企業“營改增”的若干問題思考

林萍

國家為了調整經濟結構、提高企業管理效率，出臺了新的稅收政策——將營業稅改成增值稅，新的政策對于會計核算有新的要求，筆者擬對正在進行“營改增”的企業，可能會在會計核算中出現的問題進行一些思考，并提出一些可行性建議。

從2016年5月1日起。我國將全面實施營改增政策，并且將范圍擴大到建筑行業、金融業、生活陸服務業，這將全面推動我國經濟的良性發展，新的經濟轉型或者產業升級勢在必行。進行全國企業的營改增規范，是一項浩大的工程，國家主要以調控為手段，輔助各個大中小企業實行相關政策。完善相關法律法規設置的經濟制度，調整經濟結構，讓企業走上經濟運行正軌，使企業得以更好的發展。

“營改增”以宏觀調控稅收基礎為根本

進行“營改增”。首先要根據國家的稅改政策出臺時間進行區別劃分，在稅收政策出臺之前，企業應該先根據原先的和現在的政策進行全方位評估，對于給企業帶來不利影響的政策方針。企業管理者應及時伙同同行與有關部門展開積極的溝通。好比方說：可不可以適當縮小一下“營改增”的范圍，在政策出臺之后，企業應該積極學習貫徹新的政策，加快企業對新政策的磨合，積極與當地財政機關進行溝通。努力獲得更有用的政策。企業在實行新政時，有疑惑更應該與政府及時溝通，避免發生不利于企業發展的情況產生。企業應該嚴格要求自身。積極主動按照稅務機關明確的政策實施時間實行。

加強宣傳培訓、配備專業稅務人員

企業首先要考慮自身情況。根據自身需求，配備幫助企業進行“營改增”的隊伍，按照需要設立不同的職位，明確各自的職責，確立好該會計隊伍的工作任務合理分工，積極組織聯合其他部門完成營業稅改成增值稅的任務。然后，充分考慮企業的規模來考慮這個稅務改革的人員組成。要保證這個隊伍的人員的穩定性。避免過多人員離職造成的交接失誤。在招聘幫助企業進行稅務改革的員工時，充分檢驗他們的業務能力，調動企業的各方面資源。盡力招到熟悉這類新業務的專業技術人員，與此同時，對于企業原有的財務專員。增加關于“營改增”專業知識技能培訓。增加員工的稅務專業知識能力。

“營改增”政策涵括企業的不同方面，所以。企業與之相關的員工要盡快了解熟識出臺的新政策。增加內部培訓課程。樹立全新的稅法意識，在培訓的方式選擇上，要結合不同員工的職位要求以及自身能力，選擇最符合他們條件的培訓方式，這樣才能加快企業實行稅改政策，培訓方式的選擇上可以通過網絡學習，也可邀請專家來開講座等。不管用什么方式。都要讓企業員工盡陜的熟悉該項政策改革，以及建立起在該政策下企業未來應該怎樣操作才能獲取更大利益的思維體系，熟悉稅改的流程以及要求然后盡陜的上手。

完善營改增下的管理制度

在“營改增”實施初期。企業勢必會面臨很多困難，好比方說，還沒有按照新出臺的法規政策去配置能對進項發票進行認證掃描的設備。這就為企業帶來了推行新政策的麻煩。所以企業應該先積極與當地稅務機關溝通。避免因自己的問題造成不可磨滅的損失。由于在增值稅的管理中。重中之重就是對發票的管理，規范發票管理的條款很多，而且出事后懲罰還特別重。所以企業應充分認識新出臺的宏觀經濟下的國家稅收法律法規的要求。對企業的各項經營國的業務、以及此時的管理制度進行全方位的修繕，完善企業的財務管理制度。以及充分掌握國家已出的會計政策。確保企業能合乎要求的發展。在每項法律條款出臺以后。企業應該加強對財務人員的培訓，要讓企業中的財務人員與時俱進，避免因為不知道新政策而使企業遭受不必要的損失。

企業取得的進項發票應保證發票的完好性，按照收到的時間進行分類審批管理，保證能滿足專用發票的認證的要求。而且企業要在交接時做好記錄。避免發生不可預知的意外。對于企業開出的進項發票，企業應該有明確的對銷項發票的管理制度。規范開具流程與傳遞流程。企業對于非主營業務更要把握高審核的度，簡而言之，針對不同的業務，企業應該設立不同的審批環節，嚴格控制風險，在進行發票的傳遞過程時，企業要在各環節做到簽收登記，要做到“有跡可循”，嚴格把控住各個換節。最后。在“營改增”過渡期階段中。企業可以先向當地稅務機關申請同時期的發票管理，滿足對“營改增”有需求的客戶。

以系統改造為“營改增”前提

既然國家已經詳細說明了政策內容。也已經做出規章制度來規范企業的內部管理。所以對于企業來說，不僅要達到當地稅務機關的要求：建設處一套適合稅改后的稅務管理系統。而且還要讓以往的系統能與新建的系統能成功對接，節省重復操作時間。在新建系統前。企業應該事先與當地的稅務機關積極溝通，減少因溝通不變造成的損失，而且還可以讓企業的稅務管理系統和稅務機關的稅務管理系統對接。方便發票的在線認證。對于改造財務系統來說。應該從記賬、報賬、資源的整合系統等方面人手。依照企業事先準備好的流程進行準備，務必保證可以毫無阻礙的成功的對接財稅數據。

企業資源計劃系統受“營改增”的影響較大，所以應該把重點放在測試環節，避免因為系統的升級優化影響了數據的對接等問題。要盡可能的把一切問題避免在測試環節。即便是系統本身不存在問題了。在系統開放使用后。企業應該抓緊對內部開始加強對財務人員的培訓。務必使得每一個財務專員熟悉系統，能很快的上手，避免人為因素影響企業的會計核算，影響企業的發展。

調整梳理存量數據

在企業的資源管理系統中。存量數據的整理是企業實施“營改增”的一個大項。存量數據和在途數據一樣。均需要考慮是“營改增”前，還是“營改增”后，唯有確定了時間點。企業才能更好的運作，因此需要先確定一個時點。然后分別按照舊規則和新的規則進行對存量數據的調整與梳理。當然在實際工作中，為了節省人力、資源成本，更建議將進項稅和銷項稅分成兩部分來處理。

考慮進項稅時。企業內部應該先進行預算項目對應活動屬性的梳理，完成數據的更新，避免混淆不同的項目與活動之間的關系，加大了管理難度。對于企業來說還要梳理好投資項目究竟是不動產還是動產，才能有助于對資產類的增值稅進行梳理。企業還應該安排信息技術人員協助財務人員完成新系統的初始設置。方便財務人員以后的直接使用。

考慮銷項稅時。企業應該先梳理已經開展好的服務項目，按照預期的工作計劃對具體業務的結算模式進行完善，對于在時點前簽約。但時點后依舊處于服務狀態的合同依據不含稅的價格補簽合同。

關于在途數據的補充

在企業的“營改增”過渡階段中，需要注意在途數據的處理。在途數據具體是指稅改前在舊的會計系統中以及提交審核。但尚未通過的數據，主要包括正在審核的一些業務報賬以及對一些還未開具發票的業務進行暫估核算等。這些在途數據如果能在稅改政策確定的時間點之前通過審批的。還能夠用稅改前的規章制度去處理；反之，就先退回，依據新的稅改政策再次進行提交等待審核，而這樣做就加重了財務人員的負擔。所以企業區分在途數據的節點就至關重要了。

為了節省人力成本、減輕系統的負載，企業應事先準備好該怎樣去處理在途數據，確定好處理方法就可以實現快速的融合新的稅務環境下。當然最為重要的是要明確何時轉化，在確定的時點前，用舊規則進行處理，在時點之后就用改革后的政策要求進行處理，這樣就能有效降低財務人員的工作量，還節約了資源成本。

隨著全國上下對“營改增”政策的推廣，目前很多企業都已經順利度過了“營改增”的過渡期，當下的企業面臨的國內經濟運行情況是機會與挑戰并存，所以，企業只有不斷自我反思自己是否符合經濟發展的要求，只有不斷完善企業目前的經營運行管理制度，用積極的態度去迎接挑戰。對于企業來說。首先要以加強財務人員專業知識技能為重。讓財務專員更多的熟悉稅改的相關知識，幫助企業按規定納稅。同時，企業應該緊跟國家的政策調控步伐。時刻關注著政策的變化，了解最新的政策，合法運用，促進企業的利潤最大化。最后。企業在選擇合作對象時。應該挑選一般納稅人的企業或企業性單位。這樣才能獲取到進項專用發票，抑或是挑選規模較小的企業合作，這樣可以努力爭取到進項稅額，從而達到更多的抵扣。