關于構建企業內部風險管理控制稽核制度的探討

陳剛

摘 要 國有企業的戰略目標的基本要求是國有資產的保值增值，經濟新常態下，企業必須時刻關注行業的變化，適應市場競爭，同時構建起企業內部風險管理稽核體系，這是實現國有資產的保值增值的有效方法。

關鍵詞 稽核制度 問題 管理

一、“內部風險管理控制稽核”的含義

稽核一詞本來是在會計范圍內使用。含義是對財務信息與管理的真實性、合規性相關的內控等進行稽查核對。本文所謂內部風險管理稽核是以一個動態管理的過程結合企業自身生產經營的特點，形成一種管理力量將產業信息轉變成稽核信息，對生產經營中各種老大難問題進行分析管理，可有效地將產業的壓力轉化為企業提升價值的動力。

二、某汽配生產企業內部風險管理控制稽核制度建立前后的情況對比

（一）稽核體系建立前企業內控方面存在的主要問題

在經濟新常態下，行業競爭變得更為激烈充分，企業雖數年實現銷售收入增長，制度體系建設情況良好，但部門之間各自為政，內控制度執行隨意性很大，更多是有章不循，公司發現無論內控制度多么健全，無效的內控不僅浪費資源，而且極大影響了員工的工作積極性和創造性，倘若不能得到有效實施管理，將會嚴重制約了公司的發展。這些競爭挑戰，風險壓力和內部問題使得公司內部風險管理稽核愈發顯得緊迫和重要。

（二）現狀

筆者在調研該汽配生產企業時發現，該企業通過內部風險管理稽核每月形成稽核報告并召開稽核會議。對在稽核過程中發現的異常點實施跟蹤檢查，并及時將情況反饋給部門負責人，與部門負責人商討處理意見，爭取在符合公司管理規范的情況下解決問題，擬訂出相應的管理制度供決策層參考。從而基本解決了前述中企業內控管理中存在的問題，并使企業經營管理成效顯著提高。連續兩年實現銷售收入利潤和產銷量以兩位數增長，其中2016年產銷量增長率超過與全國全行業產銷量增長率，而應收賬款率創近三年最低。

三、構建企業內部風險管理控制稽核制度的做法

（一）核心思想

稽核核心思想就是提升企業價值為設定的主要原則。國有企業的戰略目標的基本要求是國有資產的保值增值，缺乏有效的風險管理及企業內部控制是影響國有企業戰略貫徹到位的主要因素，目前，在融入國際經濟的背景下，汽車相關行業的競爭環境出現了急劇的變化，公司應對產業競爭環境，必須在環境變化影響到公司經營之前作出回應，并對公司進行事先稽核控制、事后稽查考核，從而持續改進經營。

（二）制度框架

該公司經營班子在深入調研的基礎上，經過多次會議充分討論后，決定成立稽核小組，方案設計中稽核小組直接對總經理負責，組員分別來各個部門，涉及該公司的人、財、物各方面，小組成員主要為普遍具有較強的業務能力和溝通能力，并且能夠正直敢言，具有一定的洞察力，能夠從繁雜的報表中發現存在的問題。稽核小組由公司各個部門抽調人員任組員。稽核小組直接向總經理負責，每月形成稽核報告并召開稽核會議。針對公司內部管理普遍存在監督流于形式以及監督力度不足等問題。稽核小組通過對各部門數據的收集及聯動分析，實時了解公司的生產經營情況，對在稽核過程中發現的異常點實施跟蹤檢查，并及時將情況反饋給部門負責人，與部門負責人商討處理意見，爭取在符合公司管理規范的情況下解決問題，同時針對公司出現的新情況新問題，擬訂出相應的管理制度或規范供上級領導參考修訂。

（三）部門職能

稽核管理機制的有效運行，需要各職能部門根據稽核小組確定的具體目標指標，履行各自的管理職能，做細做實相關管理工作，為“稽核小組”提供詳細一手資料。稽核小組每月形成稽核報告并召開稽核會議。稽核小組通過對各部門數據的收集及聯動分析，實時了解公司的生產經營情況。

（四）運作模式

自成立稽核小組以來，該汽配企業通過對各部門、各崗位是否按公司各項相關規章制度、程序文件、管理辦法、作業流程、崗位說明書、會議決議等規定進行作業，對采購，銷售，生產，經營，管理實施全過程、全方位風險監控，使得績效管理制度得以不斷完善，在管理創新，技術創新，市場創新方面發揮了積極作用，多年懸而未決的難題得以落實解決，同時稽核小組對上報的數據進行整理歸類，分類解決。通過分析及時發現問題點，再根據檢查情況，與部門負責人積極溝通，細化相關人員的工作要求，形成PDCA閉環管理，提高了公司的工作效益。部門之間及內部無法解決的工作或問題，愿意提交稽核小組進行仲裁。

（五）初步成效

稽核小組作為該企業組織架構之外的一個組織，代表該公司總經理行使職權，具有較強的權威性，不僅做到公司政策落實會議決議的督導員，也是公司資金的守護神，也念好了權力運行的緊箍咒，更是公司領導的參謀助手，同時小組成員能公正地行使監督管理職責，對各部門工作提出客觀地第三方評價，所提供的稽核數據真實的反映生產經營實際情況。稽核小組的日常運作在公司內部形成一套良性的循環監督機制，從信息收集、數據分析、問題處理到整改落實，最終形成新的管理規范。該公司經營班子能在第一時間掌握該公司實際情況，并做出相應的決策。稽核小組的日常運作在公司內部形成監督機制，從信息收集、數據分析、問題處理到最終形成新的管理規范。稽核小組的運作進一步完善薪酬績效考核方案，使按崗位和貢獻及企業的贏利水平相結合的分配原則得以進一步實現，保證更好實行年度部門考核制和堅持創新創利提成制度，激發全體員工的積極性和創造性。為打造有壓力不要壓抑的工作氛圍，為員工提供創業創新和實現自我價值的舞臺。

（作者單位為巨化集團公司）

參考文獻

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