中小企業應收賬款管理問題探討

摘 要：本文主要以L公司為例，收集L公司近三年的應收賬款資料，剖析該公司在經營活動中應收賬款管理存在的問題，并探討出相關的優化路徑。

關鍵詞：L公司 賒銷 應收賬款

一、引言

以“賒銷”為主流形式的應收賬款在中小企業資產中扮演著重要角色。企業通過賒銷手段，促進銷售，減少存貨，有效降低存貨管理費用，同時，利用信用為基礎“賒銷”，大大提高市場交易率，穩固老客戶的同時，又能拓展新市場，挖掘新客戶。但應收賬款帶來利益的同時又隱藏著種種弊端。企業為追逐營業利潤，盲目賒銷，應收賬款規模不斷擴大，增加呆賬、壞賬風險，進而導致企業資金周轉困難，影響企業正常的生產經營活動。

二、L公司應收賬款管理現狀分析

1.L公司簡介。L公司成立于2000年，是一家專注于嬰幼兒及成人，老年睡眠保健品研發、生產與銷售的現代化、高新技術企業。近年來，L公司在不斷擴大發展，產能和銷量年年翻番，經歷了十來年時間的市場檢驗，國內嬰幼兒枕頭銷量領先。然而，利潤激增的同時，應收賬款問題也隨之而來。

2.L公司應收賬款管理現狀。

2.1增長趨勢分析。

由表1可知，L公司整體銷售額先減后增，應收賬款增長在2013年尤為明顯，增長率達18.63%，這是因為2013年L公司為促銷和減少存貨的管理開支，逐步放寬信用條件，導致賒銷規模擴大。2014年和2015年，雖L公司對“賒銷”有所控制，應收賬款的增長幅度有所縮減，但整體下降幅度不是很大。

2.2應收賬款財務指標分析。

通過近三年數據分析，L公司應收賬款占流動資產比重逐年遞增，2015年占比為6.54%。同時，在2013至2015年間，L公司的應收賬款周轉率呈逐步降低趨勢，且周轉天數逐漸拉長，2015年，周轉天數達10.53（天），說明L公司在應收賬款管理方面，控制效果不理想。

2.3應收賬款賬齡分析。

從表3可知，L公司大多數應收賬款來自一年以內，比重占應收賬款總額81.98%，1-2年的，占應收賬款總金額的12.56%。對L公司而言，說明大部分應收賬款都喪失了流動性，變現能力弱，直接導致資金周轉不到位，公司經營將存在很大風險。尤其逾期在3年以上的應收賬款，往往回收難度大，發生壞賬的可能性也高，對于L公司而言是一筆大損失。

三、L公司應收賬款管理存在的問題

應收賬款占比高。由上表2可知，為擴大市場份額、提高銷量，L公司采取信用銷售的方式招攬客戶，導致應收賬款金額持續增長，2015年比較2013年的應收賬款余額增長率超過30.81%，且應收賬款占流動資產比重呈逐年上升趨勢。L公司應收賬款占比過高，反應企業存在極大的經營風險，企業應收賬款管理意識薄弱，加之缺乏相關的風險監管部門對經營風險的相關的評估、預測及管理，L公司的應收賬款管理問題愈加嚴重。

應收賬款賬齡過長。從表3賬齡分析可知，L公司應收賬款的管理尚處在粗放管理階段，其3年以上的應收賬款余額達310361.16元，證明其擁有較高的壞賬損失風險，因所涉金額極高，可以看出企業賒銷僅僅為促銷帶來賬面利潤，剛剛夠維持生產經營，并不能為企業的擴大生產帶進大量現金。同時，還會伴隨著應收賬款率增長及賬齡老化情況的出現，增加公司的壞賬機率。

應收賬款回收率低。

由表4可知，三年以上難以回收的貨款占全部應收賬款的5%。企業整體的應收賬款規模不斷擴大，回收周期不斷拉長，回收率逐漸低下，拖欠情況及壞賬風險驟增，令企業資金周轉的狀況日益嚴重。現金流的短缺，導致公司技術創新、改造和升級受到嚴重阻礙，造成產品競爭力下降，將對公司的長遠發展產生不良影響。

四、L公司應收賬款管理的優化路徑

健全公司信用管理制度。L公司要健全信用管理制度，明確財務部、銷售部和風險信用部的崗位職責。財務部加強會計核算，保管好與“賒銷”有關的原始憑證，針對應收賬款設立明細賬，分門別類列出客戶的相關資料。銷售人員不能盲目賒銷，需根據客戶規模、經營狀況、支付能力、履約情況等信息，科學合理的選擇賒銷的客戶，且針對不同信用等級的客戶，制定不同的銷售策略及結算方式。風險信用部門需對客戶的資信進行調查和評級，并形成信用檔案，信用檔案要全面如實地記錄每個客戶的信用指標，如逾期次數、拖欠金額、拖欠時長等，并實時更新相關信息資料，便于應收賬款管理既能有據可查，又能實時監督對方。

制定合理的收賬程序。L公司需合理規范收賬程序：通知函--致電或發傳真--面談--法律途徑。按照一套合理的流程來催收賬款，減輕客戶還款壓力，從而積極還款。如客戶并未逾期太久，無須頻繁催促，只需打個電話提醒或發送封郵件，考慮長期合作，盡量以友好形式催收。如果客戶確實逾期很久，則不妨多催催，時不時給其施壓。如果客戶長期故意拖欠貨款不還，可交由法務組處理。當然，公司可專門設立一個催收小組，針對不同的客戶選擇適宜的催收方式。

加強應收賬款的清理。L公司可安排直接責任人離崗清欠，在此期間為其發放最低工資標準的生活費，欠款全額催回后才允許其返崗。若直接責任人在長達12個月的離崗清欠期內沒能催回欠款，按照有關規定繼續離崗清欠，在此期間其仍舊僅享受最低工資標準的生活費，而且主要、重要領導責任人分別扣除100%與50%的當期業績獎金，以此方式來加強部門領導人對應收賬款回收的事前、事中與事后的監督與管理。

參考文獻：

[1]彭愛武.從應收賬款分析企業的利潤質量——以三安光電為例[J].湖南商學院學報，2015，05：76-79.

[2]施蘊心，戚海成.淺議應收賬款的信用評價——以江蘇農華智慧農業科技股份有限公司為例[J].財經界（學術版），2015，24：155-156+173.