淺論企業會計控制管理

（673100 怒江州民族中等專業學校 云南 怒江）

摘 要：會計內部控制是企業管理工作的重要內容，也是企業會計工作規范化的有效約束手段，更是企業風險管理的重要環節。本文針對企業會計內部控制，首先概述了會計內部控制的定義及其程序方法，進而分析了目前我國企業會計內部控制中存在的問題，系統的論述了改進提高企業會計內部控制體系建設的措施。

關鍵詞：會計內部控制；管理；監督

隨著我國社會主義市場經濟的發展，市場競爭也越來越激烈，企業要想在激烈的市場競爭中脫穎而出必須做好各項管理工作，企業會計內部控制管理便是諸多管理工作中的一種。這樣工作有利于提高企業的整體運營效率，也有利于增強企業在市場中的競爭力。加強企業會計內部控制管理是現代企業制度的本要求，同時也是企業管理不斷科學化的需要。然而目前我國的許多企業都缺乏相應的管理體制，甚至一些企業就沒有企業會計內部控制管理體制，或者沒有充分發揮出其應用的重要作用。

一、會計內部控制內容及其方法概述

會計內部控制主要是通過相應的內部會計控制程序以及措施方法，確保企業會計信息資料的真實可靠，同時確保企業資產的安全完整，并規范企業的內部會計活動等嚴格按照國家法律法規以及財務會計內部規章制度來執行。企業的會計內部控制內容非常的廣泛，包括了實物資產、貨幣資金、采購和付款、對外投資、銷售與收款、籌資、成本費用以及擔保等各方面的控制管理，企業會計內部控制的具體方法主要有以下幾方面：

（一）會計內部系統控制

會計內部系統控制主要是指通過構建科學完善的會計系統，并建立健全會計工作規章制度，明確會計工作交接、會計賬、證、簿以及財務會計報告等處理內容以及程序，完善會計人員崗位職責以及監督管理工作制度等，對企業的內部會計實施控制管理的方法。

（二）授權審批控制

授權審批控制方法主要是在企業進行相關的會計業務辦理時，必須嚴格的按照相關的授權審批規定以及程序執行，確保所有的會計工作都在相應的授權審批范圍之內，避免各種未經批準以及越權行為的發生，進而確保會計工作的規范性。

（三）不相容職務分離控制管理

不相容職務控制分離主要是依據不相容崗位的分離原則，通過對企業會計工作的崗位確認職責權限，并形成崗位之間的相互制約，避免財務舞弊行為的發生。主要包括經辦與授權批準崗位、業務經辦與會計記錄崗位、監督檢查與授權批準崗位、財產管理與會計記錄崗位等。

（四）內部報告控制制度

這種控制管理方式主要是通過會計報告的形式向企業的管理層以及股東等及時的反映企業的經濟活動內容及成效，進而為企業的管理者制定以及調整管理措施、提高會計控制管理效果提供全面的參考依據。

（五）風險控制管理方法

主要是通過在企業內部建立全面的風險控制管理系統，對企業的財務風險以及經營風險進行風險的識別、預警、分析、評估以及報告處理，確保將企業的風險控制在較低的水平范圍內。

二、控制企業會計管理風險的重要性

財務管理是現今企業管理的核心內容，對企業的建設和發展有著十分重要的影響。真實可靠的會計信息是企業財務管理得以健康運營的基礎，是一個企業財務狀況、經營成果以及資金流動等情況的直接反應，在進行企業會計管理的過程當中可以通過賬單的核對以及負核等手段來對企業發現企業內部運營存在的錯誤和偏差，進而確保企業財務資料的真實性和完整性。此外，控制企業的財務風險還是實現企業價值最大化、保障企業資金安全以及降低企業經營成本的有效保證。眾所周知，企業經營的最大目標就是利潤最大化，建立良好的內部財務風險控制制度可以對企業的不良或是錯誤行為及時制止，對一些對企業的發展有危害性的行為進行遏制，是企業經營效率得到有效的保障，促使企業生產價值最大化的實現。

三、企業會計控制存在的問題

（1）公司治理結構不合理，考核機制尚不健全現代企業制度下，經營權和所有權分離，沒有一個合理有效的機制，就很可能出現侵犯或損害股東利益的行為。由于國家所有權的代理行使缺乏妥善措施很多上市公司出現內部人或控股股東等關鍵人大權獨攬的現象。這就導致內部控制形同虛設。目前大部分企業內部控制意識淡薄、責任不明確、獎懲不配套。部分單位對內部會計控制制度的執行，檢查、考核、缺乏明確有力的激勵機制和約束機制，削弱了職工執行內部會計控制制度的自覺性和警覺性。

（2）會計人員整體素質不高，違法違紀常有隨著會計隊伍的不斷擴大，對會計人員的思想教育、業務培訓沒有同步跟上，根本起不到提高會計人員素質的作用?，F階段會計人員特別是主管會計人員的素質相對而言不能滿足投資者及企業發展的要求，甚至有些企業經營者為了個人利益松懈企業管理，使財務會計制度發揮不了應有的作用，會計人員的專業技術水平得不到應有發揮。有些財務人員業務素質低，為個人利益而損害國家和社會公眾利益，這就導致違法違紀現象時有發生。

（3）內控體系不夠健全，內控制度執行不力目前有些企業雖然也建立了相關的內控制制度，但缺乏科學性與連貫性，內部控制的組織機構不夠健全，很多規章制度比較零散，未達到縱橫交錯，點面結合的控制要求，造成既定的內部會計控制失控。而有些企業制訂的目的只是為了完成形式，對于內控制度不夠重視，執行比較隨意放任。某些企業的制度沒計不夠完善，在現實中的可操作性相對較差，導致執行力度不夠。

（4）內外監督制約乏力對于內部監督而言，有的企業雖然有財會規章制度膽是流于形式，未得到切實的貫徹執行；有的企業忽視財務內部稽核和內部審計的作用，內部稽核不規范，未形成制度，對于外部監督而言，雖然目前已經形成了包括政府監督和社會監督在內的企業外部監督體系，但其未能形成有效的合力，監督力度不夠，監督效果很差。這主要是各種監督的功能交叉、標準不一，再加上分散管理、缺乏橫向信息溝通，未能形成有效的監督合力，監督弱化問題嚴重。

三、解決措施

（1）構建內部會計控制體系。隨著會計控制理論的研究與我國企業會計工作的深入實踐，理論界學者們都開始逐步關注企業內部會計控制整體機制的構建。內部會計控制不僅僅是財務部門的工作。其建立和運營都和公司的每個人員每個部門都息息相關，即構建內部會計控制體系貫穿于公司組織機構的各個環節，故我國學者朱榮恩認為內部控制結構或內部控制制度應該是框架性的，更應該基于整個企業內部控制系統來探討內部會計控制的建立。在現代公司運營管理中，內部會計控制不能僅簡單的只從財務部門出發，加強財務部門的會計信息的管理流程的優化，內部會計控制系統涉及到公司任何業務運營有關的各個部門，故張先治認為內部會計控制的研究不應僅從會計角度來考慮。更應結合企業實際從企業經營管理的角度出發研究，旨在尋求與建立內部管理控制與內部會計控制的和諧統一。只有把內部會計控制的建立與設計與公司經營管理有機的結合起來，才能建立適合企業發展、行之有效的內部會計控制機制。

（2）建立獨立的會計組織。當今會計部門是任何一個企業都不可缺少的組成元素，其在企業發展中的地位也隨著企業經營規模和業務的不斷擴大得到重視和提升。一般而言企業規模越大，業務越多其財務工作也就越繁雜，對會計工作也就越高，因此要實現其財務管理工作的順利開展，建立一個穩定的、獨立的會計組織以全方面的監督企業的生產經營是極其重要的，同時給予會計人員相應的管理監督權力，以充分調動其財務管理的積極性；同時在建立獨立組織之外也應制定一套完善的監督機制，以嚴格限制會計人員的工作行為，防治會計人員以權謀私，并加強對其的考核，保障企業財務工作走向科學化、有序化道路。

（3）加強內部審計。企業的日常的生產經營活動除了制定嚴格的管理制度以規范各個崗位的工作職責，同時對制度實施情況的監督管理更是其中確保企業穩定生產、高效經營不可缺少的重要環節，因此加強其內部審計提高管理能力，以充分發揮財務管理在企業發展中的中心地位。由于內部審計部門是企業內部一種獨立的經濟監督組織，在企業的運行中承擔著經濟監督，提高經濟效益的重任，具有監督、評價、咨詢、控制職能。對被審計對象的財務收支和其它經濟活動進行檢查和評價，衡量和確定其會計資料是否正確、真實，反映的財務收支和經濟活動是否合法、合規、合理和有效，有無違法違紀和浪費行為，從而督促被審計對象遵守財經紀律，改進經營管理水平，提高經濟效益。另外在監督的同時，確保了企業財務管理部門財務信息的真實性和有效性，進而為企業領導者制定戰略發展目標提供了有效的依據。

（4）加強人才的培養。在企業的財務管理中，其財務入員素質的高低直接影響到企業財務管理的有效開展以及財務管理的真實性和有效性，因此在企業的生產法中要不斷的加強對財務人員知識層次的拓展，工作技能的提高以及一定的管理知識的培訓，使之成為一個既懂財務又會管理的復合型人才，為企業核心競爭力的提高做出更大貢獻。如在工作中可以定期進行各種講座或開辦補習班，鼓勵財務人員不斷自學以提高自身的綜合素質。

（5）提高企業管理者素質和企業員工素質。企業管理者的認識程度直接影響企業內部會計控制的執行力度和效果，如果企業管理者素質不高，勢必影響整個企業的內部會計控制制度的執行。從現有企業管理者的素質來看，缺乏現代企業管理理念和管理思想，要適應企業管理和發展的需要，必須致力于提高管理者的素質，才能將企業內部會計控制制度貫徹得更好。同時，在企業管理者的努力下，建立企業文化，給員工提供一個有安全感，歸屬感的企業文化環境，將更加有利于企業內部會計制度的執行?，F有企業員工素質普遍偏低，要改變這一現狀，就必須提升企業人力資源管理水平，有針對性的對企業員工進行管理知識培訓，業務素質培訓，企業文化培訓。建立系統的培訓機制，旨在全面提升企業員工素質。在培訓過程中特別加強企業內部會計制度的培訓，使全體員工都有參與意識，并自覺加入到企業內部會計控制系統的執行過程中來，這樣，企業內部會計控制系統的建設和執行就容易得多。

（6）完善內部控制監督和糾正機制。通過層層建立風險防范責任制，在管理層和操作層分別實行管理規范化和操作程序規范化。例如：建立崗位制約的內部制度；建立定期審查報告制度和培訓制度；實行內部稽查垂直領導，保證其工作的獨立性和權威性，完善稽查部門力量，加大稽查力度，擴大稽查職能；建立企業內部控制缺陷跟蹤體系和糾改回查制度，使問題能得到及時解決，以保證內部制度的有效性。

（7）建立計算機管理制度。保證計算機正常運行時進行電算化會計的前提條件，要防止意外事故的發生。確保企業會計數據與會計軟件的安全保密，可以有效防止對軟件與數據的非法修改與刪除。對于正在使用的會計軟件進行修改，可以通過會計軟件進行計算機設備更換工作，但需要一定的審批手續。健全計算機軟件與硬件出現故障時候進行排除的管理措施，才能保證企業會計數據的完整性。

四、結束語

管理會計已滲透到企業管理的各個方面，會計行為是一種管理活動，這種管理活動是以財務會計為基礎，以管理會計為手段，對生產過程的管理是會計的一個重要屬性之一。在強化會計管理作用的同時，還要加強會計崗位的內部控制和風險防范，迸一步完善會計內部控制的措施。

會計內部控制是保障企業會計信息質量，規范財務會計業務工作與提高企業風險防控能力的有效手段。在企業會計內部控制的實施過程中，企業的管理部門應該系統分析當前會計內部控制中的薄弱環節，進而系統的改進提高，特別是在會計內部控制體系設計、環境優化以及措施落實等方面提高完善，以提高企業會計內部控制工作的整體水平。

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作者簡介：

鄧中雄（1966.8.13～ ），籍貫：湖南省寧遠縣，講師。