高校財務(wù)風險成因分析及控制策略研究

李媛

[摘要]通過研究高校財務(wù)風險的概念和特征，從內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境兩個方面分析高校財務(wù)風險成因，基于高校財務(wù)風險成因分析從預(yù)防高校財務(wù)風險和化解已出現(xiàn)的高校財務(wù)風險兩個方面進行高校財務(wù)風險控制策略研究。

[關(guān)鍵詞]高校財務(wù)風險；成因分析；控制策略

[DOI]1013939/jcnkizgsc201711307

1999年，第三次全國教育工作會議上加快發(fā)展高等教育的決定為我國高校快速發(fā)展創(chuàng)造了難得條件。由此各個高校開始大規(guī)模擴招，問題隨之而來，一方面為維持高校的正常教學(xué)活動，需要大量的高校建設(shè)資金；而另一方面，國家無法通過財政撥款的形式滿足所有高校的建設(shè)需求。為了解決這一難題，高校普遍“舉債興教”。因此針對高校財務(wù)風險相關(guān)研究的需求也越來越迫切，本文在分析高校財務(wù)風險成因的基礎(chǔ)上研究高校財務(wù)風險的控制策略具有重要的現(xiàn)實意義。

1高校財務(wù)風險特征分析

高校作為事業(yè)單位，受國家財政的支持且不以營利為目的，其財務(wù)風險不會表現(xiàn)為因資不抵債而破產(chǎn)，而是通常表現(xiàn)為流動資金短缺、資金鏈斷裂等。因此本文定義高校財務(wù)風險為高校在其發(fā)展過程中存在無法償還債務(wù)的可能性。

基于上述分析，高校財務(wù)風險具有以下兩個主要特征。

11高校財務(wù)風險的不確定性

高校具有公益屬性不以盈利為目的，因此只能用支付能力評價高校的償債能力，無法準確評價高校的長期償債能力。高校所貸資金大部分用于高校的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，此類項目所需資金大并且投資回收周期較長，并且其未來經(jīng)濟效益受制于政治、經(jīng)濟、文化、自然等多方面的影響，因此存在較大不確定性，使得高校財務(wù)風險也存在極大的不確定性。

12高校財務(wù)風險的強破壞性

高校財務(wù)風險具有更強的破壞性，因為一旦高校發(fā)生財務(wù)風險，高校只能從“開源”和“節(jié)流”兩個方面采取措施。所謂“開源”，高校的一般措施是擴大招生規(guī)模，在政策允許的范圍內(nèi)提高學(xué)費，尤其是擴大高學(xué)費生和在職研究生的招生規(guī)模。所謂“節(jié)流”是對學(xué)校正常財務(wù)支出的非正常削減，例如降低學(xué)術(shù)成果獎勵標準，削減學(xué)生實習經(jīng)費等。這些行為會導(dǎo)致高校人才流失，教育質(zhì)量下降，進而影響整個高等教育的健康發(fā)展。

2高校財務(wù)風險成因分析

21高校財務(wù)風險內(nèi)部成因分析

211償債能力不足

高校主要有以下四個方面的收入：①國家財政撥款，主要用于日常支出如教職人員工資、教學(xué)經(jīng)費、行政管理經(jīng)費等。②科研經(jīng)費，為專款專用，只能用于科研支出。③學(xué)費、住宿費等事業(yè)收入，其通常作為高校日常支出的補充。④校辦企業(yè)經(jīng)營收入及捐贈收入，這部分款項數(shù)額較小，不能滿足高校大規(guī)模擴招和高校校區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施的需求。由此可知高校的自身償債能力較弱，容易發(fā)生財務(wù)風險。

212經(jīng)營水平較低

隨著高等教育改革的不斷深化，高校自辦企業(yè)開始逐步與高校母體脫鉤，從事相關(guān)經(jīng)營活動。但是就目前情況來看，高校這部分自辦產(chǎn)業(yè)本身并沒有法人資格，甚至其法人為母體高校負責人，因此其經(jīng)營過程中的財務(wù)風險就由母體高校來承擔，而且企業(yè)決策受到高校行政干預(yù)，與此同時，高校自辦產(chǎn)業(yè)還繼承了母體高校的巨額債務(wù)，其經(jīng)營收入用于母體高校還債，導(dǎo)致其不能進行正常的投資擴大再生產(chǎn)和經(jīng)營，也阻礙了其正常發(fā)展。所以在校企產(chǎn)權(quán)不明、財務(wù)捆綁的情況下，往往自辦產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營水平也較低，從而加劇高校的財務(wù)風險。

213資金支出控制不嚴

高校需要資金支出的項目眾多，日常教學(xué)、科研、行政管理、后勤保障以及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等各項都需要支出。如果高校的財務(wù)管理落后，財務(wù)支出制度不夠規(guī)范，極易出現(xiàn)高校財務(wù)失衡的風險。與此同時，很多高校對建設(shè)項目缺乏科學(xué)論證，存在好大喜功、盲目跟風的情況，隨意擴大借貸規(guī)模，投資項目不考慮高校自身成本。在高校所需還貸資金和日常必要支出相沖突的情況下，將會加重高校財務(wù)風險，引發(fā)資金鏈斷裂。

22高校財務(wù)風險外部成因分析

221教育體制改革因素

高校大規(guī)模擴招后財政撥款卻沒有相應(yīng)的大幅增加。高校的公益屬性，決定了財政撥款仍是高校各項經(jīng)費收入的主要來源。盡管財政撥款近年來有所提高，但是國家財政撥款必須統(tǒng)籌兼顧全國各地區(qū)的教育情況，因此導(dǎo)致了財政撥款與高校的實際發(fā)展情況不能匹配，相對高校規(guī)模的擴張速度，財政撥款無法同步增加已經(jīng)成為制約高校發(fā)展的瓶頸。高校一般選擇向銀行貸款以彌補教育經(jīng)費缺口，這一行為使得學(xué)校將來面臨高額銀行貸款利息和欠款，為高校財務(wù)埋下了隱患。

222財政政策因素

由于高校擴張速度與財政撥款增長速度不匹配，國家一定程度上鼓勵高校通過向銀行貸款來緩解經(jīng)費不足，但國家并沒有出臺相關(guān)的規(guī)章制度來規(guī)范這一行為，因而形成了較為寬松的貸款環(huán)境，使得高校忽視自身還款能力大舉借貸，給高校帶來了財務(wù)風險。

國家從2001年以來實行國庫集中收付制度，在此之前，高校的財政撥款、學(xué)費及住宿費收入等都儲存在各個商業(yè)銀行的高校賬戶內(nèi)，這筆資金數(shù)量大、穩(wěn)定性高，并且有巨大的增值潛力，有這筆資金作保障有利于銀行放款給高校。實行國庫集中收付制度后，高校失去了存儲在商業(yè)銀行的穩(wěn)定資金，銀行也出于對信貸風險的控制而減小貸款數(shù)目甚至終止貸款。上述政策因素都為高校財務(wù)埋下了隱患。

223資金使用情況監(jiān)督不到位

政府利用主管部門和財政部門監(jiān)督高校財務(wù)預(yù)算執(zhí)行，同時利用審計部門審計高校資金使用情況，但是由于高校的相對獨立性，監(jiān)督機制不夠完善，信息不對稱等原因，政府始終沒能形成對全國高校的全面有效監(jiān)督。在監(jiān)督缺位的情況下，政府不能合理評估高校在其債務(wù)中所應(yīng)該承擔的責任，阻礙了高校財務(wù)風險意識和責任意識的形成，加劇了高校財務(wù)風險。

3高校財務(wù)風險控制策略研究

31財務(wù)風險預(yù)防策略

面對日益加劇的高校財務(wù)風險，高校通過構(gòu)建財務(wù)風險預(yù)警機制來預(yù)防財務(wù)風險，高校財務(wù)部門需要結(jié)合本校的發(fā)展規(guī)劃，以及本校的償債能力、運轉(zhuǎn)能力等情況，對本校的中長期財務(wù)收支情況作出科學(xué)合理的預(yù)測，并且隨著外部條件的變化和財務(wù)收支實際完成情況，對本校的發(fā)展規(guī)劃進行不斷修正，使得財務(wù)風險預(yù)警機制成為高校科學(xué)決策的依據(jù)。

高校預(yù)防財務(wù)風險首先要樹立財務(wù)風險的意識，尤其是高校領(lǐng)導(dǎo)者和高校財務(wù)人員。領(lǐng)導(dǎo)者需要正確認識學(xué)校所面臨的風險，財務(wù)人員作為管理者、監(jiān)督者，更應(yīng)該加強財務(wù)風險管理知識的學(xué)習，樹立財務(wù)風險意識。高校領(lǐng)導(dǎo)者組織制定完善的貸款管理制度，財務(wù)部門運用財務(wù)知識優(yōu)化貸款結(jié)構(gòu)，加強預(yù)算約束管理，提高預(yù)算執(zhí)行力，強化財務(wù)收支管理。

32財務(wù)風險化解策略

如果高校財務(wù)風險發(fā)生，則必須采取有效的控制策略，即風險化解。化解風險的兩種途徑是風險自擔和風險轉(zhuǎn)移。風險自擔即高校自己承擔所有風險，通過各項收支的結(jié)余來償還債務(wù)。這就要求學(xué)校首先要提高教學(xué)質(zhì)量，提高辦學(xué)水平，進而獲得更多的資金支持；其次需要高校削減不必要的支出，并且通過加強資產(chǎn)運作和提高自辦產(chǎn)業(yè)經(jīng)營水平來增加財務(wù)收入。如果負債超出了高校自己所能承擔的范圍，則需要進行風險轉(zhuǎn)移，即將財務(wù)風險轉(zhuǎn)移給利益相關(guān)者，由利益相關(guān)者共同承擔財務(wù)風險。主要有以下兩種方法：第一種，政府主導(dǎo)債務(wù)風險轉(zhuǎn)移，通過補貼利息的方式將高校在商業(yè)銀行的債務(wù)轉(zhuǎn)化成為政策性銀行的債務(wù)，并通過貸款展期緩解高校短期的還貸壓力；政府搭建社會資金捐資助學(xué)的平臺，同時出臺相關(guān)政策鼓勵社會資金投資高校建設(shè)。第二種，由于高校有國家財政撥款作為保障，不會出現(xiàn)破產(chǎn)的情況，所以高校資產(chǎn)相對優(yōu)良，所產(chǎn)生的財務(wù)風險也大多只是流動資金短缺的暫時困難，因此可以引導(dǎo)債權(quán)人適度讓利，在其他方面使債權(quán)人獲得利益，或者是引入競爭機制，在眾多銀行中選擇更合適的貸款銀行，降低高校貸款成本，減小其財務(wù)風險。

4結(jié)論

盡管高等教育改革在不斷推進，高校的財務(wù)管理制度也日趨完善，但是高校的財務(wù)風險始終存在于高校發(fā)展的各個階段，尤其是在高校高速擴張的今天，高校的領(lǐng)導(dǎo)者以及財務(wù)部門更應(yīng)該充分認識到高校財務(wù)風險管理的重要性，并將財務(wù)風險管理落實到日常財務(wù)工作中去，有效避免和化解財務(wù)風險，促進教育事業(yè)的健康、有序發(fā)展。

參考文獻：

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