淺析企業內部財務分析報告方法的改進

盧海燕

摘 要：內部財務分析報告是對企業經營成果、財務狀況的綜合概括和高度反映，能為決策層提供決策依據，但在實際工作中，受多重因素的影響，財務分析報告并未發揮出其應有的功效。本文分析了企業內部財務分析的現狀、存在的問題，并探討了相應的改進方法，旨在幫助企業提升財務分析水平，提高企業的經濟效益。

關鍵詞：財務分析 內部財務分析報告 改進方法

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298（2017）12（a）-102-02

1 財務分析存在的問題

1.1 未清楚明白地劃分報告閱讀的對象及范圍

（1）財務分析報告不考慮閱讀對象，均采用同樣的分析方法及分析語言，缺乏針對性。目前，所有的閱讀者均使用同一份報告，但是閱讀者的專業性不同、關注的重點也不同，這樣一份通用報告無法滿足他們各自的需求，無法使其及時、快速獲取到有用的信息。如提供給業務部門的報告，使用專業術語較多的杜邦分析體系綜合分析企業的資產收益率，雖然其對體系內的每個指標都進行了詳細的分解，報表使用人卻不明白計算出的指標數值所表示的經濟意義，與之業務無關的指標也不是使用者所關心和感興趣的，這樣的報告，雖然花費了財務人員大量的精力，卻不是使用人需要的，無法發揮出報告的價值。同樣財務人員所做的工作也無法獲得領導的認可，價值無法體現，其工作積極性受到打激。長此以往，財務分析報告的質量進入惡性循環。

（2）財務分析報告不考慮分析的范圍。財務分析報告對不同層級的分析，詳盡程度一致，使分析報告主次不明確，無突出的重點。如對整個集團進行分析時，對所有問題均面面俱到，而在對某個部門某個期間或某項活動進行效果分析時，又未能進行深入的剖析，無法反映出經濟業務中存在的問題。

1.2 現有的財務分析方法重計算，輕分析，無法反映經濟業務實質

現有的財務分析方法有：因素分析法、比較分析法、比率分析法及杜邦分析體系等，分析人員進行分析時不加以區分行業、特定環境重點管理的對象，對所有指標數據都進行計算，羅列在報告中，只進行簡單的比較分析，指出本期與基期數據之間的差異，未對產生差異的原因進行深挖，追究到經濟業務實質。由于這些指標基本都是根據財務報表的相關數據計算而來，因財務報表本身受會計準則及核算方法的限制，導致這些指標數值不結合當前的經濟業務，很難發現深層次的問題并及時提出正確的改善方法。此外，當分析指標顯示情況異常，財務分析人員往往未能與業務負責人就出現的異常情況進行充分溝通，對經濟業務實質未有充分的認識。

1.3 企業的分析工作比較淺顯，與業務的相關性不強，缺少對經濟業務事項必要的事前分析

（1）目前大部分財務分析報告還停留在僅對財務數據進行分析上，未深入了解經濟業務事項，對開展的業務并不熟悉，無法準確的反映經營狀況，分析結果沒有實質性的用途，容易誤導判斷，使管理層做出非恰當的措施。

財務數據、指標之間關系緊密，而財務數據、指標是經濟業務事項的表現，但在一定期間財務數據很多時候并未完整的反映出經濟業務全貌，在分析時，很可能出現經濟業務與財務數據反映不一致的情況，分析結果就會出現較大的偏差，對于這種情況如果未去深查原因，很難判斷是因主觀過失或是財務數據有問題，目前，分析人員往往未能深入了解實際業務具體情況，將財務數據與業務結合，兩者相互佐證，找出問題的根源，導致數據分析孤立，沒有實際指導意義。

（2）現有的財務分析很多都是事后對經濟業務進行評價分析，而很少參與到經濟業務事項的前端決策中去，這樣管理層在做出某項決策時少了必要的數據支撐，財務也未能很好的履行對業務的監督職能。比如，公司制定各經銷商的信用政策時，僅憑業務部門對該代理商的評估，在沒有財務部門參與的情況下就完成了信用政策的制定，制定出有利于業務部門的較寬松的信用政策，造成應收款大幅增長，賬齡延長，應收款催收難度加大，壞賬的風險增加，資金運轉效率降低，損害了公司的整體利益。

1.4 對分析出的問題未能查明原因，提出改進建議

財務分析的主要目的是發現企業在生產經營過程中存在的問題，并對所發現的問題進行原因分析，為經營管理層決策提供依據。但目前很多企業財務分析報告僅分析出問題，并沒有繼續查明原因，提出改進建議并跟進改進的效果。

2 改進方法與措施

2.1 清楚劃分報告閱讀的對象及分析范圍

（1）針對不同的報告使用人，報告寫作時要有針對性和側重性。報告盡量讓使用人通曉，易于理解的語言，達到溝通交流的目的。如給財務領導的報告盡量使用專業詞匯，呈送給非財務領導的報告盡量將財務語言轉化為業務語言，這樣溝通起來更順暢。根據不同的閱讀者，把握好分析報告的框架結構和層次，對于閱讀對象關心和感興趣的事項應做詳盡分析，其他內容可以簡略帶過，以突出重點。

（2）寫作報告前要明確此報告的寫作范圍，否則很容易造成數據邏輯混亂。報告分析的范圍如是對某項經濟活動做專題分析報告，分析的內容就需要詳盡、具體。分析的內容不僅局限在財務報表中的數據，還應將非財務的相關經濟業務納入其中分析，以全面分析評估該項經濟活動。分析的范圍如是整個集團或公司，分析的內容就要求精簡，不能對所有問題都進行詳盡分析，突出重點的問題或亟待解決的問題即可，報告內容要有主次。

2.2 改進財務分析方法，建立科學的財務分析體系

（1）報告分析要有清晰的框架和分析思路。框架具體按報告目錄—重要提示—報告摘要—具體分析—重點問題及相應的改進措施進行構建。財務分析報告主體部分，是在報表資料齊全和充分調查研究的基礎上，遵循找出差異—分析原因—建議措施的原則來展開。要明確財務分析目的是揭示經濟活動中的問題，通過追查分析問題的本質，提出改善措施，并跟進分析評估改善的效果，真正起到財務參謀的作用。只有這樣，財務分析報告才可能作為決策的依據被領導所采納和重視，財務人員也才能體現出自身的價值。

（2）財務分析時，對于常用的財務分析方法，一般需要結合具體業務綜合運用多種分析方法對經濟業務事項進行分析評價；除了常用的財務分析方法外，針對具體的問題分析，可以選用近幾年的數據進行趨勢分析，也可以采用重要性原則的方法分析或采用問題集中點法分析。除了以上財務分析方法外，還可以結合非財務的分析方法對企業的環境及戰略進行分析，比如用波特的五力模型：對現存對手之間的競爭分析、新進入對手的威脅分析、替代產品的威脅分析、供應商的議價能力及消費者的議價能力分析。還需要結合企業的競爭戰略及商業模式分析。

2.3 財務分析報告一定要與公司經營業務緊密結合，實現業務與財務的有機融合

（1）財務人員應主動加強對企業經營活動的了解，對從業務層面了解掌握到的信息，再從財務角度去分析財務數據與業務的一致性，從不同的角度去分析問題的根本原因，逐步實現業財融合。這樣做出來的分析報告才能真正為領導決策提供依據。

（2）財務人員要實現業財融合，還應積極主動的參與到經濟業務事項的前端參與決策，站在公司總體的角度，客觀的分析經濟業務事項實施的可行性，并給出財務意見。比如零售行業在制定下一季貨品的采購計劃時，財務部應參與到采購計劃當中，通過對上期采購量、銷售量、庫存量以及上期產品打折清倉的數量，綜合分析上期采購計劃是否適當，在校正上期采購量的基礎上，結合當期市場環境，預測下一期銷售情況，結合市場部的渠道開拓、調整等計劃，制定出下一季貨品的總體采購量及產品的組合情況，從前端采購環節管控庫存，以達到供給側改革的目的。

2.4 對財務問題應查明原因，提出改進方案，并跟進改進方案的執行

對財務分析報告分析出的問題，應繼續追查原因，與業務負責人去溝通核實數據，一起分析數據所反映出的業務實質，找出需要改善的環節，提出改進方案并跟進改進方案的執行。

3 結語

綜上所述，在當前復雜多變的經濟環境中，提高企業的財務管理水平十分必要，而財務管理的一項核心內容就是財務分析，因此必須提高財務分析報告的質量。這就需要在推動業財融合的基礎上，財務人員不斷提升自身的專業技能，結合企業的實際情況，靈活運用各種財務分析方法，綜合反映出企業的經營成果及財務狀況，以使財務分析能夠充分發揮其在管理中的作用，推動企業健康發展。

參考文獻

[1] 張文翠.企業財務分析存在的問題及對策思考[J].財稅研究， 2016（14）.

[2] 趙曉娟.財務分析在企業中存在的問題及對策[J].經管空間， 2017（7）.