以績效為導(dǎo)向的預(yù)算管理模式和路徑分析

摘 要：在現(xiàn)代企業(yè)制度的發(fā)展背景下，本文主要分析了企業(yè)預(yù)算管理面臨的問題和產(chǎn)生原因，通過深入的分析，提出以績效為導(dǎo)向的預(yù)算管理模式和方法，進而促進預(yù)算管理的有效推進和優(yōu)化，提升企業(yè)管理水平.

關(guān)鍵詞：績效 導(dǎo)向 預(yù)算管理模式 路徑

企業(yè)預(yù)算管理是為了實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標而做出的總體規(guī)劃。由于宏觀政策變化、行業(yè)發(fā)展和企業(yè)管理水平等因素的影響，預(yù)算管理在實踐當(dāng)中往往存在著一系列問題，達不到預(yù)定的效果。

一、預(yù)算管理存在的問題和原因分析

1.預(yù)算編制不具備科學(xué)性，編制依據(jù)不充足。預(yù)算編制不具備科學(xué)性主要表現(xiàn)在以下幾點：第一，預(yù)算細化程度不深，雖然當(dāng)前編報預(yù)算要求比較細致，可是部分的流程過于形式化，在二級或者三級科目上還不夠明確，清晰；第二，預(yù)算和績效成績不夠匹配，大部分的預(yù)算編制并沒有規(guī)定出明確的計劃，使得工作開展程度不足，性能降低。產(chǎn)生原因：（1）績效目標體系不完善。目前，我國還沒有完全形成明確的目標體系，各個部門雖然發(fā)展目標一致，但是沒有將這些目標清晰明確的分散到各個部門中去，從而更無法準確的將績效目標引進財政項目中去。使得預(yù)算績效目標設(shè)置不準確，目標和預(yù)算之間聯(lián)系較低，最終出現(xiàn)脫離情況。（2）財務(wù)會計和管理會計的不一致。財務(wù)會計是為內(nèi)部和外部相關(guān)人員提供企業(yè)財務(wù)信息，它要遵循企業(yè)會計準則或制度的規(guī)定。而管理會計是為企業(yè)內(nèi)部的管理人員提供信息，其標準比較個性化。管理會計的基礎(chǔ)信息來源于財務(wù)會計數(shù)據(jù)，因此在信息的轉(zhuǎn)化過程中，由于目標的不一致，往往會導(dǎo)致偏差的產(chǎn)生。（3）預(yù)算標準的不確定。預(yù)算標準往往會受到管理層的意圖、管理目標和重點的調(diào)整和變化等因素的影響，因此影響預(yù)算管理工作的穩(wěn)定推進。

2.預(yù)算執(zhí)行進度比較慢，預(yù)算調(diào)整幅度過大。預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾點：第一，公司預(yù)算管理部門執(zhí)行進度比較慢，這樣一來，不僅影響了資金的使用效率，同時還阻礙了社會的發(fā)展。第二，預(yù)算調(diào)整不合理，幅度過大，具有很大的隨意性，因此，預(yù)算單位對此的解決方法為：在預(yù)算執(zhí)行期間，一旦發(fā)現(xiàn)預(yù)算無法滿足現(xiàn)有的發(fā)展內(nèi)容，便可以進行預(yù)算調(diào)整申請，從而預(yù)估出調(diào)整的次數(shù)。產(chǎn)生原因：（1）具有很大隨意性，制定出來的計劃不健全。在進行預(yù)算申報過程中，經(jīng)常缺少對進度的管理，沒有制定出相應(yīng)的計劃方針，使得預(yù)算執(zhí)行過程中，無法按照相關(guān)內(nèi)容進行，沒有依據(jù)。（2）現(xiàn)有的預(yù)算編制準確性不高；年初預(yù)算在執(zhí)行過程中，無法有效的實行該項目，使得項目在實施過程中和預(yù)算脫離了聯(lián)系，進而難以控制預(yù)算調(diào)整的幅度和次數(shù)。（3）目前，預(yù)算管理體系還不完善。在進行預(yù)算執(zhí)行調(diào)整期間，因為預(yù)算管理體系不具備完善性，所以無法保障預(yù)算調(diào)整工作在規(guī)定區(qū)域、時間段中開展。

二、以績效為導(dǎo)向的預(yù)算管理優(yōu)化路徑探索

整體思路，以績效管理目標為主，將優(yōu)化預(yù)算管理體系放在首位，在多個方面來構(gòu)建預(yù)算管理的優(yōu)化途徑，實現(xiàn)從預(yù)算績效管理向及績效預(yù)算的上升。

1.預(yù)算管理優(yōu)化路徑。預(yù)算編制環(huán)節(jié)的管理路徑優(yōu)化主要表現(xiàn)在以績效為導(dǎo)向進行預(yù)算編制。

第一，建立科學(xué)的目標管理體系；績效目標是全部預(yù)算編制的重點。因此，要想建立科學(xué)的預(yù)算管理體系，必須健全績效管理目標體系，在此基礎(chǔ)上，開展以績效為目的的預(yù)算管理設(shè)計，加強預(yù)算編制過程中績效目標的科學(xué)性，使其更加規(guī)范。首先，可以按照各個部門的職能，再者，整理好部門的重點工作，明確各個項目責(zé)任。需要注意，分解的活動內(nèi)容不包含所有的職能。部門項目是績效目標的管理重點，它是由各個部門分解所得出的。所以，進行部門活動分解不但是預(yù)算管理的基礎(chǔ)，其更具有重要的意義。

第二，從企業(yè)目標來看，設(shè)立各部門發(fā)展目標以及體系，以績效為導(dǎo)向，通過考核手段，對預(yù)算的執(zhí)行情況進行評價。運用適當(dāng)?shù)莫剳蜋C制來促進預(yù)算的有效執(zhí)行和優(yōu)化。

第三，建立預(yù)算支出標準體系。要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為主，合理的預(yù)算出項目費用，不斷改進預(yù)算支出標準體系。（1）加大基本支出預(yù)算定額標準體系健全力度，遵循公平公正的發(fā)展原則，落實相關(guān)內(nèi)容，從具體情況來看，在制定相關(guān)運行經(jīng)費的支出標準上，構(gòu)建制度管理體系，使其呈現(xiàn)標準化、制度化的發(fā)展方向，最終減少成本輸出，有效管理。（2）加快推動政府項目支出標準體系的是建設(shè)，在分析和研究項目特點，總計項目內(nèi)容的條件下，通過市場發(fā)現(xiàn)定額標準，對于制定標準難度較大的項目而言，可以先制定支出管理部分的標準內(nèi)容。（3）建立動態(tài)評估預(yù)算調(diào)整機制。對于預(yù)算支出定額標準而言，可以先設(shè)定評估年限，確定出項目支出的實際范圍，建立定額標準和經(jīng)濟發(fā)展以及創(chuàng)新等因素相互聯(lián)系的體系，最終保證支出標準的安全性、方便性和科學(xué)性。

第四，在明確預(yù)算支出標準的范圍內(nèi)制定計劃。從上環(huán)節(jié)可以看出，要想編制預(yù)算，必須遵循目標成本預(yù)算的原則，把目標具體劃分為多個環(huán)節(jié)，仔細計算各個環(huán)節(jié)開展期間，需要投進的成本費用和人力數(shù)量，根據(jù)預(yù)算支出標準體系，實現(xiàn)目標所需成本。

第五，結(jié)合各個方面確定預(yù)算。

在確定預(yù)算項目的基礎(chǔ)上，相關(guān)財政部門要根據(jù)項目年度績效評價最終結(jié)果和實行情況以及資金使用情況和改進情況等因素，科學(xué)的審核各項目預(yù)算編制的規(guī)范性，根據(jù)最終審核結(jié)果，進行整治，合理配置資金，最終確定預(yù)算。

2.保障措施。第一，制度保障；首先，貫徹新預(yù)算法等規(guī)定，推進以績效為導(dǎo)向的預(yù)算編制、執(zhí)行和決算各環(huán)節(jié)的制度建設(shè)。進一步完善預(yù)算評審、財務(wù)支出績效評價等方面的制度規(guī)范，建立健全以風(fēng)險評估為主的預(yù)算管理決策程序，構(gòu)建比較齊全的績效預(yù)算管理制度體系。再者，落實好問責(zé)機制，科學(xué)的確定預(yù)算管理各項活動的具體責(zé)任人，明確其分工，實行獎罰制度。第二，信息化建設(shè)；首先，統(tǒng)一預(yù)算部門信息平臺，實現(xiàn)系統(tǒng)對接和數(shù)據(jù)共享，大力推進各職能部門信息系統(tǒng)的相互連接，編制數(shù)據(jù)資源目標體系。再者，全面的整理財政信息，加強預(yù)算數(shù)據(jù)和績效管理信息的結(jié)合，構(gòu)建大數(shù)據(jù)體系，為績效預(yù)算管理提供優(yōu)質(zhì)化服務(wù)。

3.建立預(yù)算支出標準體系。以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，科學(xué)的測算項目成本，建立健全的預(yù)算支出標準體系。第一，進一步完善基本支出預(yù)算定額標準體系，遵循公平公正的原則，根據(jù)實際發(fā)展情況制定出經(jīng)費支出標準，同時，建立制度管理體系，加快實現(xiàn)高標準應(yīng)用的制度化，有效控制行政成本。第二，建立預(yù)算支出定額標準動態(tài)評估調(diào)整機制。對預(yù)算支出定額標準合理設(shè)定評估期限，科學(xué)的確定項目支出定額標準的調(diào)整區(qū)域，建立定額標準和經(jīng)濟發(fā)展程度、物價整體水平、資金輸出情況和技術(shù)創(chuàng)新等因素相聯(lián)系的機制，不斷提升財政支出標準的科學(xué)性以及合理性。

三、結(jié)語

從上面可以看出，推行績效預(yù)算，這個過程是漫長的，道路是辛苦的，企業(yè)應(yīng)該在充分吸收、借鑒各國經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身實際情況，建立完善的績效預(yù)算模式。

參考文獻：

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