試論國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的建設(shè)

韓璞

摘 要：國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制都是十分重要的基礎(chǔ)，能夠幫助企業(yè)有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，同時(shí)在企業(yè)制定規(guī)劃與監(jiān)督管理工作開(kāi)展方面發(fā)揮著關(guān)鍵性的作用。基于此，本文將以國(guó)有企業(yè)為重點(diǎn)研究對(duì)象，闡述其財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的建設(shè)內(nèi)容，希望有所幫助。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 內(nèi)部控制體系 建設(shè)

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：2096-0298（2017）10（b）-084-02

基于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深化改革，國(guó)企所面對(duì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈。尤其是在企業(yè)發(fā)展中，借助內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理能夠使其核心競(jìng)爭(zhēng)力得以全面提升，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)性也會(huì)明顯增強(qiáng)，對(duì)其未來(lái)的發(fā)展產(chǎn)生了積極的影響。在新時(shí)期背景下，有機(jī)結(jié)合財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制，能夠使國(guó)有企業(yè)管理水平進(jìn)一步提升，獲取更為理想的經(jīng)濟(jì)效益。

1 國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)的必要性

借助調(diào)節(jié)、溝通與合作等多種手段，對(duì)于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部個(gè)別與分散的業(yè)務(wù)予以內(nèi)部控制整合，貫徹落實(shí)財(cái)務(wù)管理工作，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供必要的保障。所謂的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制，具體指的就是國(guó)有企業(yè)采用防錯(cuò)糾弊的方法，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，始終堅(jiān)持法律法規(guī)，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的全面提升，進(jìn)一步推進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利開(kāi)展，最終達(dá)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)。

國(guó)有企業(yè)不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的必要性主要表現(xiàn)在以下方面：（1）內(nèi)部控制在國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理中占據(jù)核心地位，財(cái)務(wù)管理的重要基礎(chǔ)就是管理學(xué)理論，在制度管理的基礎(chǔ)上，確保財(cái)務(wù)行為主體間的關(guān)系得以全面協(xié)調(diào)[1]。（2）內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的重要基礎(chǔ)與前提條件。國(guó)有企業(yè)為了更好地完成財(cái)務(wù)目標(biāo)，就必須有內(nèi)部控制作為支撐。（3）有效地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。基于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，任何企業(yè)要想確保生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常開(kāi)展，就必須要深入分析并預(yù)測(cè)潛在風(fēng)險(xiǎn)，還應(yīng)合理地制定出風(fēng)險(xiǎn)控制的方法，盡可能降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)帶來(lái)的損失。特別是國(guó)有企業(yè)，其生產(chǎn)發(fā)展與國(guó)民經(jīng)濟(jì)存在緊密的聯(lián)系，所以經(jīng)濟(jì)資源這一特殊性也必然使其社會(huì)責(zé)任高于普通企業(yè)。然而，國(guó)有企業(yè)同樣具備了一般企業(yè)的共性，將最大利益作為主要目標(biāo)，必須獲取理想的經(jīng)濟(jì)效益，才能夠促進(jìn)自身的全面發(fā)展。為此，內(nèi)部控制和監(jiān)管機(jī)制的完善性與規(guī)范性，將對(duì)國(guó)企生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率的提升產(chǎn)生積極的影響，使其規(guī)避生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)[2]。（4）為財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的強(qiáng)化提供保障。通常情況下，需嚴(yán)格遵循法律規(guī)定要求，對(duì)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)信息完整、真實(shí)法律條款規(guī)定予以公開(kāi)。所以，財(cái)務(wù)報(bào)告公布的完整性和真實(shí)性將直接影響社會(huì)的關(guān)注效果。通過(guò)全面創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理工作，使國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)信息更加準(zhǔn)確，還可以借助財(cái)務(wù)信息深入分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)的具體狀況，為決策人員生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)改革策略的制定提供有價(jià)值的參考依據(jù)。（5）對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的全面保護(hù)。國(guó)企生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的所得資產(chǎn)屬于國(guó)家，然而，目前國(guó)有資產(chǎn)的流失機(jī)率相對(duì)較高。最主要的原因就是國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部監(jiān)管以及財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展方面仍存在諸多的不足之處。只有實(shí)現(xiàn)其全面創(chuàng)新，才能夠使財(cái)務(wù)管理質(zhì)量不斷提升，并強(qiáng)化其資產(chǎn)監(jiān)管的水平。由此可見(jiàn)，積極構(gòu)建國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系具有不可替代的作用，值得給予高度重視。

2 國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制內(nèi)容具體闡釋

2.1 監(jiān)理內(nèi)容闡釋

借助國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制，使企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作穩(wěn)定發(fā)展[3]。而內(nèi)部控制體系的構(gòu)建必須對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程當(dāng)中的具體狀況予以綜合衡量。國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系的完善性，應(yīng)通過(guò)組織與制度方面控制財(cái)務(wù)狀況與其發(fā)展。要想確保國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的科學(xué)性與有序性，必須保證財(cái)務(wù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理的規(guī)范性，使得財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程管理更為全面。

2.2 管理工作向制度化方向發(fā)展

在實(shí)踐過(guò)程中，要想保證國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制體系的有效性，財(cái)務(wù)制度是不可或缺的支撐部分，需要實(shí)現(xiàn)其全面完善。在這種情況下，國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制運(yùn)行的過(guò)程中，一定要明確內(nèi)部崗位職責(zé)，確保審批機(jī)制的健全性，構(gòu)建相關(guān)性的制度[4]。與此同時(shí)，控制標(biāo)準(zhǔn)的構(gòu)建也具有一定的現(xiàn)實(shí)意義，為各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的順利開(kāi)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2.3 控制方法的科學(xué)性

國(guó)有企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理占據(jù)不可替代的地位，內(nèi)部控制制度對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的進(jìn)一步發(fā)展也產(chǎn)生了積極的影響，實(shí)際采用方法的科學(xué)化十分重要。對(duì)于國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系而言，需靈活應(yīng)用組織規(guī)劃，系統(tǒng)管理已經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的機(jī)制，實(shí)現(xiàn)預(yù)算制度管理的全面性。關(guān)于財(cái)務(wù)控制方法，則應(yīng)當(dāng)充分考慮其業(yè)務(wù)性質(zhì)的差異，以及工作特點(diǎn)存在的區(qū)別，確保所采用的控制方法合理，增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理方式應(yīng)用的有效性。

3 現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理狀況解構(gòu)

伴隨社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展過(guò)程中取得了理想的成績(jī)，特別是國(guó)企內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理與控制工作。但需要正確認(rèn)知的是，國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理仍應(yīng)采取有效措施予以完善，以下將深入分析現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)在財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系方面存在的不足之處。

3.1 國(guó)企財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制觀念有待提升

始終受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，在我國(guó)，仍然有大部分國(guó)有企業(yè)將傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式作為核心[5]。另外，企業(yè)內(nèi)部管理工作人員也沒(méi)有給予財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制工作應(yīng)有的重視，特別是財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制崗位設(shè)置與工作人員的安排，并未將財(cái)政部門(mén)出臺(tái)的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及內(nèi)部控制規(guī)范等多種指導(dǎo)文件作為重要的參考依據(jù)。最后，諸如重要決策集體審批機(jī)制、不相容職務(wù)分離機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制等內(nèi)部管理體系，都不具備實(shí)際的效用，由此可見(jiàn)，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部管理機(jī)制并不健全。

3.2 績(jī)效考核與激勵(lì)機(jī)制不完善

目前階段，國(guó)內(nèi)大部分國(guó)有企業(yè)在考核管理人員與工作人員方面，始終將重點(diǎn)放在上下班的準(zhǔn)時(shí)性，同時(shí)還包括了對(duì)于其實(shí)際工作效率以及產(chǎn)品創(chuàng)新能力等方面的內(nèi)容[6]。需要正確認(rèn)知的是，該考核方式并不完整，最明顯地表現(xiàn)就是國(guó)企的績(jī)效考核指標(biāo)設(shè)置過(guò)于單一，這樣一來(lái)，將對(duì)績(jī)效考核機(jī)制的作用發(fā)揮產(chǎn)生負(fù)面的影響。在此基礎(chǔ)上，國(guó)有企業(yè)的員工激勵(lì)體系也仍需不斷完善和改進(jìn)，否則，所采用的激勵(lì)措施也很難與激勵(lì)工作人員的目標(biāo)相契合。國(guó)有企業(yè)在人力資源開(kāi)發(fā)方面存在不完善之處，管理工作人員和員工工作的積極性提高存在較大的難度，致使國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理工作的執(zhí)行效果受到直接的影響。

3.3 財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制工作人員素質(zhì)水平偏低

在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部，財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作一定要保證工作人員的身體力行，所以工作人員自身素質(zhì)將影響工作實(shí)際的質(zhì)量以及效率。目前，很多國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員以及內(nèi)部控制工作人員的素質(zhì)不高，甚至不具備完善的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制知識(shí)儲(chǔ)備。在此基礎(chǔ)上，國(guó)有企業(yè)管理工作的開(kāi)展仍存在不充分的信息交流和共享問(wèn)題，及時(shí)性也相對(duì)不理想。

4 國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)的優(yōu)化路徑研究

4.1 國(guó)企財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制理念的有效強(qiáng)化

第一，作為國(guó)有企業(yè)的管理人員，必須積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)管理的模式，能夠?qū)ΜF(xiàn)代化企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制在增強(qiáng)企業(yè)管理水平與經(jīng)濟(jì)效益方面的重要性形成正確的認(rèn)知。與此同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)高度重視宣傳企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的必要性，以保證現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制觀念得以有效強(qiáng)化。

第二，國(guó)有企業(yè)的管理工作人員需高度重視企業(yè)組織機(jī)制的全面建設(shè)，通過(guò)組織員工學(xué)習(xí)企業(yè)的內(nèi)部控制管理規(guī)范與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等多樣化的方式，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制部門(mén)及崗位設(shè)置的科學(xué)性[7]。在此基礎(chǔ)上，借助相關(guān)措施不斷增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，最終積極構(gòu)建完整的內(nèi)部管理機(jī)制。

4.2 國(guó)企績(jī)效考核和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制的全面優(yōu)化

作為國(guó)有企業(yè)的管理人員，應(yīng)不斷學(xué)習(xí)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核的暫行辦法等諸多指導(dǎo)性文件精神。與此同時(shí)，一定要針對(duì)國(guó)企自身的組織結(jié)構(gòu)與文化類型等諸多因素展開(kāi)綜合性的考慮，并將其當(dāng)作重要的參考依據(jù)，借助對(duì)凈現(xiàn)值、投資回報(bào)率與經(jīng)濟(jì)附加值等諸多財(cái)務(wù)管理理論的靈活性運(yùn)用，進(jìn)一步構(gòu)建年度績(jī)效的考核整體目標(biāo)。在此基礎(chǔ)上，充分考慮不同部門(mén)的具體狀況，對(duì)相關(guān)部門(mén)與人員的績(jī)效考核目標(biāo)進(jìn)行合理地制定，為國(guó)有企業(yè)內(nèi)部管理工作的順利開(kāi)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，加大執(zhí)行與監(jiān)督的力度[8]。一旦遇到實(shí)際情況和績(jī)效考核目標(biāo)不吻合的問(wèn)題，必須對(duì)存在的差異原因展開(kāi)深入地探究與分析，科學(xué)合理地運(yùn)用具有可行性的獎(jiǎng)懲措施，充分發(fā)揮出績(jī)效考核和激勵(lì)機(jī)制在國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制方面的重要性。

4.3 國(guó)企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制工作人員素質(zhì)水平的提升

第一，國(guó)有企業(yè)應(yīng)適當(dāng)提高財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作人員準(zhǔn)入的標(biāo)準(zhǔn)要求，確保引入人才自身素質(zhì)水平可觀，更好地為企業(yè)做出貢獻(xiàn)。與此同時(shí)，高度重視國(guó)有企業(yè)既有財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作人員的專業(yè)培訓(xùn)，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理工作人員專業(yè)素養(yǎng)水平與技能。

第二，國(guó)有企業(yè)應(yīng)不斷健全財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作電算化環(huán)境下的軟硬件設(shè)施，對(duì)會(huì)計(jì)電算化的機(jī)械設(shè)備與財(cái)務(wù)管理軟件系統(tǒng)予以積極地購(gòu)置。只有這樣，才能使國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員全面學(xué)習(xí)軟件系統(tǒng)的相關(guān)知識(shí)，全面推進(jìn)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作信息化水平的提升。

綜上所述，通過(guò)以上研究與分析發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段，我國(guó)國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制工作雖取得了明顯的成績(jī)，但仍需不斷采取完善的措施。其中，主要的問(wèn)題具體表現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制觀念有待提升、績(jī)效考核與激勵(lì)機(jī)制不完善、財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制工作人員素質(zhì)水平偏低三個(gè)方面。針對(duì)這一問(wèn)題，必須合理采用相對(duì)應(yīng)的解決措施，才能夠?qū)崿F(xiàn)國(guó)有企業(yè)健康發(fā)展的目標(biāo)。

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