首席財務官(CFO)工作淺論

母秀英

摘 要：作為公司重要戰略的決策制定和執行者之一，筆者長期的企業工作，站在股東和經營者之間，思考公司財務戰略與經營發展戰略的匹配，掌控全局，承擔起相應的職責。遵守職業道德，嚴謹做事，用心沉淀，讓時間、經驗和平臺來成就眼界和胸懷。本文從自身的基本財務工作，稅收籌劃、投融資等方面闡述了一名財務總監的工作內容，謹與同行們共同討論、學習。

關鍵詞：財務戰略 財務職能 稅收籌劃 投融資工作

中圖分類號：F810 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）12（c）-134-02

時代、環境不斷變化，財稅政策不斷推陳出新。作為一名合格、卓越的財務管理者，只有不斷地與時俱進，學習知識，提高技能，開闊視野，才知道如何有條不紊的開展、駕馭財務工作，并在職業過程中創新！現就十余年工作經驗談點個人感悟。

作為CFO，首先一定要清楚企業的整個營運過程，知悉行業狀況環境，根據企業的具體情況制定財務戰略。

1 基本財務工作：一個定位，兩大職能，三個管理

1.1 一個定位

明確財務職能在公司戰略中的定位。

1.2 兩大職能

1.2.1 服務職能

（1）主導制定完善的會計核算體系，進行會計核算，合理保證財務信息的及時、真實、完整，為各利益相關者提供及時財務信息。

（2）通過財務分析工具，結合其他經營運作信息進行深加工，發現經營中存在的問題，分析原因，并提出可行性改進建議，為經營管理者提供有效的決策信息，提高經營效率、效果。

1.2.2 管控職能

（1）根據公司實際情況，制定及不斷完善財務管理制度和業務流程規范，并結合信息系統化的手段，使各項內部控制固化于工作流程中，合理保證企業經營管理的合法、合規，資產安全。完整的財務管理制度總分為財務篇和資金篇。財務篇具體包含《管理費用管理規定》《預算管理規定》《崗位牽制管理規定》《財務分析管理規定》等；資金篇又具體包含《貨幣資金管理規定》《銀行賬戶管理規定》及《銀行借款管理規定》《擔保管理規定》等制度。

（2）通過全面預算管理工具，合理分配公司資源，實現對經營活動的事前計劃、事中控制、事后分析，合理保證經營目標的實現。

1.3 三個管理

1.3.1 計劃管理

依據企業的發展戰略和經營計劃，對未來一定期間的財務活動及其結果進行規劃、布置和安排，步驟如下所述。

（1）根據計劃期間編制預計財務報表，從財務預測結果分析經營計劃對預計經營成果和各種財務比率的影響。

（2）估算支持計劃需要的資金。預測未來計劃期可使用的資金，包括預測可從內部產生的和向外部融資的部分。

（3）建立并保持一個控制資金分配和使用的系統，保證基礎計劃的適當展開。

（4）制定調整基本計劃的程序。當基本計劃所依賴的經濟預測與實際的運營狀況不符時，需要對計劃及時作出調整。

（5）建立基于績效的員工報酬計劃。

1.3.2 制度管理

企業的框架與制度，影響經營管理目標的實現，建立和實施一套簡潔、高質量、行之有效的企業內部控制規范體系，有助于提升企業內部管理水平和風險防范能力。塑造企業文化并影響員工的自覺遵守意識，有助于維護財務管理制度的嚴肅性。

1.3.3 人員管理

科學設置崗位，建立高效、精干的財務管理組織體系；組織、管理、指導、培訓、考核和激勵部門員工各司其職并與各部門保持良好的溝通。

關于激勵，在知人善任的前提下，首先注重精神與情感激勵：充分地信任、授權，以激發工作的自主性，積極性與創造性；勤溝通和適當的關注與指導，讓其明確自己的工作職責與目標，隨時關注工作進展狀況，有針對性地支持和指導他們的工作；定期組織團隊會議。時常關心下屬，以誠相待，交流和聆聽他們對工作的一些真實想法、有價值的建議以及個人發展上的成長機會等，營造良好的相互支持、積極向上的工作氛圍。其次物質激勵：了解團隊成員的性格、喜好，在公司規定、允許范圍內，按其貢獻，公平、公正地根據各自需要進行激勵，比如升職、加薪、提供更寬廣的工作平臺或其他投其所好的激勵。

2 成本控制

成本控制的目的是為了獲取更大的利潤，常用的成本控制方法之一是“預算先行、標準控制”。由于成本形成于生產的每一個環節，費用發生于企業經營的每一項活動，因此，領導層應該率先以身作則，逐步推進，將目標成本層層分解到每個部門，每位員工。當全體員工都有了共同的成本意識，齊心協力將成本降到最低，企業才能獲取更大的價值。

3 稅務籌劃

稅務籌劃貫穿于企業經營、利潤、投資和籌資等經濟活動中，所以必須精通、熟悉稅收法規。

（1）稅收籌劃前提要符合企業的長遠發展規劃，再依據企業情況制定具體方案，使企業整體利益達到最優。

（2）建立完善的稅收籌劃機制，防范稅收籌劃風險。完善的稅務籌劃機制包括兩方面，即稅務籌劃的方式與稅務籌劃的風險控制，應當將稅務籌劃機制與企業的內部控制制度融為一體。一般而言，稅務籌劃可以分為三個層面，一是在組織戰略架構層面應搭建和完善為最優的稅務組織架構，比如集團總公司、分公司、子公司和控股公司的安排；二是經營活動層面，主要通過合同擬定涉稅條款來實現，所以“凡事預則立、不預則廢”，在制定稅務籌劃風險管控時，要從工作流程源頭入手，做好風險防范機制；三是稅務管理層面，了解自身行業的稅收優惠規定，區域性稅收優惠資格，善于利用各項稅收優惠政策。

4 融資工作

從狹義上講，融資即是一個企業的資金籌集的行為與過程。也就是公司根據自身的生產經營狀況、資金擁有的狀況，以及公司未來經營發展的需要，通過科學的預測和決策，采用一定的方式，從一定的渠道向公司的投資者和債權人去籌集資金，以保證公司正常生產需要，經營管理活動需要的理財行為。

企業籌集資金無非有三大目的：企業擴張、企業還債以及混合動機（擴張與還債混合在一起的動機）。從廣義上講，融資也叫金融，就是貨幣資金的融通，當事人通過各種方式到金融市場上籌措或貸放資金的行為。從現代經濟發展的狀況看，作為企業需要比以往任何時候都更加深刻，全面地了解金融知識、了解金融機構、了解金融市場，因為企業的發展離不開金融的支持，企業必須時時與之打交道。

企業融資方式總的來說有兩種，內部融資和外部融資。外部融資又可分為債務融資和股權融資。常見的債務融資方式如向金融機構貸款、拆借、推遲支付貨款、發行債券等。常見的股權融資方式如增發股份、股權質押、股權增資擴股和私募股權融資等。每年，重要工作之一就是為集團發展去融資。首先對當年的經濟形勢和金融政策有大致的了解和判斷，在與經營層進行良好的溝通之后，根據資金流量狀況，投資項目的資金分析、測算資金需求和缺口、還款資金來源等，明確當年的資金安排計劃；然后制定融資戰略，考慮融資金額，融資方式，資金投入的時機等。融資方式的選擇需要結合企業自身條件和各種融資渠道的風險、成本綜合考慮。

常見的方式是從銀行融資，利率相比較其他融資方式具有優勢，從與銀行的溝通，到信用評級資料的報送，銀行走內部流程，授信額度批準，視企業資質狀況和授信金額大小一般需要2～3個時間，而且銀行放貸最好的時間段是在每年的上半年，所以融資工作需要提前3～6個月開展，避免出現資金鏈斷裂或者失去良好投資機會。民營企業一般從銀行獲得的信用貸款有限，所以要充分利用抵押物，與銀行信貸經理、相關負責人和資產評估公司保持良好的溝通、互動協調，充分挖掘抵押物的價值，提高授信額度。

至于貸款利率各銀行都是在基準利率視金融政策，額度松緊，市場行情及企業經營狀況降低，維持或上浮。所以企業要利用自身經營、財務狀況的優勢，談判努力將資金成本降到最低，爭取理想的還款方式。同時，銀行挑選方面，綜合考慮授信額度的大小，利率成本的高低與審批時間的長短下確定2～3家同時報批，當然也不能僅考慮銀行融資，多接觸和了解各種融資渠道的優缺點，積極開拓金融市場，兼顧其他融資方式。

5 投資工作

投資其目的是在未來可預見的時期內獲得收益或是資金增值，常見的投資方式如：實物投資、資本投資和證券投資。投資是一門嚴謹的學科、流程和體系。投資的基本思路從擅長和了解的領域入手，并關注和勇投創新型領域，提高資金利用效率。

6 溝通、協調能力

這是成為一名優秀財務總監的必備能力之一，除了與企業內部縱向上下和橫向各部門溝通協調外，還需與客戶、供應商、稅局、銀行、政府部門、中介機構及其他單位建立并保持良好的業務關系。

7 其他事宜

除上述主要工作之外的歷程與經驗，視行業、企業的性質不同而不同，不在此累述。

參考文獻

[1] 黃雙蓉，宋學軍.高級會計實務[M].經濟科學出版社，2017.

[2] 中國注冊會計師協會.財務管理[M].中國財政經濟出版社， 2016.

[3] 劉富乾.高師財務管理研究[D].南京師范大學，2008.