淺析審計整改中的常見問題及應對措施

摘 要：在審計實踐過程中，由于審計整改制度不健全等原因，審計整改往往達不到預期效果。本文擬從審計整改中存在的問題及其原因出發，探討如何強化審計問題整改，將問題整改落到實處。

關鍵詞：審計整改 問題 原因 措施

一、引言

強化審計問題整改，既是審計成果運用的根本途徑，也是依法治企的必然要求，是確保審計監督到位的關鍵所在，從當前審計整改的總體形勢來說，審計檢查發現問題的整改情況不容樂觀，審計整改工作有待進一步強化。

二、審計問題整改的背景

1.整改工作得到高度重視。習近平總書記、李克強總理等多位中央領導對中央企業審計整改工作作出重要批示，要求“審計工作要敢于和善于發現問題，要全面深入整改，切實解決問題，對突出和嚴重的問題依法依紀嚴肅查處，對普遍存在的共性問題舉一反三，總結規律，從體制機制上研究對策措施，強化監督檢查，促進企業健康發展”。

2.審計監督要求越來越嚴。中辦、國辦聯合印發《關于完善審計制度若干問題的框架意見》及相關配套文件精神提出“嚴肅審計、嚴肅整改、嚴肅問責”的新要求，這預示著對整改的要求將越來越嚴，這對我們整改工作也提出了新要求。這就要求要做到整改與檢查并重，同部署、同落實，做到查處問題與整改問責、揭示風險與防范控制、分析原因與健全制度的有機結合。

3.新形勢賦予整改新要求?！叭齻€嚴肅”對審計整改工作提出了更高更嚴的要求，這預示著對公司監管力度越來越大、規范經營管理要求越來越高、檢查監督越來越嚴，我們必須重視問題整改工作，舉一反三，從源頭上封堵漏洞，有效防范和化解各種經營風險。問題整改工作要順應新形勢要求，根據實際情況，研究制定問題整改的措施和實現路徑，加快問題整改進度，保證問題整改落實到位，以整改為契機，以改促提升，全面提升內審監督能力，不斷規范管理。

三、審計問題整改的意義

1.強化審計成果運用，提高審計工作效率。當前審計工作“屢查屢犯”的問題依然普遍存在，通過查問題、強整改、重提升等環節避免問題屢查屢犯，提升被審計單位經營管理水平，強化審計成果運用，提高審計工作效率。

2.服務經濟社會發展，規范企業基礎管理。審計作為保障企業健康發展的“免疫系統”，通過查問題、強整改、重提升等環節，可以充分發揮其“促進管理、提升效益”的職能作用。

3.審計推進依法治企，整改服務反腐倡廉。審計監督就是對被審計單位依法治企活動進行全覆蓋監督檢查，促進領導干部依法履職盡責。通過查問題、強整改、重提升等環節，可以預防和糾正領導干部的行為失范，有效推進陽光用權。

4.持續強化企業管理，提升依法治企水平。通過強化審計整改管理，提高對審計整改工作的認識，促進審計長效機制的建立，推動審計成果的全面應用，進一步完善內控機制，進一步提升企業依法治企水平。

四、審計整改工作存在的問題

1.避重就輕。部分單位審計整改僅僅停留在問題表面，未對問題產生原因進行全面系統的分析，沒有從源頭上杜絕問題發生的有效措施，使整改工作流于形式。

2.選擇性整改。部分單位對審計問題整改往往采取敷衍了事、大事化了等方式，對于容易整改的問題很快整改，對于涉及自身利益的問題就消極應對，遲遲不整改。

3.屢查屢犯。由于審計整改的監督考核機制尚未健全，一些單位存在應付檢查、蒙混過關的思想，對審計檢查發現問題的重視度不夠，對審計整改未能舉一反三，未能認真從審計檢查發現的問題中吸取教訓，導致問題屢查屢犯。

4.邊犯邊改。部分單位對審計檢查發現的問題被動接受，未能做到標本兼治，導致問題邊改邊犯，消極整改。

5.督辦手段不硬。審計部門作為職能部門，缺乏強制性和威懾性手段，在審計整改過程中也會收到來自各方面的干擾和壓力，導致審計整改成效不佳。

五、問題存在的原因

1.思想觀念有待轉變。一是部分審計人員存在重審計、輕整改的思想，認為只要把審計工作完成了就可以了，審計整改是被審計單位的事情，與自己無關；二是被審計單位害怕把問題暴露出來，對審計檢查存在敷衍應付態度，沒有認識到審計檢查發現問題的嚴重性，對審計整改采取不作為的態度，消極對待整改。

2.可操作性有待提高。審計建議粗放，沒有根據被審計單位的實際情況提出行之有效的整改建議，也沒有向被審計單位作出具體明確、可操作的整改要求，導致審計整改難以落實到位。

六、強化審計整改的措施

1.加強整改工作組織領導。實行問題整改一把手負責制度，將審計檢查發現問題的整改工作列入重要議事日程，做到審計整改有人抓、有人管、有人重視。各單位要加強縱向指導和橫向協調，落實問題整改責任，舉一反三，健全制度，強化管理，防范風險。

2.強化審計整改過程管控。根據以往審計檢查發現的問題建立審計問題庫和審計整改臺帳，按照閉環管理流程對問題描述到整改完成的實時記錄。在整改過程中，對照整改臺帳對單銷號，實現對審計整改的動態管理。

3.加大整改工作督促力度。按照“能糾正尚未糾正的問題限期糾正、已經形成事實不能糾正的提出管控措施、已經形成事實情節嚴重的嚴肅問責”的原則，加大對審計發現問題的整改落實和跟蹤檢查力度，對重要問題的整改落實情況開展現場檢查或跟蹤審計。對檢查發現的問題，通過每周督辦、每月通報、定期核查、績效考核等方式，促使問題整改落實到位。

4.嚴肅問題整改工作問責。進一步明確審計問責機制、標準、程序，對不積極整改、整改不到位或屢查屢犯的單位要嚴肅問責，強化考核，加強對審計檢查發現問題整改質量的把控。

5.注重強化整改長效機制。將審計整改落實與改進管理相結合，對于典型性、普遍性、傾向性問題，要研究和剖析其成因，從管理體制上和機制上加以改進。

6.建立健全整改聯動機制。充分發揮紀檢監察、財務、人事等部門的協同作用，強化職能部門職責，借助相關管理部門的力量，合力督促審計問題整改；建立健全與干部、紀檢部門的信息共享聯動機制，加強溝通與聯系，確保審計整改各環節緊密銜接。

7.強化問題整改工作培訓。定期或者不定期開展審計整改專項培訓會，從審計形式、審計案例剖析和政策解讀、審計技術方法、審計整改方法等方面宣貫講解，加深對審計整改工作的認識，從思想上解決審計整改困惑。

8.優化審計服務促進整改。將審計整改貫穿于審計全過程，邊審計邊整改；提高審計結果的綜合分析，從制度、機制、體制的角度分析問題，提出對策，提高審計建議的操作性和可行性，便于被審計單位采納；強化與被審計單位的意見交換，促使其從“要我改”向“我要改”轉變。

七、結語

審計整改是審計工作的重要環節，是審計監督能否發揮作用的直接體現，是推動依法從嚴治企的有力保障。我們要重視審計整改工作，從問題整改、重點事項關注和審計成果轉化等多角度促進審計成果的運用，提高審計問題整改力度和工作效率。

參考文獻：

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[2]毛鵬程.審計整改存在的問題及對策[J].審計月刊，2015.

[3]席立平.建立審計整改長效機制的思考[J].武警學院學報，2013.

作者簡介：王仿（1991—）女。民族：漢。四川資陽人。審計部專責。綜合審計方向。