎn)防范與評(píng)估意識(shí)理念和危機(jī)意識(shí)，積極分析并總結(jié)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)因素。

二是，構(gòu)建全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范機(jī)制。第一，要對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行全面識(shí)別。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要前提是對(duì)各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)識(shí)別，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別既是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要基礎(chǔ)和起點(diǎn)，也是企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施中最困難和首要工作。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，必須對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)全面識(shí)別、及時(shí)應(yīng)對(duì)，分清機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)，以便使企業(yè)能夠采取措施或者抓住機(jī)遇應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。第二，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行細(xì)分。為采取更為科學(xué)的措施來識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，企業(yè)可以將公司所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)細(xì)分為業(yè)務(wù)活動(dòng)層面風(fēng)險(xiǎn)和公司層面風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)維度。一般而言，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生公司層面風(fēng)險(xiǎn)主要有內(nèi)部和外部?jī)蓚€(gè)方面因素。內(nèi)部因素主要有戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)因素、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)因素、組織風(fēng)險(xiǎn)因素等等；而外部因素包括政策風(fēng)險(xiǎn)因素、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)科研風(fēng)險(xiǎn)、不可抗力風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等等，當(dāng)企業(yè)所面臨的市場(chǎng)和所處的行業(yè)不同時(shí)，其所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也不盡相同。

三是，建立公司內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范監(jiān)督體系。第一，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)制度。建立內(nèi)部審計(jì)制度的主要目的是為了防止舞弊和錯(cuò)誤的產(chǎn)生，從而提高企業(yè)整體運(yùn)作效率，為企業(yè)增加更多價(jià)值。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型的內(nèi)部審計(jì)制度采用規(guī)范化、系統(tǒng)化方法應(yīng)對(duì)，以便測(cè)試各相關(guān)部門和各業(yè)務(wù)循環(huán)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)價(jià)、應(yīng)對(duì)為基礎(chǔ)的一種審計(jì)活動(dòng)，注重風(fēng)險(xiǎn)的導(dǎo)向性。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員主要承擔(dān)著保險(xiǎn)人或者是風(fēng)險(xiǎn)減少者的角色，他們積極參與到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面和各個(gè)環(huán)節(jié)中，充分運(yùn)用自身專業(yè)優(yōu)勢(shì)，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平和能力，為企業(yè)管理者提供更為客觀的風(fēng)險(xiǎn)管理措施和建議，及時(shí)將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)消除，將風(fēng)險(xiǎn)損失控制在最低限度。第二，充分保持企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是否具有權(quán)威性的必要前提是內(nèi)部審計(jì)是否能夠保持獨(dú)立性，而內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性則取決于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的獨(dú)立性，這也是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員是否能夠保持客觀公正審計(jì)態(tài)度的前提。

綜上所述，樹立科學(xué)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管控風(fēng)險(xiǎn)防范與評(píng)估意識(shí)理念，在公司內(nèi)部構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與防范機(jī)制，能夠提升公司勞動(dòng)力生產(chǎn)率，確保公司經(jīng)營(yíng)安全與穩(wěn)定，加強(qiáng)各種風(fēng)險(xiǎn)因素的評(píng)估與監(jiān)控，及時(shí)采取正確的應(yīng)對(duì)、解決策略，促進(jìn)公司健康、長(zhǎng)期發(fā)展。作為公司的領(lǐng)導(dǎo)者和財(cái)務(wù)管理者，應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有正確、透徹的認(rèn)識(shí)，明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的管理職權(quán)，建立負(fù)責(zé)人制度和績(jī)效評(píng)估機(jī)制，為公司的正常生產(chǎn)、穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)創(chuàng)建良好環(huán)境。

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