談產業扶持資金績效管理

柴勇順

摘要：預算績效管理是以目標為導向、以業績評估為核心，把資源分配的增加與績效的提高緊密結合的一種管理方式。預算績效管理的目的就是要實現下級部門對上級部門、政府部門對公眾的受托責任。本文立足績效管理概念原理及內容，對產業扶持資金的管理問題進行深入的探討。

關鍵詞：產業扶持資金 績效管理

所有的財政性資金都應納入預算績效管理以評價監督政府下級部門對上級部門、政府部門對公眾的受托責任。產業扶持資金也屬于財政性資金，所以產業扶持資金也應納入預算績效管理。產業扶持資金績效管理可以從產業扶持資金的績效目標、績效跟蹤、績效評價、績效結果應用四方面進行講解。

一、從績效目標上進行產業扶持資金管理

對于產業扶持資金的績效管理來說，可以從三個邏輯層面講述產業扶持基金績效的目標。該目標的設定，第一層邏輯是以扶持對象為第一參考對象，設定該筆扶持資金對第一參考對象應有多少積極影響；第二層邏輯是以與扶持對象有經濟業務往來的其他企業為第二參考對象，設定該筆扶持資金可以撬動多少其他企業與扶持對象進行交易，從而增加本區域內經濟貿易數量；第三層邏輯是以本區域主管部門為第三參考對象，設定整個扶持資金撥付過程中，對相關企業的服務質量、效率及運作成本。

產業扶持資金預算主管部門在申請年初預算的同時提出績效目標，通過預算績效管理信息系統填報統一格式的績效目標設定計劃書，報財政。負責財政的部門運用績效管理的員工績效信息進行績效結果的收集，并制定相應的計劃書。財政部門首先進行形式上的審核，要求各預算主管部門所填報的績效目標設定計劃書格式規范，意圖精準，文字描述無歧義。通過形式審核后，財政部門應主動了解預算主管部門對產業扶持資金的管理方式，按照預算主管部門對產業扶持資金的分類方式，對每類項目的績效目標設定計劃書進行歸類，再按照每類項目的金額及項目數，分類進行再審。如：對某類金額適中而項目個數眾多的績效目標設定計劃書，可以先對該類項目的扶持對象進行抽樣，對抽出的樣本按照第一類的方式進行了解，從而確定績效目標。在了解扶持對象的過程中，會出現許多超出財政知識領域外的情況。在這種情況下，可以借助專家或者中介機構的力量，以彌補某些領域專業知識的缺乏。對于某些特殊的扶持對象的財政扶持目標，在制定績效管理目標前需要定位績效管理目的性，從目的性上分析績效管理推動的原因，然后再制定最后的績效目標。

二、從績效跟蹤上進行產業扶持資金管理

預算主管部門定期對扶持對象進行調查，了解扶持對象的所有權結構、治理層結構、管理層結構、投資情況等，收集企業扶持對象每一期的財務報表，尤其是近期的財務報表，進而分析得出該扶持對象財務上大體的數據。并且在產業扶持資金被撥之前要確定該對象是否能夠持續經營下去；在產業扶持資金撥款后指導企業按照企業會計制度準則跟蹤該筆扶持資金在企業內部的資金流向，從而追蹤企業如何運用產業扶持資金，最終做到考核該筆產業扶持資金對該企業成長的貢獻率。預算主管部門應將上述信息完整準確地錄入預算績效管理信息系統。相關財政部門應該對績效的預算進行跟蹤記錄，并將績效在財政部門績效管理的信息系統中進行登記，與跟蹤信息進行核對，定期抽樣小部分項目，和主管部門共同對該抽樣樣本進行重新測試（即對企業相關的了解程序，由財政和主管部門一起再做一遍），以證實績效管理信息系統中基礎信息的真實性和準確性。

三、從績效評價上進行產業扶持資金管理

在期初定下績效目標，當期盡職跟蹤項目運行的前提下，定期對產業扶持資金進行績效評價。其頻率一般每年一次，對于重大型項目應該做到月月跟蹤、月月評價。績效評價的方式主要可以采用成本效益分析法、比較法、因素分析法等，但對于產業扶持資金的績效評價，這里推薦平衡計分卡。

參照之前關于績效目標設定論述中的三層邏輯，第一類參考對象為主要扶持資金績效考核對象，第二類參考對象扶持對象的供應商或者客戶，基本都是營利性組織，可以選擇以改善盈利為目標的績效管理方式。第三類參考對象比較重視的是扶持對象的企業運營的能力。總而言之，將平衡計分卡運用到產業扶持資金的績效管理中來是非常可行的辦法。

借鑒平衡計分卡設立績效評價指標體系，可以設立財務類、顧客類、內部運營類、學習成長類等四大類績效評價指標體系。

其中財務類指標主要為評價扶持對象的未來發展趨勢，是其他三類指標的最終目標，同時也為其他三類指標提供相應焦點。在設定財務類指標的時候，需要對扶持對象能夠運行的生存周期進行劃分，如可以劃分為成長期、保持期和收割期三個階段，對不同生命周期階段設置相應的財務指標。對不同生存周期的扶持對象，首先按照生存周期的長短進行分類，然后再對不同周期不同扶持對象在每個生存階段表現出來的財務指標進行相應的評價。

顧客類指標衡量了扶持對象客戶的價值主張，通過對客戶價值主張的增值服務，也是增加評價對象價值的主要途徑。當被評價對象自身價值增長的時候，相對應的財務類指標也會有所增長，顧客類的增長則是最關鍵的因素。

如何更好地服務于顧客，在于評價對象在提供服務過程中的整體流程是否高效，故內部運營類事指標是驅動顧客類指標的重要因素。

一個企業如果想要有良好的內部運營，首先需要優秀的管理人員，另外還需要優秀的執行者，所以提升內部員工的培養，進而提升內部營運效率。

對于產業扶持資金的績效考核，可以嘗試對扶持對象上述四類指標的影響程度來判斷該產業扶持資金的效益。

四、從績效評價結果上進行產業扶持資金管理

評價完產業扶持資金的績效后，評價組織方需要就績效評價報告的有關內容，聽取預算部門及扶持對象等相關方面意見后，制作《財政支出績效評價結果反饋》給預算主管部門，作為日后改進產業扶持資金預算編制及執行的參考。同時抄送產業政策制訂部門，為新一輪產業政策的制定提供信息基礎。

產業扶持資金的績效管理也應信息公開，以避免產業政策在宣傳或執行時具有部門選擇性。同時也督促預算主管部門公開、公正、公平地執行產業扶持資金預算。

五、績效管理在產業扶持資金運用上的建議

（1）提高對產業扶持資金績效管理的重視程度。站在財政部門層面，應轉變觀念，將財政工作由“記賬式”轉為“管理式”，走出當前會計與出納、按行政命令撥付款項，提高財政決策的參與度，結合本地區行政整體規劃，加強財政支出決策的科學性，在合理安排產業扶持資金、保證產業扶持資金預算執行力度的同時，提高對產業扶持資金績效管理的重視程度。成立由專業技術人員、管理人員、財稅人員等組成的項目管理組，加強對產業扶持項目的可行性科學論證，必要時也可以聘請技術專家參與論證。同時項目管理組應對扶持金額重大的項目進行全程跟蹤，對于扶持金額不重大的項目定期或者不定期抽查，以評價產業扶持資金支出效益。實時掌握被扶持企業經營狀況，對某些無效益的項目應及時終止，以保證財政資金的安全性、有效性。

（2）不斷提升績效評價的指標。要進一步重點化指標選擇，根據核心目標，判斷核心指標。指標之間也應存在互相促進和加強的因果關聯關系，從而避免單純孤立的指標體系。同時對于指標的權重數，更應以核心任務目標來進行主次區分。做到根據其重要程度，科學合理地設定每一個指標權重，最終聚焦核心任務目標。

（3）加強隊伍建設，提高企業員工業務能力。績效評價涉及領域廣，具有很強的專業性、復雜性，需要建立一支素質優良、結構合理的人才隊伍。為防止工作的專業化在一定程度上造成的信息碎片化，有必要進行相關信息系統投入，將所有人的工作信息納入統一平臺，按照同一標準進行記錄。考慮到人力物力缺乏的實際情況，適當引入購買服務機制，聘請會計事務所進行相關績效評估。在外部單位介入績效評估的情況下，需要明確三點：一是評估的最終責任在政府機構，不能以購買服務為借口而推脫責任；二是判斷會計部門的處事獨立性和職位勝任能力，只有同時滿足上述兩點的人員才能聘請；三是與會計部門保持不斷溝通，學習會計的標準化工作，然后要加強工作績效評估的協調機制，進而協調扶持產業政策制定部門、政策執行部門以及政策收益人。由政策制定部門建立績效評估的目標，以政策收益人為評估主體，政策執行部門作為第三人，外加財政，進行四方績效評估。當完成財政扶持資金績效評估后要將結果反饋給政策制定部門，為其下一輪政策制定提供數據依據。

（4）優化產業扶持資金績效管理信息的建設。從如今的社會發展來看，績效管理信息數據庫建設不全，共享的績效管理數據庫和員工交流平臺尚未形成，在預算績效管理信息系統建設上，尚未有成型、完善的模式，信息技術支撐作用還不強。績效管理信息是稀缺資源，建立完善的績效管理信息化系統，是產業扶持資金績效管理的關鍵。

參考文獻：

[1]蔡芳.營運資金管理效率對企業績效影響研究[D].西安工業大學，2016.

[2]文成.如何加強部門預算資金績效管理[J].佳木斯職業學院學報，2016，（4）：464.

[3]李芃.論產業引導資金的績效管理[J].湖南商學院學報，2013，（4）：83-86.

（作者單位：上海楊浦財政局）