營改增對金融企業的影響研究

摘 要：伴隨著時代的發展，營改增出現在各個行業的面前，推動不同行業發生了相當劇烈的改變，而其對于金融企業稅負的影響是相當大的，無論是基礎的發票管理，還是信息系統等內容，都產生了很大的影響。在這樣的狀況下，研究營改增對金融企業稅負的影響便成為十分重要的內容，需要加以深層次的探索，以為金融企業的應對工作做好充分的準備。

關鍵詞：營改增 金融企業 稅負

2016年5月份，我國流轉稅稅收政策進行了改革，四大行業開始由繳納營業稅改為繳納增值稅，這一流轉稅稅收政策的變動，直接使得增值稅的整體適用范圍發生了相當大的變動，而金融行業也受到了直接的影響，需要在新時期全面合理地分析調整各相關方面內容，盡可能快速完成相應的改革對接工作，適應這次金融稅收改革。從增值稅長遠發展趨勢來看，營改增對于金融企業而言，不僅可以降低基礎的金融稅負，而且能夠為其以后的發展形成全新的活力。因而，營改增在為金融企業帶來一定挑戰的同時，也給予了全新的發展空間，需要對這次改革予以重視，并積極采取相應的措施合理地應對。

一、營改增的基礎概念

營改增，即由對房地產、金融保險、生活服務等行業流轉稅征收從營業稅轉為增值稅。在很長的一段時間里，我國的征稅策略主要是將以往的營業稅作為主要繳納稅負項目，逐漸過渡到以征收增值稅為主要納稅項目。相比于營業稅全額征收而言，增值稅僅僅對產品轉讓或者服務產生的增值部分進行征收。通過這一政策的實施，可以有效避免重復征稅。服務行業全面實施增值稅，使企業增加了可抵扣進項稅額的范圍，能夠切實減輕企業納稅負擔，減少現金支出，為企業的日常運營增加現金流保障，進一步推動我國的實體經濟發展。

2016年5月起，營改增試點工作全面展開，其中包括金融行業。金融行業由原來的繳納5%營業稅改為繳納6%的增值稅。營改增對于金融業而言，有著十分重要的意義以及相當大的推動作用。傳統的營業稅全額征稅，本身存在著多個環節征收，不能抵扣的重復征稅問題，進而在一定程度上影響了國內金融業的發展效率。隨著利率市場化的推進，金融脫媒的快速發展，金融深化、金融創新使傳統金融經營模式受到沖擊，近幾年，金融市場、金融產品快速更新，傳統的營業稅征稅模式顯得十分僵化，難以切實適應金融業業務模式及收益形式的多樣化。相較于營業稅而言，增值稅的優勢更加明顯。首先，增值稅在流轉過程中會產生各種增值稅額，而這一部分增值稅額都被作為計稅的主要依據，不會因為流轉環節過于復雜，而出現各種重復征稅或者稅負增加的狀況。其次，增值稅的收稅原則是根據稅收的原則進行收稅，可以在最大程度上保障稅收的公平合理，因而不會對經濟主體產生各種差別征收。最后，對于金融行業而言，增值稅的開展更加符合其基礎的發展趨勢，而這主要是由于國內金融行業所經營的各種業務日益復雜。銀行、證券、保險三大金融行業，除了各自的傳統業務以外，金融機構間的業務合作與往來日益密切，銀行間市場、交易所市場日益完善，線上交易、通道類、非標準化投資種類不斷增加，涉及利息收入、管理費收入等，在對這些業務收入進行收稅的過程中，產生重復收稅的可能性相當大。而通過合理的征收增值稅可以切實避免各種重復征稅的問題，進而保障金融業可以健康發展，呈現出更加良好的發展狀態。

二、營改增對金融企業的主要影響

1.營改增對金融企業稅負的基礎影響。在營改增全面落實以來，很多人對金融行業的實際稅率進行了研究，雖然很大一部分人的觀點都認為增加了金融行業的稅負，但是實際上總體稅負不會有明顯的變化，而且隨著營改增的進一步推進，抵扣鏈條的逐漸完善，金融企業稅負會慢慢實現下降。基礎的稅率變動最為明顯，傳統的營業稅統一的稅率是百分之五，而在營改增后，保險金融業的增值稅率確定為百分之六，由營業稅價外稅變為增值稅價內稅。在營業稅改為增值稅以前，金融企業的繳稅主要是按營業收入的全額繳納百分之五的營業稅，并在這百分之五稅額基礎上征收附加稅，沒有相應的抵扣項目，固定資產購入等支出包含的增值稅進項稅額并不能實現抵扣，隨著金融企業營改增的推進，金融企業的外購服務、產品包括技術外包、固定資產以及不動產產生的各種各樣進項稅負可以直接抵扣，降低成本，最終降低企業所得稅，金融企業的實際稅負也必然會有所下降。如果進項稅額在扣除的過程中，沒有扣除到位，會加重實際稅負，失去增值稅抵扣的意義，因此金融業在日常業務中需要強化業務種類細分，提高會計核算水平，降低企業的稅務成本，傾向性選擇能夠抵扣進項稅的業務，來提高增值稅的抵扣力度，切實減輕金融企業稅負。

2.營改增對金融企業產品結構及定價的影響。對于金融企業的發展而言，定價屬于十分重要的內容，而在營業稅改為增值稅以后，對整個金融企業產生了相當大的影響，一部分金融企業，由于自身的業務較為復雜，因而相應的稅負便會上升，相應地會對金融企業的產品定價策略產生一定的影響，之所以出現這樣的狀況，主體原因是由于增值稅本身屬于價內稅，而與傳統的營業稅相比，其會對金融企業形成一定的稅負增加。同時，金融企業征收營業稅時，金融企業往來利息收入免收營業稅，對貸款利息收入、中間業務手續費收入、債券買賣收入、融資租賃業務收入等全額征收營業稅，營改增后規定對占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間的利息，保本收益按照貸款服務繳納增值稅，縮小了金融同業入來利息收入的免稅范圍，對金融企業同業市場的同業業務產生了一定的影響，金融企業會更多去選擇免稅的產品進行交易，降低稅負，穩定收益。包括多購買持有期間收益免收增值稅和企業所得稅的國債、免收增值稅的同業存款和非保本理財產品等，市場間產品需求的變化，會對整個市場的產品結構與定價產生較大的影響，進而去平衡市場間的資金流動。

3.營改增對金融企業運營成本的影響。現在金融業信息自動化程度較高，基本業務運營依賴自身的信息科技系統，營改增后，要實現自動計算應交稅金、抵扣稅，需要對系統進行更新、改造，對賬務處理方式進行調整，業務流程進行重新梳理，涉及到繳納增值稅的包括利息收入、中間業務收入、同業往來利息收入等收入類科目以及應交稅費科目，需要花費一定的信息系統改造的硬件系統、軟件升級維護費用和人員費用和時間；營改增后各機構要實現增值稅開票系統與現有的各類業務系統的有效銜接，解決在連接過程中會出現的硬件、軟件等實際問題，需要外購補充一部分軟、硬件系統來支撐增值稅業務的辦理；同時為適應新的稅種繳納需要，“營改增”后要對增值稅相關人員的上崗前專業理論與操作技能培訓也會發生較大的成本支出

三、結語

總而言之，營改增的出現，直接改變了金融業的實際稅率，原先的百分之五營業稅變成了百分之六的增值稅，但因為增值稅范圍擴大，可抵扣進項稅額增加，其實質上降低了金融業的整體實際稅負。同時，營改增改變了金融企業原來的征稅方式，可以按照金融服務或者金融產品的具體類型作為主體依據。面對這樣的狀況，金融企業需要積極完善業務管理模式，實現較為有效的應對。

參考文獻：

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