淺析新常態下地方稅收收入計劃的督導落實
——基于對荊州市S區的調查

余家鳳 盛文霞 余昕燕

(長江大學 長江經濟帶發展研究院，湖北 荊州 434023)

淺析新常態下地方稅收收入計劃的督導落實
——基于對荊州市S區的調查

余家鳳 盛文霞 余昕燕

(長江大學 長江經濟帶發展研究院，湖北 荊州 434023)

新常態下，經濟發展為稅收提供增長動力。稅收征管，既要通過科學的計劃來反映，又要規范并有效的征收管理辦法，使稅收計劃落到實處。通過對荊州市S區的稅收征管調查，剖析經濟新常態下地方稅收收入計劃的管理對落實稅收征收任務的影響，針對稅收計劃落實過程中存在的問題，提出合理建議。

新常態；稅收計劃；調查

稅收計劃是稅務機關根據國民經濟計劃指標、現行稅收政策以及客觀稅源的發展變化，對一定時期內的稅收進行預測而確定的收入指標。作為國家預算的重要組成部分,稅收計劃是編制國家和地方各級預算的經濟基礎,是貫徹、執行稅法和《預算法》、依法治稅的基石[1]。伴隨我國經濟發展進入新常態，稅收事業也同時進入新發展階段，主要表現為隨著經濟增長從高速轉為中高速，稅收的持續增速會有所放緩[2]。經濟決定稅收。新常態下，經濟結構的優化和“互聯網+”的不斷普及，將為稅收提供增長動力。而增長的稅收，需要通過科學的稅收計劃來反映，更需要規范并有效的征收管理辦法，才能使稅收計劃落到實處[3]。為了有效地督導稅收計劃的更好落實，針對稅費收入計劃落實中存在的問題，分析其原因，提出科學督導的有效措施。

一、近五年來荊州市S區地稅局稅收收入完成情況

2010年以來，荊州市S區地稅局連年超額完成荊州市地稅局和本級人民政府下達的地方稅費征收任務。具體情況見表1。從表1可以看出，作為荊州市中心城區之一，荊州市S區既有區位優勢，又有良好的產業基礎，作為稅收源泉的地區生產總值GDP連年增長,從2010年的173.05億元增長至2015年的298.39億元，使營業稅、房產稅等地方稅的稅源較充裕，地方稅費征收計劃從2010年的3.2億多元快速增長到2015年的13.789億元，而實際征收入庫的地方稅費收入均大大超過計劃額。如2011年一次性入庫L公司2008～2010年度稅款0.89億多元，使當年該局實際征收稅費額比計劃多收1.53億多元。又如房地產行業發展處于高峰的2011年、2012年，同期商品房銷售價量齊升，稅收增長較大，其地方稅費實際比計劃分別多征1.53億多元、0.89億多元。具體的稅收計劃增長幅度和當年比上年實際完成額增長幅度見表2。從表2可以看出,2010年至2015年，該區的地方稅收計劃的增長幅度均高于同期的地區生產總值(GDP)的增幅，且連年超額完成收入計劃，并保持了兩位數的增長。6年來收入的絕對數翻了兩番，圓滿完成了市、區兩級政府對該區地稅收入規劃的三年翻一番的目標。

表1 2010～2015年荊州市S區地稅局稅收計劃完成情況

注：(1)2011年一次性入庫L公司2008～2010年度稅款8963萬元；(2)2011年、2012年度房地產行業高峰，價量齊升，稅收增長較大。

表2 2010～2015年S區政府對S區地稅局下達的稅費計劃的增長幅度(%)

注：2012年度消化L公司一次性補稅入庫8963萬元，實際增長幅度30%。

二、荊州市S區地稅局稅收收入計劃管理落實的主要做法

荊州市S區地稅局之所以能取得上述成績，主要在于能夠正確貫徹落實黨和國家的方針政策，特別是稅收法規，從實際出發，科學謀劃，砥礪前行。

(一)科學計算，主動作為

荊州市S區地稅局根據轄區經濟稅源狀況以及實時稅收政策，通過搜集信息、調查稅源、預測分析等一系列工作，遵循實事求是、積極可靠、留有余地的原則，與新的財政預算一樣，編制零基稅收計劃。同時，積極向荊州市S區政府和荊州市地稅局適時認真匯報工作，求得協調和支持，既向上級政府和主管部門提供相應數據供決策參考，又使地稅收入符合經濟稅源規律的實際，保證連年增長的財政支出的需要。

(二)分類算賬，分解落實計劃

荊州市S區地稅局結合征管模式，將稅源分為基礎稅源、增量稅源，并與各稅源管理科認真測算、分解、落實計劃，冊籍算賬，然后征收到行業、個人和納稅戶，并將計劃分解措施落實到稅種，把“以月保季、以季保年”作為準則。總之，做好稅源冊籍算賬，就能保證稅收計劃的合理分解；稅源測算到位，就奠定了落實稅收計劃的基礎；嚴密的征管措施，就可使稅收計劃落實到責任人、到納稅戶、到行業。

(三)正視稅源變化，督導落實計劃

荊州市S區位于荊州市的中心城區，商貿活躍，服務業發達，使該區地稅收入總量居全荊州市第一。因經濟繁榮，多種經濟成分并存，稅源廣且復雜，市場風險引致稅源具有不確定性和不可預測性，使地方稅收入計劃執行難度很大。對此，S區地稅局審時度勢，體現出危機公關意識，高度重視對稅收計劃的統籌、督促、指導、協調。如城區的證券交易、股權轉讓類稅收，有一定的隱蔽性，征收難度大，也是風險監控的重點，為加強稅收的源頭監管，S區地稅局與房地產局等單位聯合辦公。又如隨著政策變動，轄區主體稅源變化明顯，如建筑安裝業嚴重萎縮和下滑、不動產稅收嚴重減少，為確保稅收計劃的落實，區局沉著應對：組織力量，對59個重點項目逐一評估、清欠；加強對2011～2014年的土地兩稅即耕地占用稅和契稅的清理；對中心城區的非住房出租的稅收加強了征管，嚴格一店三稅的征收；同時積極向區政府建言獻策，爭取政府支持的協調,通過采取以房抵稅，清欠入庫等手段，確保了收入不減。

在督導落實稅收計劃的過程中，S區地稅局注重對內在中心城區挖潛征收，擴大稅源；對外通過招商引資拓展和壯大稅源。針對稅收計劃執行中稅源變化所產生的征稅風險，有針對性地采取措施，以確保計劃的完成，并確保國家財政預算的剛性。

(四)運用網絡信息，征管與服務并重

在征稅過程中，荊州市S區地稅局以人為本，人性化執法，不唯任務而任務，該超收就超收，嚴格按照稅收政策執行。同時，注重利用數據信息技術，采用網絡申報、網絡抵扣等手段，簡化納稅手續，納稅人利用網絡就可自行完成；為提高納稅人的稅法遵從度，深入到納稅人中間，開展稅法進萬家活動；與銀行協作，解決企業資金問題；利用信息資源優勢，幫助轄區內企業互助協作，并提供市場信息、推廣產品等。通過服務納稅人，創造了較寬松的經濟環境，有力地培植和涵養了稅源。

三、稅費收入計劃落實中的問題及原因分析

計劃貴在執行和落實。惟有如此，才能體現計劃的作用和價值，才能實現既定的工作目標。S區地稅局在較好地做到了這一點的同時，也發現一些問題。

首先，稅收計劃編制和執行中普遍存在的問題。如稅收收入計劃編制的不嚴謹，這主要是因為稅收計劃編制時間緊迫，日常的稅源調查確定的指標與實際有偏差，一些納稅人對稅收有天然的抵觸情緒，加上市場環境的復雜性，不能正確預測本年生產經營數據，使得稅源調查取得的數據失真，不能滿足稅費計劃工作要求。同時，稅費收入計劃編制的主要方法——基數增長法也不是很科學，指令性很重，是在指令性計劃大前提下的局部地區計劃再分解、再落實，這樣就會使編制出來的稅費收入計劃不是很嚴謹，不能真實反映實際稅源狀況。此外，還有如收“過頭稅”和“藏稅于民”等征管因素、稅收政策變化等政策因素以及征納雙方信息不對稱等技術因素，也使稅費收入計劃落實受到影響。

其次，S區地稅局在落實稅費計劃的過程中遇到的實際問題。

第一，重點稅源大戶的減收直接影響稅費收入計劃的落實。如JH精細化工、LT集團和JA房地產企業，是轄區的重點稅源，其實現的稅收收入占稅費總收入比例達70%以上。但他們在一段時間內，要么企業經營狀況不理想，要么全行業整體低迷，直接影響了稅收增長，對稅收計劃的完成沖擊也較大。

第二，重大稅收政策的調整影響稅收計劃完成。

近兩年，政府部門連續頒布了相關稅收優惠政策，免征了符合條件的小微企業并進一步擴大免征對象范圍。這些稅收優惠政策的執行，刺激了經濟的增長，培植了稅本，壯大了稅源，但直接導致了地方稅系統的政策性減收，影響地方稅收收入計劃的完成。

第三，企業外遷、被兼并對稅收計劃落實的影響。根據荊州市委、市政府的決策，享有承接國家產業轉移優惠政策的荊州開發區，利用較大的政策優勢吸引部分中心城區的一些大型的制造企業外遷，以執行市政府的產業調整方針。目前已從S區遷往開發區的企業有LM公司，SD公司，QL公司等效益較好的企業。他們曾是該區的優質稅源和模范納稅人，他們的外遷造成S區稅收的流失；又如原HC公司被JC兼并后，該公司的大部分業務已外遷，根據屬地管理原則，相應的應納稅額也隨遷外地，使S區稅收減少。這些狀況均影響地方稅收計劃落實。

第四，企業上市、重組等一次性稅收入庫影響稅收計劃執行。企業上市、重組時，要進行財務清算，稅收清理是其中的一個重要內容。對這些單位以前的稅收進行一次性征收，其結果是抬高當年計劃基數，如2011年該區某企業一次性補繳2008-2010年度稅款8900萬元，形成當年的高基數，直接影響該區近3年的地方稅收增長。過高的基數會產生稅收虛增的錯覺，使地方稅收計劃的落實更加困難，也不利于以后年度稅費計劃的科學編制。

四、督導地方稅收計劃落實的措施

正視問題，對癥下藥，才能解決問題。筆者結合荊州市S區地稅局的實際，探索出了克服問題、督導地方稅收計劃落實的措施。

(一)完善稅收收入計劃的編制方法

稅收計劃的編制方法，主要是指稅收計劃的計算或測算方法。作為基層稅務機關，編制稅收收入計劃的主要方法是基數法。為提高稅收收入計劃制定的科學化水平，應結合當前國家的經濟政策，注重摸清實際稅源，預測走勢；要對上一年度基數進行充分調查、分析稅款征收情況；對重點行業開展典型調查，對重點大戶開展全面調查，確定稅費增長比例；還要根據財政部、國家稅務總局的文件，分析轄區納稅人因政策調整變動出現的稅費增減因素，為調整計劃打基礎；對納稅人的納稅行為進行具體分析，確定綜合稅收增長比例，并將稅費收入任務落實到稅種、行業、責任人，使編制的計劃有明確的執行主體。

(二)部門協作，合力強化稅源建設

當前在經濟新常態背景下，我國的經濟形勢穩中趨好，但要保持持續的經濟增長也有很大壓力。經濟決定稅收，單獨一個地稅部門是難以準確把握稅收收入發展態勢的，這就要求地稅部門要主動與工商、國稅、銀行等部門加強協作，建立納稅人數據信息共享機制，多部門形成合力，既加強稅源監控，又支持地稅部門稅費計劃的制定、調整。近幾年，S區地稅局在工商、國稅、銀行等部門的支持下，擴大征管戶面，挖掘新增稅源，同時有針對性的對部分納稅人下達清欠計劃，調增稅負，較好地完成了各年的稅費任務。

(三)依法治稅，規范稅費收入計劃落實

依法治稅是稅務部門貫徹落實黨的十八屆四中全會確定的全面加強法制建設精神，不斷促進國家治理能力現代化的具體行動。在落實稅費收入計劃的過程中，以考核機制促進稅收任務落實，切實做到“以月保季，以季保年”?？己诉^程做到“以人為本”，以征收管理為重點，通過設定組織收入情況、征管質量、納稅評估、執法責任追究等四個方面的考核指標，規范稅費收入計劃落實過程的考評，實現從考核年度稅收計劃落實向考核依法治稅、應收盡收方面的轉變，使稅務工作者在“稅法第一”還是“計劃第一”的問題上有正確認識，在實際工作中真正做到計劃任務服從稅法。

(四)加強學習，不斷提高稅收計劃管理人員的業務能力和信息化水平

當前，我國正在逐步邁入“互聯網+”時代，信息化已成為稅收征管的重要手段。通過開展相關業務技能培訓，提高稅收計劃管理人員對經濟、稅收和信息技術等綜合知識方面的理解能力，以及加強其宏觀意識，使之能夠準確統計稅收計劃結果，同時找出組織收入工作中存在的問題，并提出相應的合理建議，以提高綜合統計分析工作的實效和運用信息技術的能力。

[1]陳海霞.從我國稅收超經濟增長現象看稅收計劃問題[J].稅務研究,2008(9).

[2]柳現青.構建新型稅收收入管理體系的實踐與思考[J].稅收經濟研究,2016(1).

[3]馮輝,沈肇章.政治激勵、稅收計劃與地方財政收入預決算偏離——基于省際動態面板數據模型的分析[J].云南財經大學學報,2015(3).

責任編輯 胡號寰 E-mail:huhaohuan2@126.com

2016-12-12

2015年度湖北省教育廳人文社會科學研究項目(15D019)

余家鳳(1965-)，男，湖北洪湖人，教授，主要從事財稅理論與政策研究。

盛文霞(1990-)，女，湖北大冶人，碩士研究生。

F810.4

A

1673-1395 (2017)02-0074-04