淺析事業單位內部審計存在的問題與對策

孫澤陽

摘 要 進入21世紀以來，伴隨著經濟的不斷發展，事業單位的規模也在與日俱增，并且對其工作的質量也提出了更好地要求，內部審計就是其中之一。事業單位的內部審計能夠直接對事業單位的整個內部控制產生巨大的影響，如果出了問題，則會影響到整個單位的運行和工作情況，因此，內部審計在事業單位的工作中起著尤為重要的作用。然而，雖然事業單位中內部審計的工作地位極重，但是目前大多數的事業單位并不重視內部審計的質量，以至于難以使事業單位的管理和工作得到進一步的發展，本文通過分析目前事業單位的內部審計工作所存在的不足之處以及討論其相關的對策，從而為事業單位的發展提出建議。

關鍵詞 事業單位 內部審計 不足 對策

一、引言

當前，國內的許多事業單位的內部審計功能并不完整，僅僅只用于財務審計工作，并沒有完全地開發其審計的職能。[1]然而，實際上事業單位的內部審計工作內容涵蓋較廣，并不僅僅是審計財務的功能，還涉及一些事后審計和單位的上下級間財政收支的統一以及經濟活動有效性的審查。近幾年來，國家對于事業單位的扶持力度加大了，然而卻并不能使事業單位獲得較大的進步，究其原因還是其內部審計工作的落后和不健全導致的。雖然部分事業單位已經通過各自的方法在內部審查工作上取得了一定的進步，然而在國內而言，事業單位的內部審核工作仍然存在著大量的不足，這也造成了事業單位的短板效應，從而難以進一步得到發展，因此，提升事業單位的內部審查工作的質量在發展事業單位的過程中顯得尤為重要。

二、當前事業單位內部審計的不足之處

（一）審計人員的職業素質較低

事業單位的內部審計工作需要工作人員具有較強的專業技能，其作為一個技術性較高的工作要求內部審計的從業人員要掌握豐富的財務管理和財務審計的知識，并具備進行統計和審查的能力，此外，還應當掌握一定的其他方面的知識，從而才能較好地滿足審計工作的需要。[2]在國內的許多規章制度中，均要求審計人員須具有會計師證，審計師證或者律師證等多種相關的職業技能證明，審計單位要對其進行檢查和篩選。然而，在事業單位的實際操作中，由于許多的審計人員大多從一些會計崗位直接調劑過來，因而其缺乏一些相應的經營管理的經驗，這影響著內部審計工作的開展效果以及審計工作的有效性，這造成了內部審計工作大多只能憑借賬目表和憑證來發現問題而不能在實際操作中發現一些層次更為深的問題，這樣也使得內部審查人員所提出的方案和建議不夠真實，難以指導工作的改進。

（二）內審人員的工作熱情不高

當前，國內的許多事業單位的內部審計工作崗位的根基并不穩定，許多內部審計工作的從業人員的工作熱情較低。一方面由于事業單位內部的其他部門并不了解內審部門所提供的服務內容以及其工作職能，反而認為其只會找麻煩，挑毛病，因而拒絕和內審部門進行溝通和交流甚至排斥內審人員。因而，這樣的矛盾往往容易引起內審工作人員的不好的反應，例如：開展內部審計工作時不夠主動，在工作中也不夠熱情，甚至處于情分或者人際關系而縱容和包庇，其對于相關的經濟事項的評價以及審計缺乏一定的重視，因此，會導致許多審計工作大多流于表面，不能真正地發揮內部審查部門的工作職能。

（三）內部審計規章制度缺乏完整體系

如今，許多的內部審計工作的理論大多為企業內部所制定的，缺乏一定的科學性，在事業單位的管理中，其內部審計的管理方式和目標等方面都和企業的有所不同。企業追求經濟效益最大化的目標，其內部審計工作主要是完善內部控制，提高經濟效益并降低風險等內容，而事業單位則主要是以盡可能地創造更多的社會效益和公益效應為目標，因此，企業的內部審計的相關條例根本無法滿足事業單位對于內部審計工作的要求，由于缺乏相應的理論體系的指導，最終使得事業單位內部審計工作的質量不高。

三、解決事業單位內部審計問題的對策

（一）提升事業單位的內部審計人員的工作能力

由于內部審計工作的工作質量和內部審查人員的工作素質直接掛鉤，而大多數的事業單位中的內審工作人員的工作素質相對低下，因而加強事業單位中內部審查部門的工作人員的工作能力顯得尤為重要?？梢酝ㄟ^以下措施來進行提高：首先，可以健全內部審查人員的考核制度和管理方式，使用制度進行規范化的調整，讓工作人員切實做到按照規定辦事，由按照人員的意愿辦事到由按照規章制度辦事，從而杜絕內部審查人員的招聘不科學的問題。此外，要加強對于內部審計人員的職業素質培訓和知識的培訓，不僅要提高內審人員的政治素養還要盡可能地提升其職業技能，從而能夠使得內審人員可以滿足內審工作所需要的技能和要求。最后，調整內審人員的個人工作內容，禁止兼職，并且身上只能擔任一種職務。要嚴格地對內審人員進行全方位的考核，并妥善處理不合格者，要對空缺職位進行人員的招聘，從而選擇更合適的內部審計人員。

（二）提高事業單位內部審計人員的工作熱情

要實現提升審計工作人員的工作熱情的目標，首先要增強內審工作人員的責任感，讓其對于事業單位內部的各項經濟活動有良好的工作嗅覺，并能夠高度地重視一些相關的工作，從而能夠確保事業單位的經濟效益得到相關的保障。此外，透明化處理內審部門的工作內容，并常在內部進行部門間的聯誼活動，從而減少內審部門在人際關系上的緊張，使得其他各部門積極地配合內審部門的工作，從而提升內部審計工作人員的工作熱情。

（三）健全內部審計工作的流程

內部審計工作需要建立一個良好而統一的工作流程，這不僅有助于其工作的順利展開，也能夠減少許多不必要的問題。內部審查的程序主要分為四個方面：第一，計劃階段。此時內審部門要確定要審計的范圍和目標，例如小的審查只用審計幾個部門就可以，而當遇到公司的大型審查的時候則需要進行對所有部門的審計。此外，審計部門除了要對財務和一些具體的實施進行監督外還要針對部門的核心績效進行相應的考察。第二，實施階段。審計人員要對各部門進行深入的調查和資料的搜集并可以通過訪談或者問卷等性質做好相關的記錄，審計人員要提前同時要被審計的部門并安排好一些具體的流程。在進行過程中，審計人員可以隨機地詢問一些部門的工作人員，并記錄好其回答的內容，做好相關的記錄。第三，報告階段。在審計完成后，要整理并匯總各種搜集到的記錄，并撰寫審計報告，向上級提交審計報告，然后建立相關的審計報告檔案，并且審計部門內部也要對于本次的審計做出相應的報告，并詳細地了解各部門存在的問題和不足。第四，反饋階段。在上級部門審查了審計報告后要及時地和各部門進行溝通，并交流在審計過程中發現的問題，并一起討論解決問題的方法。

四、結語

事業單位中的內部審計工作的地位十分重要，因而開展良好地審計工作，強化內部審計的監督工作，這對事業單位完善其內部的控制制度和減少國有資源的浪費，提高公共資金的使用效益等方面具有十分重要的意義。在科學的設計審計機構的過程中，配備高素質的內審人員能夠更好地保障其審計工作的落實程度，而在具體實施審計工作的過程中，則需要有完善的工作流程和規章制度做指導，從而能夠更加公正地進行審計。在具體的審計工作中要把握好工作審計的重點，從而體現出內審監督的重要意義，提高內審監督的質量和效果。

（作者單位為沈陽市沈河區行政事業單位財務集中管理辦公室）

參考文獻

[1] 甘亞蓉.行政事業單位內部審計存在的問題及對策[J].金融理論與教學，2014（03）：71-73.

[2] 陳潔.事業單位內部審計存在的問題與對策[J].商業會計，2014（16）：58-59.