控制審計質量應把好“九道關”

周建江

一、把好計劃制定關

在制定審計計劃時，堅持做到上下、內外、前后三者的有機結合，首先考慮上級審計部門、本地黨委政府的要求和客觀需要；其次考慮審計資源力量和客觀任務的適應性；再次考慮以前年度的審計覆蓋面。通過三者的結合，選好選準審計項目，保證審計項目立項的科學性、針對性和可行性。

二、把好審前調查關

審前調查在實際工作中往往不被重視，做好審前調查可以讓審計工作起到事半功倍的效果。把好審計調查關要注重收集資料，利用信息化手段，收集電子資料，根據項目特點，通過AO平臺，建立原始數據庫，為計算機審計做準備。也要做好外圍調查，聽取被審計單位及其有關部門的情況介紹、召開座談會、必要時進行適當的延伸審計。更要仔細分析資料，認真整理歸納。

三、把好審計實施方案編制關

審計實施方案是審計組對單個審計項目實施審計時，為了順利實現審計目標、完成審計任務而對項目審計工作作出的具體安排。審計組長在做好審前調查的基礎上，結合當地實際和平時工作經驗，確定審計目標、審計范圍、審計內容和審計重點，對存在重要問題可能性進行風險評估。審計實施方案必須要明確審計目標、范圍、內容、重點以及如何安排時間，如何組織力量，如何發現問題，如何探索和運用以及運用哪些先進的審計手段、技術和方法，在哪些方面出成果，求突破等審計措施和要求，同時還要將責任落實到人，以增強實施方案的可操作性，真正查深查透。一個合格的審計實施方案就是一張“施工”圖，實施審計時，審計人員才能按圖索驥，易于操作。

四、把好審計現場實施關

很大程度上，審計的現場實施就是取得、分析審計證據的過程。審計人員在取證和選用證據上，要研究和采用科學的方法，注意審計證據相關的取證范圍、取證的全面性、合法性和合規性。嚴格審計工作底稿編制程序，根據確定的項目內容，逐項編制審計工作底稿；按審計工作底稿的編制要求，做到一事一記，內容全面充分、完整真實、重點突出、觀點明確、條理清楚、用詞恰當、字跡清晰、格式規范，記載的事實應當附有證明材料。對每一個審計項目從審計工作底稿到審計決定，都要嚴格復核程序、復核權限，進行全面復核和檢查，確保規范管理。

同時，審計組長和主審要及時掌握審計情況，加強上下左右的溝通，對把握不準的問題，及時查閱法規和資料，集體討論研究或向法制和其他科室人員咨詢。分管領導要經常深入審計現場，加強對現場工作的指導，了解項目進展情況，對審計中出現的新情況、發現的重大問題，要迅速提出正確的工作意見，及時調整審計思路，完善審計方案，提高審計效率。對需進一步核查的問題，要深入到被審計單位查證或進行延伸審計。加強對群眾來電、來信反映問題的搜集，做好群眾上門反映問題的接待工作，注意發現案件線索。要加強審計現場的管理，優化審計資源，節約時間，提高效率和質量。

五、把好審計報告編審關

審計報告是審計工作情況的綜合反映，是審計項目成果集中的體現。審計報告應當內容完整，結構合理，觀點明確，條理清楚，用詞恰當，格式規范。現場審計結束后，審計組根據審計工作底稿以及相關資料，在綜合分析、歸類、整理、核對的基礎上，編制審計報告征求意見稿，經審計組集體討論并由審計組組長定稿后征求被審計單位意見。被審計單位對審計報告有異議的，審計組要進一步研究、核實。如有必要，應當修改審計報告。審計組應當將審計報告、被審計單位對審計報告的書面意見及審計組的書面說明或者修改意見，一并報送審計機關，經審計機關層層復核審理后，方可對外發布。高質量的審計報告在內容上要做到如實揭露問題，深刻分析問題產生的原因，并從宏觀的、全局的高度，提出解決和預防的方法。

六、把好審計移送關

在進行移送程序之前要加強審計審理工作，對依法應當由其他有關部門糾正、處理處罰或者追究有關責任人員責任的事項，起草審計移送處理書。審計移送要堅持公開公正、及時規范原則，要把握好審計案件移送的時機和尺度，要做好配合工作，提供詳細證據材料，及時與司法、紀檢和主管部門進行信息溝通，了解案件處理情況，確保移送的案件線索在規定時間內件件有處理、有反饋。

七、把好審計整改關

審計工作的最終目的是要促進規范、正本清源。審計實踐中很多單位存在的問題是“屢查屢有，屢改屢犯”，沒有達到“查出一個問題，完善一項制度，堵塞一處漏洞”的審計效能。因此，要強化措施，加大力度，建立審計組對審計整改事項的跟蹤檢查和后續審計制度，把審計整改同審計查處放在同等重要位置，關注審計決定落實情況，堅持審計結果跟蹤檢查，疏通審計落實情況的信息反饋渠道，督促決定落實，確保查出的問題在規定的時間內得到整改，提出的合理化建議得到采納，使審計結果落實工作制度化、規范化。

八、把好審計結果公開關

審計結果公開，有利于提高審計工作公信力和透明度，促進權力在陽光下運行，促進審計發現問題的整改和提升審計工作質量。除涉密及依法依規不予公開的信息外，所有審計和專項審計調查項目結果及整改情況原則上應當通過主流媒體、書面的審計結果公告、政務信息公開網、審計門戶網站、新聞發布會等立體化平臺對外公開。年度審計項目計劃應當在政府政務信息公開網和審計機關門戶網站上公開。公開審計結果，應當嚴格履行審核、審查、批準程序，確保程序操作合法合規。

九、把好審計廉潔關

廉政建設始終是審計工作的高壓線和生命線。在自律方面，審計人員要用高于要求別人的標準要求自己，用嚴于監督別人的標準監督自己。要嚴格遵守廉政紀律、保密紀律、財經紀律、工作紀律，嚴格落實中央八項規定精神和“八不準”審計紀律，要扎實踐行“責任、忠誠、清廉、依法、獨立、奉獻”的審計人員核心價值觀，要始終保持清醒的頭腦，堅持剛正謹慎的態度，廉潔從審，無私無畏。在他律方面，要嚴格實行審前公示制度，在項目審計進點時，將審計時間、內容、審計組成員、舉報電話及審計工作紀律等在被審計單位進行公示，確保現場審計過程公開公正，自覺主動接受各方監督；審計機關紀檢組要不定期回訪被審計單位，了解審計組執紀情況，并把審計人員遵守審計紀律情況記入審計廉政檔案，作為年終考核、評先評優的一項重要依據，實行一票否決制，促進審計人員把好廉政關口。

（作者單位：漢中市留壩縣審計局）