人民銀行事后監督工作發展策略研究

摘 要：本文梳理近年來人民銀行事后監督工作發展狀況及工作成效，深度剖析發展中的制約問題，立足經濟學理論提出推動人民銀行事后監督工作發展策略。

關鍵詞：事后監督 成效 發展策略

從人民銀行內部發展來看，會計改革不斷推進，新系統上線后對現有核算監督的模式、重心、手段、內容帶來了較大沖擊，事后監督作為人民銀行資金風險的守護者，為適應會計核算改革發展與風險形勢變化趨勢，必須進行調整發展。從會計監督發展來看，人民銀行事后監督在監督手段、方式、理念等方面相對滯后，存在一定的差距。為此，有必要梳理人民銀行事后監督工作發展歷程，立足現有核算監督，為人民銀行事后監督工作提出發展策略。

一、人民銀行事后監督工作的發展狀況

2004年，人民銀行在分行（省會中心支行）和地市中心支行兩級設置獨立的事后監督中心，其組織定位是直接對本級主管行長負責，不實行垂直管理，由總行會計財務司牽頭支付結算司、國庫局、貨幣金銀局等司局對下級事后監督中心進行業務指導；各分行、營業管理部、省會（首府）城市中心支行會計財務處牽頭相關業務處室對轄內地市中心支行事后監督中心進行業務指導。事后監督是人民銀行系統內部對同級會計、營業、國庫、貨幣金銀等部門日常會計核算業務的復審和檢驗，負責對會計結果進行獨立的非現場監督。其職能定位是對會計核算的再監督，它具有兩個職能，一是從基礎監督層面上規范會計核算，二是在附加信息的提取、分析的基礎上重點防范資金風險。事后監督的成立促使央行核算業務由分散監督轉為集中監督，實現事后監督與核算操作的分離，填補分散監督下的監督缺位。

2010年，在新的制度框架下，人民銀行會計核算監督強調事前、事中、事后的過程監督，事后監督是作為會計核算監督工作中的一個環節，且事后監督不再限定于事后監督部門，核算部門也可以根據自身情況開展事后監督。2014年，人民銀行做出決定取消地市中心支行事后監督部門。為此，當前人民銀行事后監督部門僅在分行、省會中心支行設置。

二、人民銀行事后監督工作發展成效

從事后監督的工作實踐來看，各級事后監督中心在規范會計核算行為、防范資金風險方面發揮其不可替代的價值，實現了“三個階梯”的監督作用。一是核算業務操作走向規范化，操作性差錯大幅度減少，會計核算質量的提升趨勢明顯。事后監督部門成立之初，工作重點旨在實現被監督單位核算業務和監督工作規范化。為有效履職，人民銀行系統由上到下制訂了事后監督工作實施辦法、崗位責任制等規章制度，構建了業務運作的基本框架；制訂了會計、國庫、貨幣發行核算業務事后監督操作指引，提供了業務操作的具體依據。在整章建制的基礎上規范運作，以事后監督工作指引等制度規程為指導，針對監督中發現的問題通過及時發出反饋，督促落實整改，把違規會計操作行為解決于萌芽時期。二是風險監督職能被提上日程，基于日常核算的重點監督在保障資金安全上的作用凸現。具體表現在實行核算流程監督、重點部位風險點監督或資金進出關口重點監督等措施，嚴守資金流出關口。三是立足央行資金不同時期的特點，探索拓展事后監督風險監督的職能，扮演好央行資金安全衛士的角色。事后監督的工作內容及方式是隨著央行資金的特點波動的，一層不變的工作方式難以有效捕捉到資金風險信息。當前事后監督工作可以適時開展現場監督，通過現場監督模式推動監督關口前移以及參考相關風險評估模型探索建立了會計風險評價預警體系等創新之舉。概括地看，事后監督工作兼顧全面與重點的關系，形成“三階梯”監督模式。

三、人民銀行事后監督工作發展瓶頸

事后監督作為內部控制的一分子，囿于多方位影響因素的制約，監督職能還未能實現監督效用最優化。相對于央行實際工作需要來講，它還存在著一些問題。一是由于監督工作手段以手工為主，以及次日監督的時間滯后和非現場監督模式是影響監督效果的“瓶頸”， 是一個突出問題。二是有關監督制度僅對操作流程和審查范圍作了原則規定，具體到實際操作實踐沒有進一步的細化，對業務部門和事后監督部門在防范資金風險方面的職責界定以及在監督過程中發現問題如何整改等問題沒有涉及，且存在技術性不高、審慎性不夠、操作性不強的問題，導致難以為被監督單位提供有效的風險管理信息，進而影響在會計管理和內部控制方面的作用發揮。三是事后監督作為監督主體，必須要超越被監督單位，從監督運行實際來看，當前事后監管人員數量有限、認識偏差、素質整體不高，這種狀況是事后監督部門一直困擾的問題，對現代化監督系統相對匱乏的事后監督部門來說，實現人力資源的優化是風險監督突破效用瓶頸的一個現實問題。

四、進一步推動人民銀行事后監督工作發展策略

經濟學理論上的帕累托改進（Pareto Improvement）是指通過對資源的充分利用和重新配置，可以在不減少其他人利益或效用的同時提高另一些人的利益或效用。帕累托改進有兩種方式：一是改進資源運用效率，即對有限資源充分利用；二是提高資源配置效率，即對現有資源進行合理配置。

立足人民銀行現行體制的角度出發，事后監督要提高功能性監督職能作用的進一步發揮，從改進資源運用效率層面有兩個解決辦法：一個是從內部控制角度進一步提高會計核算質量。目前最有效的解決方式是提高事后監督現場監督的功能，將其有效地運用到對會計業務過程的監督，把監督視角從專注于對核算結果的監督擴展到對核算過程的監督，實現在事前、事中和事后各個階段對會計核算質量的有效控制。另一個是從有效防范資金風險的角度提升風險監督水平。按照信息經濟學的描述，風險源于交易信息的不對稱性和不完全性。作為央行資金風險監督的防范關口，事后監督工作應立足于日常監督工作，在充分提取會計信息附加值的基礎上，對已發現的問題分類識別，分析可能存在的隱蔽風險或預測風險發生的可能性，及時提供風險評估、預警提示信息，以供被監督單位作風險防范的重要參考。

人民銀行系統人力資源是監督資源中的能動性因素，對監督資源的利用、監督效能的發揮起著至關重要的作用。事后監督的工作從提高資源配置效率的角度，最現實有效的改進策略是建立培訓長效機制，從根本上改善監督人員知識結構，對監督人員政策水平、業務知識、監督技巧、理論知識、研究方法等進行全方位系統培訓，縮小人力資源現狀與監督實際需要的差距，提升監督人員的法規制度精通能力、計算機操作能力、問題察覺能力和分析研究等能力。

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作者簡介：劉亞軍（1983.10—）女。民族：漢。河南。中國人民銀行西安分行，會計師，碩士研究生，財務管理。