打造精益管理敏捷服務的V型財務管控模式

◎方世力等

打造精益管理敏捷服務的V型財務管控模式

◎方世力等*

近年來,中國運載火箭技術研究院的經濟規模快速穩定增長,集團化發展趨勢明顯,在軍工企業日趨市場化的背景下,研究院適時提出了實現市場化轉型的總目標。然而,研究院在發展的同時也面臨著重重挑戰：經濟環境日益惡劣；國防軍隊、國企、財稅等重要領域改革進入實質推進階段；型號領域市場競爭加劇,傳統的壟斷優勢和地位逐漸被打破；科研生產任務進度拖延、成本超支,計劃與進度控制、成本控制、資源配置等方面的問題日益突出。

面對日益嚴峻的挑戰,財務管理作為企業管理的核心由“數豆先生”向戰略家、管控家、推動者、操作者的角色轉變是眾望所歸。為實現這一轉型,精益、敏捷、融合、共享已成為財務管理發展的必然趨勢,財務管理功能也要由以記賬、核算為主的正三角向以決策支持為主的倒三角轉變。

因此,研究院決定在“十三五”期間踐行“誠信、嚴謹、融合、創新”的財務文化,堅持“突出價值驅動、深化業財融合、推進差異管控、實現能力提升”的指導方針,構建精益管理、敏捷服務的集團化V型財務管控模式。

一、V型財務管控模式

1．理念

一是與財務戰略目標契合,財務管理理念“價值驅動”（Value-driven）、“ 價 值 導 向 ”（Value-oriented）及財務戰略目標“價值創造”（Value-created）的首字母都是V；二是與財務管理的發展趨勢契合,目前的財務管理更加注重決策支持和效率提升,依托管理會計理念、工具和信息化平臺,由以記賬、核算為主的正三角向以決策支持為主的倒三角轉變；三是與業財融合契合,蘊含財務與業務融合之意；四是與發展信心“Victory” 首字母契合,旨在表明財務轉型必定成功。

2．特征

一是突出精益管理。通過縱向優化推進財務管理工作走向“精、深、細、實”,做到數據可靠、標準統一、流程優化,強調價值導向,以最小的成本獲取最大的價值,實現財務管理流程的簡化高效、資源配置的集約有效、價值增長的講質求效。

二是突出敏捷服務。通過橫向集成深化業務融合,充分運用云計算/大數據等信息技術、應用管理會計工具先進的分析方法與財務模型,結合財務人員的綜合判斷力,高效整合企業內外數據,應對外部環境的變化趨勢和市場需求,從服務戰略發展、業務經營、產品研產銷的角度出發,開展從預測、決策到控制、評價的分析與管理,及時提供應對措施和解決方案,做到動態感知、快速反應、靈活應變,以支撐管理決策。

3．內涵

通過制定資源分配標準形成跨年度分配平衡機制,并輔以嚴格的責任與考核機制,逐步實現資源管理的精細化；建立完善的信息數據庫,制定統一的信息處理原則與口徑,擴展多維度信息管理視角,逐步實現信息管理的精確化；在分析財務流程的基礎上進行流程的優化整合,消除或減少非增值流程,固化、差異化以會計控制為核心的流程控制標準,逐步實現流程管理的精益化；完善財務人才的知識體系,優化財務人才隊伍結構,促進綜合能力提升,逐步實現人才管理的精細化。

深入研究外部環境的變動和政策導向,敏銳感知市場變化趨勢,快速響應市場、用戶的需求,為市場化轉型提供財務服務；依托信息化及管理會計工具,提供專業洞察,為戰略決策提供高效支撐,為單位發展戰略的落地提供財務服務；加強業財融合,通過財務與業務流程、信息和系統等要素的橫向集成,開展全價值鏈的信息整合,做到對關鍵信息和業務環節的智能感知、適時把控、靈活應變,利用財務大數據的優勢向業務部門提供財務專業服務；建立完善且基于產品的成本歸集及分析考核機制,并通過創新融資模式探索內部市場計價標準等,為單位主業產品提供高效的財務支撐。

二、V型財務管控模式實施路徑

“十三五”期間,研究院的財務管理工作旨在通過打造財經服務、財資管理、財務數據中心,實施財務能力攀登計劃和財務人才飛翔計劃,構建精益管理、敏捷服務的集團化V型財務管控模式（見圖1）。

1．三個中心

財經服務中心。以財經服務中心為平臺,完善分析信息—提供洞見—支撐決策的智慧服務輸出功能。綜合運用管理會計工具和信息技術手段,準確識別環境變化的影響和業務發展的關鍵價值驅動因素,分解落實戰略,事前算贏；在價值鏈的關鍵環節設置財務“哨卡”,嚴控風險；增強實時、快速、無縫的數據采集、成本分析、經營預測、風險預警、管理報告、績效評價等功能,以滿足各業務部門的需求,為戰略發展、經營決策提供高效、專業的支持。

財資管理中心。以財資管理中心為平臺,逐步實現研究院內部資源的合理籌劃、配置與運營。拓展資金管理范疇,逐步向全產業鏈延伸；以資金、資產、資本運作為重點,建立內部市場化運作機制,合理優化配置院內財資資源,為資產證券化提供財務支持；同時,逐步將稅收籌劃納入財資中心,進行整體籌劃與內部運營,開展全院的財資管理,實現全產業鏈的價值最大化。

財務數據中心。制定并完善通用的財務數據定義、流程和報告程序,將各項財務基礎工作進行標準化、表單化和模板化,優化財務流程,在增強規范性的同時降低財務流程的復雜程度,提高財務組織的整體運行效率,保證核算的及時、準確、精細。

在完善內部協作收費標準基礎上,研究制定內部產品、內部資產等計價標準,逐步探索建立內部產品/資產價格體系,為研究院產品化工作的推進、內部資源的合理配置與效率提升提供支撐服務。

2．兩項保障計劃

財務能力攀登計劃。借鑒財務成熟度評價理論,實施財務能力攀登計劃,按照財務管理能力從初始到可管理控制,再到能夠規范量化、協同優化,直至領先卓越的最高級別所需經歷的階段,將財務管理能力劃分為5個等級,并建立完整的財務能力評估模型及框架,由院屬各單位開展對標、自我攀登,再由研究院實施進階認證,促使財務管理和運營各項要素不斷發展進階、持續提高。

財務人才飛翔計劃。通過文化熏陶、理念更新、學歷與職稱結構優化、培養發展、能力提升等方式,打造一支具備“T”型知識結構（精通財務、掌握業務）的專業化、職業化、信息化的復合型財務人才隊伍。

三、主要開展的工作

一是推進預算管理精細化。強化全面預算管理的戰略引領、資源配置功能,開展3年滾動預算,推進全生命周期項目預算,將發展戰略目標逐步細化落實；建立跨年度預算平衡機制,深入推進型號、固定資產投資項目的全生命周期預算,建立預算項目庫,優化資源配置；制定預算定額標準,健全預算審核機制,推進預算管理的標準化；落實預算責任制,建立健全激勵約束機制和問責機制,強化預算的過程控制和動態管理,推進全過程項目預算績效管理。

二是強化精準核算。完善會計制度、ACS認證標準,保證財務基礎信息的及時、準確、精細。依托管理會計理念,完善從法人、型號項目等多維度進行賬目核算的模式,建立內部管理報表體系；通過將參與項目可行性評估等流程融入業務未來趨勢研判及資源配置等工作,優化財務流程,融入價值鏈管理；以產品價值鏈及生命周期為主線編寫管理會計工具應用指南；從建設財務云服務平臺等方面入手,大力推進管理會計的應用。

三是開展全價值鏈成本管理。深入推進精益成本工程建設,加強型號項目的全生命周期目標成本管理,逐步實現在各型號全面推廣目標成本管理及項目成本預算、核算管理；探索作業成本管理,以內部價值鏈為基礎,實現全價值鏈精益成本管控；建立技術經濟責任制考核激勵制度,將成本控制情況、技術經濟性實現情況納入對型號負責人的績效考核,促進技術經濟一體化；完善成本基礎數據庫和內部市場標準,建立經濟要素價格指數和貨架式產品價格體系,為型號項目報價和產品化工作的推進提供支撐與保障；建立質量成本歸集標準,開展質量統計分析,為型號項目的精細化管理提供支持。

四是強化資金集中管理。加強對國家政策的研究,對符合政策導向且自身發展切實需要的項目積極申請財政經費,拓寬財政經費渠道；與金融機構合作開展供應鏈融資,探索多樣化融資模式；平衡結算計劃與資金計劃,實現業務周期與財務周期匹配,推進資金管理精細化；強化資金集中管理,做好資金的動態風險把控,開展貸款承受能力評估,加強匯率跟蹤研究和聯動管理,保證資金周轉及時、高效、安全。

五是優化財務信息化建設。鞏固信息系統建設成果,深化系統應用,提高工作效率；夯實標準與信息基礎,探索信息集成方法；搭建分析與共享平臺,提升決策支持能力；加強管理會計工具與信息化建設相結合,提高在規劃預測、過程管控和分析評價各環節的財務信息應用；創新財務服務職能,打造統一標準、信息集成、人機交互、隨需而變的財務云服務平臺,創新財務信息共享與支撐服務模式。

六是嚴格規范財務管理行為。深入研究國家政策法規,利用國家政策引導研究院內部資源的合理配置；健全財務管理相關責任制度,推動財務管理的科學化,讓依法理財、制度管事的理念深入人心；嚴格執行財務管理相關制度,按照分事行權、分崗設權、分級授權原則強化流程控制與監督檢查,促進財務工作走上規范化、體系化、市場化運作的軌道。

七是優化財務分析評價體系。構建多層級、多維度的財務分析報告體系,全面揭示經營現狀、財務風險和管理問題,提供風險預警和決策支持建議；建立財經綜合分析方法庫,提升滿足業務需求和決策支撐能力；深化財務分析成果的應用,評價應用方案的效果,實現財務分析的閉環管理；探索構建包含“基本指標+個性指標”的財務績效評價指標體系,提高評價的精確性；加強以EVA為核心的企業價值管理,強化績效評價結果的應用,做到適時診斷和監控,實現從考核指標向管理工具轉變、從結果考核向過程控制轉變。

八是強化稅務管理。稅務管理工作從以納稅申報為主轉向以節稅、涉稅風險管控為中心,以納稅籌劃合理化、最優化及涉稅風險最小化為目標。建立稅收政策跟蹤機制,編制稅收優惠政策清單并及時更新,敏捷應對政策變更影響；將稅務管控前置,納稅籌劃從合同簽訂開始介入,稅務管理貫穿業務各個階段,統籌開展納稅籌劃工作；建立稅務風險控制機制,對重大決策和交易、供應鏈、稅務申報等涉稅模塊開展稅務風險控制。▲

*其他作者：王曉美、林松、張黎明、陳海峰、李恒杰、許屹、王淼、黎開顏、羅驥宇、侯宛祎、汪建