淺議新常態下中國人壽內部審計價值的提升

王莉

摘 要 經濟新常態下對保險行業內部審計的方式和價值體現提出了新的要求。本文結合中國人壽的發展現狀，淺析新常態下中國人壽內部審計職能定位及存在的問題和對策，探索內部審計適應新常態，促進公司建設和發展，在更高層次上發揮作用的路徑和機制。

關鍵詞 新常態 中國人壽 內部審計價值

內部審計是公司內部管理體系中的一個重要組成部分，是風險管控活動中的“第三道防線”，在強化內控建設、優化公司治理、提升公司價值方面發揮著積極作用。2013年，為加強審計資源整合，中國人壽（保險）集團公司正式上收壽險公司六個區域審計中心的管理權限，并明確了審計中心作為集團公司派出機構，代表集團公司履行內部審計管理職責。區域審計中心管理權限的上收，標志著中國人壽內部審計體制改革邁出了重要一步。

一、經濟新常態對內部審計價值新定位的需求

經濟新常態下，保險行業作為我國經濟發展的支柱產業，其發展呈現加速態勢，中國人壽同樣呈現出業務較快增長，加強風險管控，有效防范各類風險的發生、蔓延，筑牢安全底線，維護公司利益和聲譽也成為重中之重。作為內部審計機構，應發揮“免疫系統”作用，以風險為導向，以風險管理、內部控制和公司治理為主要審計領域，強化風險評估，重點關注全局性、系統性重大風險，充分體現審計價值，為公司持續穩健發展“保駕護航”。

二、新常態對內部審計工作的影響

（一）內部審計職能的轉變

2015年12月，中國保監會印發了《保險機構內部審計工作規范》，在保險行業內部審計職能方面，明確了保險機構應當確認董事會、審計委員會、審計責任人和內部審計部門及人員職責及權限，并統一制定相關管理制度；建立獨立的內部審計體系，實施垂直化立體化管理，加強內部審計的獨立性等等。《中國內部審計準則》對內部審計的定位是“確認和咨詢”，突出服務職能，而不僅僅是“監督”。內部審計職能的轉變，推動了內部審計職業角色的轉變，由監督者逐步轉變為參與者和服務者。內部審計部門與管理層應該是伙伴的關系，被審計單位是內部審計部門的顧客，內部審計機構應積極做好被審計單位的服務工作，并定期評價并協助被審計單位進行風險管理。

（二）內部審計內容的拓展

經濟新常態下，中國人壽也步入了結構調整和轉型升級時期，推動公司內部審計內容的拓展和水平的提高刻不容緩。首先是內部審計監督方面的職能發揮，以行業相關法律法規作為評價依據，對公司經營管理、業務活動進行檢查和評價；其次是服務方面，在保險業務開展的前、中、后各個環節進行控制評價，從而為管理決策的制定提供充分的依據，保證內部審計價值的體現；再者是風險控制，內部審計活動必須檢查、評估風險管理過程的有效性，向相關部門提供和反饋有效信息，提出改進建議，為管理層提供幫助；最后是通過獨立的內部審計客觀性，對公司業務發展、經營管理、內部控制以及效益情況進行評價，從而為公司未來戰略的制定、計劃的實施以及其他各方面活動的開展進行合理評估，以判斷其是否嚴格按照制定的目標和決策進行。

三、目前內部審計工作存在的問題

（一）審計權威性不足

一方面，部分基層公司管理者思想上還未完全轉變對內部審計的看法，審計人員與被審計單位之間缺乏信任、溝通不暢，導致提供資料不及時、不完整的情況時有存在，給審計工作開展造成影響。另一方面，受限于審計人員專業能力，審計內容大多停留于對財務憑證的基礎審計，關注合規性問題多，關注以風險為導向的內部控制和管理審計方面的深層次內容不夠；在審計工具的運用上，特別是對于審計抽樣，審計人員往往僅憑個人經驗和職業判斷進行抽樣，較少運用統計抽樣方法，隨意性較大，不僅增加了審計風險，也影響了審計工作效率和工作質量；審計視野上，在如何圍繞公司的難點、熱點問題，以戰略的思維，從宏觀的角度辯證分析和發現問題，并提出完善可行的意見和建議，促進內部審計在更高層次上發揮建設性作用的思維和深度不夠，缺乏一定的權威性。

（二）審計復合型專業人員缺乏

國際內部審計師協會內部審計標準中，要求內部審計師應具備財務、會計、企業管理、統計、計算機、工程、法律等各方面知識，以保證執業質量。但目前審計中心人員以財務、業務崗位人員居多，隨著公司的不斷發展和外部環境的變化，審計領域不斷拓展，復合型專業人才的缺乏，一定程度影響審計效果。如：開展集中采購專項審計，涉及建筑工程類項目時，因缺乏此方面專業人員，審計過程中更多只關注了制度規定和操作流程層面的情況，對涉及工程造價和質量等效益性方面內容涉及較少，淺嘗輒止，達不到預期的審計效果。

（三）審計信息化水平較為落后

目前開展審計項目仍以手工方式審計為主，利用信息技術開展日常分析和審前分析不足，影響審計效率效果。主要原因：一方面，審計中心成立初期，在審計人員的選拔上，對任職資格和專業能力無統一標準，前瞻性不足，導致計算機專業人員匱乏；另一方面，近年來針對審計人員信息技術方面的專業培訓及考核力度不夠，未能使審計人員從認識上樹立加強自我能力提升、適應審計環境變化的緊迫感，危機意識不強。

四、對內部審計適應新常態、提升審計價值的幾點思考

（一）強化責任意識，樹立內部審計新理念

黨的十八大提出了富強、民主、文明和諧的社會主義核心價值觀，新常態下踐行社會主義核心價值觀，要把強化責任意識、樹立內部審計新理念應用到內部審計工作實踐中。面對復雜多變的經濟金融形勢和外部經營環境、日益嚴格的外部監管要求以及集團各利益相關方對內部審計的更高期望，內部審計應積極順應“穩增長、調結構、促改革”為特征的新的發展訴求導致經濟發展方式所產生的新的突破和創新，立足中國人壽發展實際，強化責任意識，適應新常態，推進審計管理模式的結構性改革，充分發揮內部審計“防弊、興利和價值增值”的服務職能，推動公司創新發展、轉型升級。

（二）提高人員素質，提升審計權威性

一是在人員選拔方面應推進競爭擇優的人才選用機制改革，制定統一標準，對新進人員規定其專業背景、工作經歷，把好“入口關”，確保整體素質；二是建立完善審計人員準入、退出和考核激勵機制，通過制定《內部審計人員績效積分考核辦法》等，將工作能力、工作質量等與薪酬獎懲掛鉤，切實將競爭考核機制落到實處，強力促進人員素質提升；三是構建以勝任能力為核心的審計人員職業化教育與崗位培訓體系，促進審計人員按照自身的勝任能力框架體系開展后續教育，推進復合型審計人才隊伍建設進程，彰顯審計權威。

（三）提高信息化水平，促進審計工作效率效果

內部審計應加快審計信息化建設，強化日常工作信息化運用水平，并貫穿于審計項目質量管控、日常監控及分析評價的整個過程和環節，合理整合數據資源、構建有效的風險分析模型、優化分析性測試和統計抽樣，提升持續監測和風險評估水平，實現以風險為導向，科學合理進行審計項目立項、制訂審計方案。同時，應加強審計人員信息化能力培訓，抓好審計管理信息系統、審計資料庫及非現場分析師隊伍建設工作，不斷完善非現場監控指標體系內容，強化考核激勵，以審計信息化水平的提升，促進審計工作效率效果的提高。

（作者單位為中國人壽西安區域審計中心）

參考文獻

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