我國國庫資金風險管理問題分析

摘 要：國庫資金對于一個國家行政體系的正常運轉具有重要意義，國庫資金發揮著支持一個國家公共服務體系、社會安全保障體系以及經濟發展等方面的功能。由此，國庫資金的風險管理是不容忽視的問題。本文分析了我國國庫資金的風險類別、特點，并進一步提出了國庫資金風險控制的政策建議。

關鍵詞：國庫資金 風險管理 風控機制

在實踐中，要保證國庫資金不遭受損失或者少遭受損失，需要對國庫資金風險進行有針對性的管理，通過對風險的識別、衡量以及控制，建立國庫資金風險防范體系，從而盡量準確地認識與評估國庫運行中遇到的潛在風險，采取相應措施予以消除，保障國庫資金安全。

一、國庫資金風險類別

要防范國庫資金風險，首先要明確國庫資金管理面臨的風險，大體上可分為以下5類：

1.操作風險。國庫工作可以分成三大模塊，即操作類、管理類以及研究類。操作類模塊包括了國庫資金的收繳、分類、分配、退庫以及撥付等操作業務，還包括了比如國家債券的發行與兌付業務，以及信息相關系統方面的操作事宜。操作類模塊屬于國庫資金管理的最基本的工作事項，操作人員業務的不熟練，不規范以及規章制度的不完善、不明確等原因均可導致操作風險的發生。

2.管理風險。國庫資金管理類風險可以分為四大類，即組織管理類，制度管理類，內控管理類風以及監督檢查類等方面的風險。國庫資金管理中面臨的各類風險均可從管理風險中找到原因，或者是由于人員與崗位設置不合理問題，或者是由于有關印章、會計憑證、密押密匙管理不規范問題，或者是由于監督管理流于形式，監管不力所致。因此，不斷提升風險管理手段，提升管理人員的業務水平對于防范國庫資金風險具有基礎性意義。

3.技術風險。技術風險主要是指國庫信息系統出現故障而導致的風險，具體涉及了軟硬件環境、計算機技術、系統運轉維護機制等方面故障而產生的風險。一方面是設備的原因，設備的停止運行會直接導致國庫業務的停擺；另一方面是工作人員的因素，技術人員的技術水平以及設備維護頻率、工作機制等均是導致技術風險的重要因素。

4.道德風險。道德風險主要只是國庫資金工作人員的道德修養問題，由于每個人的道德觀、人生觀、價值觀有所差別，嚴重的扭曲會引發道德風險，特別是拜金主義、享樂主義思想的存在會形成國庫資金管理的風險隱患，會導致部分工作人員由此利用職務之便假公濟私、內外勾結以及弄虛作假，竊取國家資金的道德風險。

5.外部風險。以上四類屬于國庫資金管理的內部風險，外部風險又可稱之為外部轉嫁風險，是指由于外部單位或相關單位的違規行為造成的國庫資金產生風險形成損失。比如，某些財政部門虛增財政收支，某些商業銀行挪用國庫資金……等等，都會引發國庫資金安全性問題。國庫業務與財、稅、關、銀（商業銀行）相關業務關聯較為緊密，各相關單位配合程度是否默契，制度銜接是否完善，風險管理是否到位以及業務處理是否規范等等是確保國庫資金避免風險的基本要求。

二、國庫資金風險特點

國庫資金風險呈現了資金風險的一般特征，即客觀性、不確定性、可測性以及傳遞性等特征。除此之外，國庫資金風險還具有其特有的特點，表現為以下三個方面：

1.影響深遠。國庫資金是預算資金存在的特殊形式，國庫資金安全關系到國計民生的方方面面，屬于宏觀性風險，財政資金主要是取之于民，用之于民，國庫資金若出現損失，一方面會造成支出項目資金不到位，影響重大項目建設進程；另一方面，重大工程項目的拖而不絕，又會進一步損害政府的公信力。

2.多發易發。國庫資金管理面臨以上五類風險，每類風險都是高發性的，盡管各級國庫采取了多種措施予以應對，風險的多發易發性始終不能完全避免，追溯風險發生的源頭，堵住風險發生的缺口，從而提升風險控制能力，降低風險發生頻率，對于國庫管理者而言，始終是一個極為重要的課題。

3.成因復雜。市場體制在變化，國庫職能也在不斷的調整，國庫資金管理涉及諸多部門，各部門風險均有可能形成國庫資金風險；而且由于地域、民情、認知、財政體制差異等原因，均是在銜接階段誘發風險的因素。

三、國庫資金風險控制政策建議

國庫資金風險涉及諸多種類，其成因也復雜多變，為了有效控制國庫資金風險，本文提出以下幾點政策建議：

1.營造國庫內部控制文化。內部風險的有效控制，對于國庫資金的風險管理可以說是首當其沖。一是要注意從內控環境入手。加強對各相關管理層級人員的內控制度不斷完善，同時，對于操作層面進行可執行制度的廣泛征求意見與設計，注重一線工作人員的經驗與理論研究者的學識，及時修訂與完善各項制度與操作規程。二是提升工作人員風險警惕意識，增強國庫資金工作人員對于本職工作的敬業精神，設立獎罰機制，切實提升其認知度。三是進行較高層次風險防范業務培訓，綜合分析國庫資金管理風險案例，提高國庫工作人員綜合素質和業務能力。

2.推進國庫業務標準化建設。標準化機制建設是保障降低錯誤率的必要手段，國庫資金管理需要按照相關工作規程進行標準化設計與操作，避免出現人情、風俗等問題的影響，按照國際會計標準化管理體系持續推進國庫資金會計體系的完善，充分研究各個業務環節的風險點與防范措施，按照業務類別完備操作程序“流程圖”，并運用文字進行詳細的說明，形成指引說明，要求各業務人員、監督人員熟練掌握其本職業務操作標準。

3.健全風險監控預警機制。國庫資金風險預警機制建設必不可少，這需要從國庫資金風險管理的事前、事中、事后以及現場監管等角度入手，對國庫業務全過程的動態監控，做到事前預防以制度建設、風險提示和重要事項預警為基礎，注重對國庫資金風險和業務差錯的事前防范；事中控制通過國庫內部監管系統，審核監督資金流出入的相關信息，隨時掌控國庫資金各項指標是否觸及紅線，促進國庫業務操作質量的提高；事后監督以電子化監督貫穿于監督全過程，杜絕人情與經驗監督，能真實客觀評價被監督單位的核算質量，全面揭示其業務風險狀況；現場監管作為補充監督手段，通過不定期的現場檢查，查找風險隱患，并對無法實施遠程監督的事項進行補充性監督，督促被查單位加強制度建設和內控管理。

4.建立健全外部監管。國庫資金的風險控制離不開外部管相關部門的配合以及對其的監管，國庫外部存在著眾多關聯方，如各征收機關、代理國庫業務的商業銀行、納稅單位和個人、直接支付資金的受益人等。各級國庫一是要加大對國庫辦理預算收支的監督管理。重點發揮柜面監督的作用，做好國庫業務處理的事前審核，各類憑證要素齊全，各類收、支、退等業務要有相關憑證，以及相關審批程序。二是加強對商業銀行代理國庫業務的監督管理，研究非現場監督檢查相關措施。可以考慮不定期抽檢，人員約談檢查等，實施對商業銀行的多角度多視角監管，規范商業銀行代理國庫業務規程。

5.暢通信息交流共享機制。信息共享能夠有效降低國庫資金風險的發生頻率，這需要各部門從內外兩個方面進行協同合作。對內，人民銀行內設部門比如國庫、會計、事后監督、支付結算、紀檢、內審等，應形成信息溝通協調機制，合作處置相關風險；對外，建立與同級人大、審計、財政、稅務、銀行等部門的磋商機制，促進國庫資金流動中各個參與者的信息溝通，形成全面監管體系，確保國庫資金風險發生時，各相關部門整體快速聯動，快速有效地降低甚至消除風險。

參考文獻：

[1]中國人民銀行濟南分行國庫處課題組：《電子化環境下的國庫內部控制研究》，《金融發展研究》，2013年第11期.

[2]魏瀟.山東省國庫資金風險管理優化研究[D].山東大學.2015.

[3]萬曉宇.地方國庫開展現金管理運作模式的研究[D].江西財經大學.2016.

[4]劉莉.云南省國庫現金管理模式和制度研究[D].云南大學.2016.