高校科研經費管理亂象及治理

趙蘊華

一、科研經費審計中發現的主要問題

（一）票實不符，虛列支出，多手段套取科研資金

對多所高校的科研經費審計中基本都發現此類問題，尤其在橫向課題經費管理使用中存在的問題更為突出。有些課題組分派學生收集汽車票、火車票、飛機票、購物發票等，隔一段時間便進行報銷，導致課題經費大量開支差旅費、招待費、通訊費等。此外，車費、餐飲費等在科研經費支出中也占有相當大的比例，甚至還有人用科研經費購房、購車和家具等。

在課題差旅費支出中，非課題組成員在項目經費中報銷差旅費用；更有課題負責人在差旅費中開支家人、親屬等國內外旅行費用，甚至有用作廢機票報銷差旅費的現象等。在課題經費中大量報銷汽油費，不連貫或內容不真實的通行費、過橋費票據，開支個人車輛的保險費、維修費等。

在課題招待費支出中，課題組報銷大量的、大額餐費票據，有些課題組將家庭餐費票據從課題經費中報銷，報銷內容不符合國家規定，嚴重超出招待費標準和支出比例；收集大量餐費發票集中報銷；沒有相應的出差記錄報銷異地餐費等。通過經費劃撥，將在學校后勤集團日常餐費等支出作為專家住宿費及住宿期間的餐費在課題經費中列支。

在課題通訊費支出中，報銷家庭網絡年費、非課題參與人通訊費用且金額較大。

（二）簽訂虛假經濟合同，虛構合作項目，以聯合開發等名義轉移科研經費

一些課題承擔單位以“聯合開發”等名義將課題經費轉至其他所屬公司，由課題組隨意支用，用于非正常用途。有的采取虛構經濟事項簽訂合法技術合同的方式轉移課題經費，將課題經費轉至與課題負責人有關聯或自己控制的私營公司，經費使用脫離單位財務監督。虛列外協費、測試費等支出，將外協費轉入毫無實驗能力和實驗資質的公司等。

（三）課題報銷中手續不規范、不完善

大額材料采購不經過招標；材料管理缺少完善的入庫、出庫手續，合同管理不完善；會議費支出沒有會議預算和決算，只有酒店出具的結算單和轉賬憑證，沒有注明會議名稱；購買辦公用品實際為辦購物卡；買辦公桌椅實際為家具；買電腦顯示屏實際為彩電、手機；給研究生發放的勞務費領用簽字存在代簽情況，特別是多個項目一人全部代簽，并使用現金發放等。

（四）科研經費預算編制不科學，執行結果與預算不符

審計中發現，大部分科研課題的預算編制缺乏合理性，預算不細。預算和決算不符，特別是勞務費、管理費、外協費、設備購置費等項目；調整事項未經報批，有些課題組的個別預算科目實際支出比預算大，差異超過10%且金額超過5萬元，應履行報批手續而未報批，影響財務驗收。

二、科研經費管理亂象的原因分析

（一）對科研經費性質認識存在誤區

長期以來高校的部分教師、科研人員認為，科研經費是靠自己的能力爭取來的，經費的所有權、使用權均歸個人或課題組所有，學校無需過問或干涉。學校對科研資金的管理態度基本上是誰爭取到的資金由誰負責。另一方面，科研管理部門往往只重視科研項目承攬的數量與規模，以及科研項目的級別和科研收入的多少，而忽視科研經費的使用管理；認為只要科研人員能夠順利結項，在經費使用上不必太嚴，甚至有時會擔心財務報銷制度太嚴而出現科研經費外流的現象。

（二）預算編制和執行不嚴格

申報項目經費預算一般由科研人員編制，財務人員不參與，使得許多支出不符合相關財務政策與規定，造成預算可操作性不強，支出科目管理難規范，核算無依據。特別是在預算執行中，定性內容多，量化指標少，有的科研項目前期預算和結題決算偏差較大。

（三）科研項目管理與經費管理脫節

高校科研活動的管理包括兩方面：科研項目管理和科研經費管理。科技處負責科研項目管理和合同管理；財務處負責科研經費的財務管理和會計核算。實際工作中，科研管理部門側重于項目技術層面的管理，常常忽視對項目經費的跟蹤檢查，財務人員不掌握科研項目的進展情況，無法判斷科研經費使用的合理性，造成項目管理與經費管理相脫節、實際支出與經費預算“兩張皮”的現象。

（四）經濟管理責任和風險認識不足

有的領導對課題依托單位的監管責任以及單位法定代表人的任期經濟管理責任和風險認識不足。片面認為課題組長負責制就是課題組長全面責任而忽略課題依托單位對課題執行的日常監督管理職責，對課題經費管理工作重視不夠。

（五）科研經費的管理和監督不到位

高校為了調動廣大教職工的科研積極性，一般都是在科研經費到賬后提取一定的管理費，剩余部分都歸課題組自由支配，尤其是對橫向科研項目，學校財務管理部門只履行財務報銷手續，科研經費下撥后如何使用，完全由課題組組長掌握，至于科研經費怎么開支，雖然也有規定，但這些規定缺乏必要的監督與控制，學校審計和監察部門很少涉及科研經費的監督管理。

三、加強高校科研經費管理的對策

（一）轉變觀念，明確高校校長責任制，強化項目組長負責制

高校是承擔項目經費使用和管理的責任主體，高校校長要高度重視科研經費管理工作，切實加強領導，有關科研經費管理的重大問題應按照有關規定由學校黨委常委會或校長辦公會進行專題研究決定。建立健全經費管理制度，完善內部控制和監督制約機制，并采取有效措施切實保障科研、財務、行政等管理部門對項目實施的全面支撐。科研項目組長應對所承擔項目經費的使用和管理負主要責任，自覺接受有關部門的監督和檢查，對科研經費使用的相關性、真實性、有效性和合理性承擔相應責任。

（二）完善項目預算編制及執行工作

編制項目預算時，科研和財務部門協助項目負責人共同編制預算，細化經費預算內容，使預算既適應研究工作的需要又符合財務的各項規章制度，保證預算的嚴肅性，增加可操作性。嚴格按照核定的預算以及科研經費的開支項目、開支范圍和開支標準支出。另外，學校還應針對當前橫向科研經費使用和管理中存在的一些問題，建立和完善校內橫向科研經費管理辦法，規范科研合同的訂立行為，切實加強對項目管理費、人員經費、項目協作費等支出的管理。

（三）嚴格執行國家科研經費管理政策，規范科研經費使用

高校應嚴格按照國家有關規定、辦法要求以及科研項目合同、計劃任務書和預算批復，組織科研人員合理使用科研經費。科研人員在開展科研活動過程中發生的支出，應與科研任務具有相關性，不得將無關支出在科研經費中列支；必須取得真實、合法票據進行財務報銷，不得使用假發票；必須按照實際開展的科研活動據實支出，不得虛構經濟業務或通過非法手段取得票據套取科研經費。

（四）建立落實各部門協同管理監督機制

高校要進一步明確科研、財務、審計和紀檢監察等部門在科研經費使用、管理與監督中的職責和權限，各負其責、相互協作、密切配合，切實做好科研經費管理工作。首先，要加強科研經費的財務監管，規范報賬流程。支出應當符合項目合同的約定及有關科研政策規定，有關票據及清單應當符合財務管理規定。批準使用的項目經費，須由該項目負責人和經辦人簽字證明。財務部門要做好經費決算工作，更要加強財務監督，資產部門要做好財產物資的驗收檢查。其次，要加強對科研經費使用的內部審計工作，把科研經費的管理和監督工作納入學校內部審計監督的范疇，將審計監督貫穿于科研經費管理的始終，使經費的審批報銷手續合法、完整，賬目核算準確，并配合紀檢監察等部門對違規現象及時糾正。

（五）強化項目結題財務驗收工作

科研項目結束或通過驗收后，學校科技處應及時通知財務處已結題項目的有關信息。在項目驗收或結題前，對項目預算執行情況、經費使用情況和項目財務決算報告等進行專門審核與評價，未通過財務驗收的項目不能進行項目驗收和結題。全面開展項目結題財務驗收工作，加強項目中后期跟蹤管理，對科研經費的使用進行全程監督管理，提高學校科研經費使用效益。

（作者單位：西安理工大學）