中國安防企業(yè)海外子公司稅務管理問題研究

吳琰冰

摘 要：近年來隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展與改革開放的深化，企業(yè)市場化、國際化的腳步也在逐步加快。不少企業(yè)不僅在國內(nèi)發(fā)展勢頭較好，更將目光放置于國際市場，在海外開設子公司，從而擴大市場，提升企業(yè)競爭力。然而在此過程中，海外子公司的稅務管理問題也日益凸顯。杭州海康威視數(shù)字技術股份有限公司（以下簡稱“海康威視”）作為我國領先的安防企業(yè)，其營銷及服務網(wǎng)絡已逐步覆蓋全球，成為我國市場上具有代表性的跨國企業(yè)。本文將以海康威視公司為例，探討中國安防企業(yè)海外子公司稅務管理問題。

關鍵詞：海外子公司 跨國企業(yè) 稅務管理 風險管理

海康威視在我國的安防產(chǎn)品行業(yè)現(xiàn)處于領先地位，目前是全球安防排名前五，視頻監(jiān)控排名第一的行業(yè)龍頭企業(yè)，其總部坐落于恢弘磅礴的錢塘江畔。海康威視憑借其深入的行業(yè)縱向發(fā)展，不斷積累企業(yè)實力。2009年，海康威視成立系統(tǒng)技術有限公司，致力于從產(chǎn)品供應商轉(zhuǎn)型為產(chǎn)品與解決方案提供商。當前，海康威視不僅在國內(nèi)23個城市設立有分公司，還在香港、美國洛杉磯和印度分別設立了全資和合資子公司，此外，還將在全球籌建更多的分支機構。隨著海康威視企業(yè)版圖的不斷擴大，其內(nèi)部稅務管理問題也逐漸顯現(xiàn)出來，主要表現(xiàn)在關聯(lián)企業(yè)交易認定問題與海外子公司涉稅管理等方面，下文將就此展開具體論述，并提出相應對策，以期推動海康威視在內(nèi)的我國安防企業(yè)在國際市場上有更好的發(fā)展。

一、關聯(lián)企業(yè)概念

隨著國際全球化步伐的加快，跨國企業(yè)數(shù)量與日俱增，與此同時，關聯(lián)企業(yè)這一概念也逐漸出現(xiàn)在人們的視野中。當前世界各國對關聯(lián)企業(yè)都有各自定義，“根據(jù)我國稅法，將關聯(lián)企業(yè)定義為與企業(yè)具有在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或間接的擁有和控制關系的、直接或間接的同為第三者控制的、其它在利益上具有相關聯(lián)關系的公司、企業(yè)和其它經(jīng)濟組織”。簡而言之，關聯(lián)企業(yè)是具有獨立法人資格的企業(yè)間的法人聯(lián)合體，也是通過多種經(jīng)濟紐帶建立起的關聯(lián)群體。例如海康威視在洛杉磯、印度、香港等地設立的全資及合資子公司，與其內(nèi)地母公司便構成關聯(lián)企業(yè)。在與海外子公司的交易中，關聯(lián)企業(yè)間低于產(chǎn)品或者服務的市場交易價格常常會被稅務局認定為轉(zhuǎn)移利潤，如何有效規(guī)避這一問題，減少資金流通中的阻礙，提高企業(yè)資金利用率，是同類型跨國企業(yè)同樣需要面對的問題。

二、應對關聯(lián)企業(yè)交易認定問題的策略

（一）提高企業(yè)風險管理意識，樹立正確認識

要避免被誤認為關聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤事件的發(fā)生，最首要的，是要在企業(yè)內(nèi)建立足夠的風險管理意識。在與關聯(lián)企業(yè)發(fā)生資金往來流動時，及時做好相應賬目記錄，以便在事后應對稅務局的檢查。同時，企業(yè)內(nèi)要形成良好的風氣，自覺遵守服從國內(nèi)以及國際的相關稅法規(guī)定，杜絕企業(yè)內(nèi)發(fā)生為轉(zhuǎn)移利潤或是避稅而實行轉(zhuǎn)讓定價，損害行業(yè)風氣。海康威視作為我國首屈一指的安防企業(yè)，應該為安防行業(yè)做好表率作用，在企業(yè)內(nèi)形成良好的風氣。

（二）提高企業(yè)內(nèi)相關工作人員的專業(yè)素養(yǎng)

與此同時，企業(yè)內(nèi)部相關人員的專業(yè)素養(yǎng)也與關聯(lián)企業(yè)交易認定問題息息相關。稅務問題不僅涉及企業(yè)相關資金問題，還涉及相應法律法規(guī)以及稅務專業(yè)問題，因此，對負責企業(yè)稅務工作人員的專業(yè)素養(yǎng)提出了更高要求。首先，相關人員需要加強對稅務等相關法律法規(guī)的認識，在不斷提高自身專業(yè)水平的同時，合理規(guī)避稅務風險。其次，相關人員還要樹立正確的工作道德觀念，避免為片面追求利益而忽視道德的現(xiàn)象發(fā)生。

三、海外子公司涉稅管理

（一）海外子公司涉稅問題

1、缺乏對國內(nèi)外相關稅法的熟悉了解

在海外子公司涉稅管理的問題上，我國企業(yè)所面臨的最大問題便是缺乏對國外相關稅法規(guī)定的足夠了解。由于我國改革開放只有數(shù)十年時間，面對已日臻成熟完備的國際市場，我國企業(yè)不論經(jīng)驗或是資質(zhì)都存在許多不足，以海康威視為例，其在我們國內(nèi)從技術到服務都數(shù)前列，但面對競爭更加激烈的國際市場，海康威視便失去了其足夠的競爭優(yōu)勢，加上當前國際上的許多稅法規(guī)定并不利于發(fā)展中國家企業(yè)的跨國發(fā)展，特別是在稅務問題上，由于語言、環(huán)境等因素的制約，更加容易出現(xiàn)問題。這也阻礙了同類型企業(yè)在國外市場的進一步發(fā)展。

2、相關人員缺乏涉稅問題敏銳度

同時，相關人員特別是涉外人員在處理涉稅問題上，缺乏足夠的敏銳度，尤其是在出現(xiàn)相關涉稅問題后，沒有及時提出相應的解決對策，貽誤了處理問題的最佳時機。此外，上文中提及的相關人員專業(yè)素養(yǎng)的缺乏，也是導致其缺乏敏銳度的主要原因之一。海康威視作為一家具有代表性的安防企業(yè)，財務人員一旦缺乏涉外稅務問題的敏銳度，就極易導致相關稅務問題的發(fā)生，從而給企業(yè)的形象造成負面影響。企業(yè)一旦被稅務局認為關聯(lián)交易，稅務檢查會影響海外子公司的正常運營。做為上市公司，稅務檢查會做為資產(chǎn)負債表附注在年報中進行信息披露，這些信息披露將給母公司以及海外子公司的股價、公司整體效益等產(chǎn)生負面的影響。

3、海外子公司稅收籌劃不足

稅收籌劃是一種稅務預先安排行為，擁有事先性、合規(guī)性、周期性等特點，由于所在國稅收政策的變化，稅收籌劃具有很強的目的性和時效性，稅收籌劃不足或者出現(xiàn)和所在國實際稅收法規(guī)不符合的情況，就會帶來稅務稽查的風險，企業(yè)會因此受到行政、刑事處罰。稅收籌劃的前提條件是企業(yè)的會計核算制度健全，財務管理水平較高，財務信息準確、真實。中國安防企業(yè)高級財務管理層往往缺乏涉外稅務經(jīng)驗，設定的稅務籌劃方案沒有深入了解所在國的稅收法律法規(guī)，會使稅務籌劃與逃稅聯(lián)系在一起，稅收籌劃基礎十分薄弱。此外，中國安防企業(yè)低估了海外稅務機關的辦案能力和專業(yè)水平。

（二）海外子公司涉稅問題應對策略

1、明確稅務管理目標

要合理應對海外子公司涉稅問題，首先，母公司要明確其稅務管理目標，從而對企業(yè)整體稅務管理做到統(tǒng)籌規(guī)劃。、以海康威視為例，可在企業(yè)內(nèi)部開展涉稅風險目標管理的培訓項目，使企業(yè)內(nèi)員工對稅務管理產(chǎn)生明確認識，改進企業(yè)內(nèi)涉稅風險文化，從而降低稅務管理成本，提高母公司與海外子公司中高層的稅務管理信心。在被稅務局認定為關聯(lián)交易的情況下，相關人員需要對企業(yè)稅務問題進行全面、詳細的了解，基于稅務管理目標的前提下，及時籌備應對方案，降低在此情況下所會造成的企業(yè)直接經(jīng)濟損失以及企業(yè)其他的負面影響。

2、設立最優(yōu)納稅方案，積極應對稅務風險

此外，企業(yè)還應設立最優(yōu)納稅方案，考察分析海外子公司相關情況，制定稅務風險最低、稅后收益最大的稅務籌劃方案，從而在源頭處有效的規(guī)避納稅風險，減少涉稅問題的發(fā)生。稅務籌劃應該對海外子公司進行事前、事中和事后的統(tǒng)一稅務籌劃。在進行海外投資前，相關財務人員應該對所在國的稅收法規(guī)有全面的了解，形成稅務報告文件。在運營過程中，對海外子公司的稅務問題既要從內(nèi)部設立稅務部門進行風險把控，也要咨詢專業(yè)的稅務師或會計師事務所進行稅務咨詢，以尋求最有利于企業(yè)的稅務解決方案。對已經(jīng)發(fā)生的稅務罰款等事后問題，企業(yè)內(nèi)財務人員應積極應對稅務風險，從問題中找到自身的不足，認真總結經(jīng)驗，避免同樣錯誤的再次發(fā)生。

3、提高海外財務人員素質(zhì)，完善企業(yè)內(nèi)控管理制度

安防企業(yè)屬于高新技術企業(yè)，在拓展海外業(yè)務的情況下，需要招聘財務稅收理論知識扎實，又懂得當?shù)卣Z言的財務人員充實財務團隊。在涉外稅收實踐中，可以通過調(diào)整財務崗位，派遣財務人員到成功的跨國企業(yè)定向培訓，對財務人員加強所在國稅收法律、法規(guī)、稅收優(yōu)惠政策的學習，系統(tǒng)學習并掌握轉(zhuǎn)移定價等稅收籌劃的要點，提高現(xiàn)有財務人員的海外涉稅水平。此外，中國安防企業(yè)在充分了解所在國財務、稅收法律法規(guī)的情況下，制定適合海外子公司的財務管理制度，設置人員權限、明晰崗位職責、建立完善的財務核算管理體系，規(guī)避海外子公司的涉稅風險。

四、結束語

綜上所述，我國安防企業(yè)海外子公司稅務管理問題不容小覷，尤其在關聯(lián)企業(yè)交易認定與海外子公司涉稅管理的問題上，都需要深入地對問題原因進行剖析，并對癥下藥，及時針對問題制定相應的稅務策略，從而使海外子公司稅務管理朝著健康的方向發(fā)展。

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