基于財務管理視角的事業單位稅收籌劃探討

徐雅琴

摘要：近年來，我國對稅務體制進行了大刀闊斧的改革，事業單位體制也發生了根本改變，事業單位體制改革必須適應市場經濟體制轉型的迫切要求，事業單位由以前的公共服務組織轉變成了需要繳納各種稅費的獨立經濟體，依法納稅是事業單位應盡的義務。基于財務管理視角出發，事業單位唯有持續加強其本身的稅收籌備與規劃，才能有效促進事業單位在國家改革發展大局中的作用，本文著重對目前我國事業單位稅收的籌備與規劃工作現狀進行了認真分析研究，并針對稅收籌劃中所存在的難點與不足，提出了有針對性的措施，從而高標準高質量完成事業單位依法納稅與稅收籌劃工作。

關鍵詞：財務管理；事業單位；稅收；籌劃

中圖分類號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）009-0-02

前言

依法納稅是我國確保社會主義市場經濟持續發展的有力保障。作為事業單位，要充分認識依法納稅的重要意義，克服作為公共服務機構沒有營利、資金有限等實際困難，迎難而上，合理運用我國的稅法有關規定以及稅收的優惠政策，從而節約有限的資金，進一步增強事業單位的市場經濟競爭力，有效促進事業單位全面健康發展。

一、稅收籌劃概況

1.提前規劃

在稅收的籌備與規劃中，稅收籌劃就是在國家稅收有關各項管理規定的界線內，符合國家稅收的相關政策情況下，針對事業單位本身涉及稅收的部分，實行超前籌備與規劃，科學制定合理的納稅計劃，做到超前預想，統籌安排[1]。

2.涉及面廣

從財務管理的視角出發，合理對稅收進行籌備和規劃，不只是與財務部門有關，同時也需要負責人和其他各業務部門，不僅要對各部門進行協調配合，還要針對事業單位財務預算以及涉及各部門的稅收部分進行統籌規劃，從而保證科學合理的作出稅收籌劃安排。

3.合理合法

稅收籌劃的作用是充分利用國家有關的稅收規章制度以及稅收優惠政策，從而達到稅后經濟效益最大化[2]。但稅收籌劃有個重要前提，那就是必須符合國家稅收相關法律法規的有關規定，在合理合法的情況下，對事業單位關于稅收部分超前進行籌備和規劃，對國家相關的優惠稅收政策要充分了解和運用，從而有效減少納稅或延遲納稅時間。

4.政策性強

事業單位在對本單位稅收進行籌備與規劃時，首先要充分理解和把握好國家稅收的相關法律法規以及稅收優惠政策，同時要求事業單位的財務工作人員有較強的專業技能，能熟練執行稅收籌劃的有關規定及操作流程。

5.靈活多變

我國對稅務體制進行了大刀闊斧的改革，一方面，事業單位體制也發生了根本改變，這需要事業單位組織專業的財務工作人員，提前對涉及本單位的稅收項目進行籌備與規劃，來應對稅務體制改革、事業單位依法納稅所帶來的工作變化。另一方面，事業單位要對稅收籌劃工作高度重視，要時刻掌握國家對事業單位稅收的各項規章制度與政策的變化，發現國家相關規章制度與政策發生改變后，事業單位要及時對本單位涉及的稅收項目進行分析，提前進行稅收籌劃，來應對國家相關法規政策的變化。

二、基于財務管理視角事業單位稅收籌劃現狀

1.政府體制下事業單位稅收籌劃意識薄弱

當前國家和各級政府都在緊緊圍繞供給側結構性改革這個主題，挖掘體制與市場潛能改革創新。事業單位也要緊緊抓住改革創新的歷史機遇，迎難而上，增強事業單位的市場競爭力。由于事業單位通常都歸屬政府或政府職能部門領導，有相當一部分事業單位是政府的下屬機構分支，事業單位一直處于政府體制下，沒有經營收入，不以經濟利益的獲取為目標，事業單位的職能主要從事教育方面、科技方面、文化衛生方面等社會服務工作，事業單位的運營成本主要由國家公共財政支出，不實行經濟核算，不存在著運營成本短缺或者資金不足等問題，依法納稅是我國確保社會主義市場經濟持續發展的重要舉措，長期處在傳統計劃經濟制度下的事業單位，對我國稅務體制改革認識不高，造成部分事業單位沒有對國家稅收的有關規章制度進行認真學習理解，部分事業單位的職工納稅意識不高，認為事業單位稅收工作意義不大，從而導致了部分事業單位對國家稅收相關規章制度一知半解，對稅收籌劃的意識薄弱，從而造成了事業單位體制改了，觀念沒改，工作作風沒改，導致事業單位的依法納稅與稅收籌劃工作存在著不少問題。

2.事業單位財務管理人員的專業素質不高

由于事業單位長期處在政府體制下，事業單位體制與企業體制存在很大差異，這就造成事業單位對從事財務工作人員的標準不高，財務人員專業技術素質偏低，事業單位財務人員對國家稅收相關的各項規章制度的學習和了解不夠，僅僅掌握了大量財務理論，沒有運用于財務工作實踐中的經驗，財務工作人員對于本單位稅收籌劃工作能力不強，從而無法對本單位的稅收項目科學合理的籌備規劃。近年來，事業單位根據我國稅務體制改革的相關規定，通過改制，成為獨立的經濟體，進入依法納稅階段。事業單位所涉及稅收的部分經過優化和業務梳理，需要事業單位納稅的部分也相對的逐漸減少，這就造成事業單位對依法納稅沒有足夠的重視。還存在著部分事業單位財務人員是從別的部門崗位調整到財務工作，還有部分財務工作人員由于編制與待遇沒有得到解決，從而導致事業單位的財務工作人員工作熱情不高，不重視對自身的財務專業技術的學習與提高，有關熟練掌握稅收籌劃的專業財務工作人才匱乏，從而為事業單位的稅收籌劃工作帶來了不利影響。

3.事業單位對稅收籌劃實踐能力有待提高

作為事業單位，如何合理運用我國的稅法有關規定以及稅收的優惠政策，從而節約有限的資金，促進事業單位增加市場競爭力，是事業單位依法納稅和稅收籌劃工作順利開展的重要保障。事業單位普遍存在著沒有從思想上和工作上高度重視依法納稅工作。財務工作人員對本單位各部門的納稅部分協調不充分，對稅收籌劃工作的業務流程不夠熟練，造成業務管理混亂。事業單位由以前的公共服務組織轉變成了需要繳納各種稅費的獨立經濟體，依法納稅是事業單位應盡的義務。仍然存在很多事業單位沒有進一步解放思想，轉變觀念，對稅務改革以及國家稅收各項規章制度缺乏學習與了解，過度依賴國家公共財政撥款，有的事業單位甚至對需要納稅的情況一知半解，躲避稅收。由于對事業單位國家稅收的各項規章制度缺乏認識，對稅收籌劃的重視不足，導致事業單位財務工作還停留在以往，由于事業單位的財務工作人員對稅收籌劃專業技術不高，不能熟練掌握稅收相關的業務流程，對本單位涉及的稅收部分進行超前合理籌備與規劃準備的不充分，事業單位沒有從國家稅收的優惠政策中充分受益，從而造成事業單位稅收上的不利局面，影響了事業單位稅收工作的有序進行[3]。

4.國家稅務機關對基層事業單位的稅收工作指導不夠

事業單位進行稅改之后，涉及稅收部分要求更加細化和業務量比起以往逐漸增加，存在著相當一部分事業單位對稅收籌劃認識不清，對國家稅收各項規章制度與政策學習和了解不足，同時由于國家相關稅務機構未能對稅務改革與各項規定以及政策進行加強宣傳和指導，造成稅務改革以來，事業單位的稅收工作一直存在這樣那樣的問題。還有部分事業單位對稅務體制改革中，國家對事業單位給予的優惠稅收政策不知道，導致部分事業單位本該擁有的國家相關優惠稅收政策未能得到落實，還存在著國家對事業單位的相關優惠政策已經結束，可仍然按照國家優惠政策納稅等問題時有發生，這進一步證明了國家稅務有關機構缺乏對基層事業單位財務稅收工作的指導，宣傳與調研工作開展的不夠，從而造成了事業單位稅收工作未能達到稅務體制改革要求。

三、基于財務管理視角加強事業單位稅收籌劃的措施

1.事業單位要轉變觀念增強稅收籌劃意識

當前，事業單位正處在抓機遇、促發展的關鍵歷史路口，事業單位要進一步轉變以往的落后思想觀念，進一步轉變工作作風，積極配合和支持國家稅務機構的工作，作為政府管理下的社會公共服務部門，更應該積極響應國家號召，強化事業單位的納稅意識，要切實從以往傳統的管理觀念中轉變過來，改正事業單位納稅的意義不大、等靠政策公共服務撥款等錯誤觀念，從事業單位負責人到財務具體工作人員，要提高對依法納稅的認識，從培養財務工作人員業務素質入手，進一步增強稅收籌劃工作的專業技術能力，結合本單位實際，綜合考量本單位各部門涉稅部門的情況，做好研究協調，認真組織學習理解國家對事業單位相關的各項規章制度與優惠政策，高標準完成事業單位依法納稅與稅收籌劃工作。

2.增強事業單位財務人員的專業技術素質

事業單位要從講政治的高度出發，加強對本單位財務工作人員關于稅收籌劃專業技術的培訓，稅收籌劃是一項專業技術含量很高的財務工作，并且具有很強的操作性。這就要求事業單位的財務工作人員不僅要對國家稅收的相關規章制度與優惠政策有充分了解，還要熟練掌握稅收籌劃的專業技術與稅收的各項業務流程。事業單位應該不斷加強對本單位財務工作人員稅收籌劃工作的專業技術培訓，組織本單位的財務工作人員對國家稅收的相關規章制度和政策進行認真學習與研究，引進一批專業技術強、理論基礎扎實，并能熟悉掌握稅收籌劃業務流程的優秀稅收籌劃人才，通過有效提高事業單位財務工作人員的專業技術素質，從而增強事業單位整體稅收籌劃能力，嚴格執行事業單位財務工作以及稅收相關的各項規章制度，高標準、高質量完成本單位依法納稅工作[4]。

3.優化財務工作體制提高稅收籌劃實踐能力

事業單位應該進一步優化本單位的財務工作體制，從完善細化有關財務與稅收籌劃的各項規章制度入手，使本單位的財務與稅收籌劃工作進一步規范化、標準化，建立以提高本單位稅收籌劃專業能力為根本目的的人才選拔機制，著眼于未來，加強對管理能力、專業技術素質過硬的綜合管理人才的培養，盡快形成一批專業技術過硬的稅收籌劃團隊，培養出一批專業技術高超的優秀事業單位財務工作者。進一步規范事業單位財務工作聘用制度，以專業技術水平作為聘用重要依據，優化編制與待遇機制，公正公平的開展爭先創優活動，有效提高事業單位工作人員的工作熱情，從而進一步增強事業單位財務工作人員稅收籌劃專業技術水平。事業單位還要不斷加強和完善本單位對財務工作人員的專業技術培訓制度，制定科學合理的獎罰考核辦法，通過強化事業單位財務工作人員的業務水平考核，對專業技術水平優秀的事業單位財務工作人員進行一定獎勵，對專業技術水平較差不能勝任財務工作的人員進行調整。同時，加強對事業單位財務工作人員的培養，重視對本單位財務工作優秀人才的儲備，保證財務工作優秀人才在升職、待遇等方面有相對應的提高空間，逐漸建立行之有效的激勵機制，從而杜絕事業單位財務專業技術人才的流失，通過領導高度重視，著重本單位稅收籌劃人才的培養，努力提高財務工作人員稅收籌劃專業技術水平，不斷健全完善事業單位財務工作體制和各項財務工作制度，從而全面加強事業單位的依法納稅與稅收籌劃的管理工作[5]。

4.國家稅務機構加強對事業單位稅收政策指導

事業單位目前普遍存在著對稅制改革認識不清，對國家稅收各項規章制度與政策學習和了解不足，從而造成事業單位的稅收工作一直存在這樣那樣的問題。還有部分事業單位對稅務體制改革中，國家對事業單位給予的優惠稅收政策不知情，導致部分事業單位本該擁有的國家相關優惠稅收政策未能得到有效落實，還存在著國家對事業單位的相關優惠政策已經結束，可仍然按照國家優惠政策納稅等問題時有發生。國家的相關稅務機構應組織相關職能部門進一步增強對基層事位單位在稅收工作上的指導，增強國家對事業單位稅收各項規章制度以及優惠政策的宣傳力度，加強事業單位依法納稅意識，督促事業單位對稅收籌劃工作加強重視，闡明事業單位對國家稅收不可推卸的責任與應盡的義務。國家稅務機構可以結合事業單位的稅收實際情況，制定一些必要的優惠政策，有效推動事業單位轉變觀念，從而進一步提高稅收籌劃的能力，確保事業單位依法納稅、稅收籌劃工作有序進行。

四、結語

事業單位作為政府管理機構，應該轉變陳舊觀念，改變以往“等、靠”的工作作風，繼承和發揚我們黨艱苦奮斗的優良傳統，努力提高事業單位稅收籌劃的專業技術水平，著力解決事業單位在依法納稅、稅收籌劃等工作中出現的難點問題，進一步推動事業單位健康快速發展，為我國市場經濟建設貢獻力量。

參考文獻：

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[3]蘆梅.從財務集中核算視角提升水務系統事業單位財務管理水平的途徑探究[J].會計師，2016，5（20）：42.

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