印花稅相關稅收優惠政策盤點

紀宏奎趙輝張國勇

印花稅相關稅收優惠政策盤點

紀宏奎趙輝張國勇

印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。本文特別整理了印花稅有關優惠政策供大家參考：

1.已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本免征收印花稅；財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據，免征收印花稅。

政策依據：《印花稅暫行條例》（國務院令第11號）

2.國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農副產品收購合同免征印花稅；無息、貼息貸款合同免征印花稅；外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優惠貸款所書立的合同免征印花稅。

政策依據：《印花稅暫行條例施行細則》（財稅字［1988］第255號）

3.農林作物、牧業畜類保險合同，免征印花稅。

政策依據：《國家稅務局關于對保險公司征收印花稅有關問題的通知》（國稅地字［1988］第037號）

4.鐵路、公路、航運、水路承運快件行李、包裹開具的托運單據免征印花稅。

5月8日，湖北省隨州市地稅系統領導干部履職能力提升培訓班在湖北經濟學院順利開班。培訓內容聚焦黨風廉政教育、形勢分析、履職能力、業務知識、領導藝術和心理調試等六個方面，為提升領導干部履職能力，推動地稅干部隊伍現代化建設打下堅實基礎。（圖/文：隨州地）

政策依據：《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的規定》（國稅地字［1988］第25號）

5.對各類技術合同，應當按合同所載價款、報酬、使用費的金額依率計稅。為鼓勵技術研究開發，對技術開發合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發經費不作為計稅依據。但對合同約定按研究開發經費一定比例作為報酬的，應按一定比例的報酬金額計稅貼花。

政策依據：《國家稅務局關于對技術合同征收印花稅問題的通知》（國稅地字［1989］34號）

6.發行單位之間，發行單位與訂閱單位或個人之間書立的征訂憑證，暫免征印花稅。

政策依據：《國家稅務局關于圖書、報刊等征訂憑證征免印花稅問題的通知》（國稅地字［1989］第142號）

7.國防科工委管轄的軍工企業和科研單位，與軍隊、武警總隊、公安、國家安全部門，為研制和供應軍火武器（包括指揮、偵察、通訊裝備，下同）所簽訂的合同免征印花稅；國防科工委管轄的軍工系統內各單位之間，為研制軍火武器所簽訂的合同免征印花稅；

政策依據：《國家稅務局關于軍火武器合同免征印花稅問題的通知》（國稅發［1990］200號）

8.凡附有軍事運輸命令或使用專用的軍事物資運費結算憑證，免納印花稅；凡附有縣級以上（含縣級）人民政府搶險救災物資運輸證明文件的運費結算憑證，免納印花稅；為新建鐵路運輸施工所需物料、使用工程監管線專用運輸結算憑證，免納印花稅。

政策依據：《國家稅務局關于貨運憑證征收印花稅幾個具體問題的通知》（國稅發［1990］173號）

9.凡附有縣級以上（含縣級）人民政府搶險救災物資運輸證明文件的運費結算憑證，免納印花稅。

政策依據：《國家稅務局關于貨運憑證征收印花稅幾個具體問題的通知》（國稅發［1990］173號）

10.為新建鐵路運輸施工所需物料，使用工程臨管線專用運費結算憑證，免納印花稅。

政策依據：《國家稅務局關于貨運憑證征收印花稅幾個具體問題的通知》（國稅發［1990］173號）

11.國防科工委管轄的軍工企業和科研單位，與軍隊、武警部隊、公安、國家安全部為研制和提供軍火武器（包括指揮、偵察通訊裝備，下同）所簽訂的合同免征印花稅；國防科工委管轄的軍工系統內各單位之間，為研制軍火武器所簽訂的合同免征印花稅。

政策依據：《國家稅務總局關于軍火武器合同免征印花稅問題的通知》國稅發［1990］200號）

12.對金融資產管理公司收購、承接和處置不良資產，免征購銷合同和產權轉移書據應繳納的印花稅。收購、承接、處置不良資產免征印花稅。

政策依據：《財政部、國家稅務總局關于中國信達等4家金融資產管理公司稅收政策問題的通知》（財稅［2001］10號）

13.被撤銷金融機構接收債權、清償債務簽訂的產權轉移書據免征印花稅。

政策依據：《財政部、國家稅務總局關于被撤銷金融機構有關稅收政策問題的通知》（財稅［2003］141號）

14.實行公司制改造的企業在改制過程中成立的新企業（重新辦理法人登記的），其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業建立資本紐帶關系而增加的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規定貼花；以合并或分立方式成立的新企業，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規定貼花；企業債權轉股權新增加的資金按規定貼花；企業改制中經評估增加的資金按規定貼花；企業其他會計科目記載的資金轉為實收資本或資本公積的資金按規定貼花；企業改制前簽訂但尚未履行完的各類應稅合同，改制后需要變更執行主體的，對僅改變執行主體、其余條款未作變動且改制前已貼花的，不再貼花；企業因改制簽訂的產權轉移書據免予貼花。

政策依據：《財政部、國家稅務總局關于企業改制過程中有關印花稅政策的通知》（財稅［2003］183號）

15.股權分置改革過程中因非流通股股東向流通股股東支付對價而發生的股權轉讓，暫免征收印花稅。

政策依據：《財政部、國家稅務總局關于股權分置試點改革有關稅收政策問題的通知》（財稅［2005］103號）

16.對保護基金公司新設立的資金賬簿免征印花稅；對保護基金公司與中國人民銀行簽訂的再貸款合同、與證券公司行政清算機構簽訂的借款合同，免征印花稅；對保護基金公司接收被處置證券公司財產簽訂的產權轉移書據，免征印花稅；對保護基金公司以保護基金自有財產和接收的受償資產與保險公司簽訂的財產保險合同，免征印花稅；對與保護基金公司簽訂上述應稅合同或產權轉移書據的其他當事人照章征收印花稅。

政策依據：《財政部、國家稅務總局關于證券投資者保護基金有關印花稅政策的通知》（財稅［2006］104號）

17.信貸資產證券化的發起機構（指通過設立特定目的信托項目（以下簡稱信托項目）轉讓信貸資產的金融機構，下同）將實施資產證券化的信貸資產信托予受托機構（指因承諾信托而負責管理信托項目財產并發售資產支持證券的機構，下同）時，雙方簽訂的信托合同暫不征收印花稅；受托機構委托貸款服務機構（指接受受托機構的委托，負責管理貸款的機構，下同）管理信貸資產時，雙方簽訂的委托管理合同暫不征收印花稅；發起機構、受托機構在信貸資產證券化過程中，與資金保管機構（指接受受托機構委托，負責保管信托項目財產賬戶資金的機構，下同）、證券登記托管機構（指中央國債登記結算有限責任公司）以及其他為證券化交易提供服務的機構簽訂的其他應稅合同，暫免征收發起機構、受托機構應繳納的印花稅；受托機構發售信貸資產支持證券以及投資者買賣信貸資產支持證券暫免征收印花稅；發起機構、受托機構因開展信貸資產證券化業務而專門設立的資金賬簿暫免征收印花稅。

政策依據：《財政部、國家稅務總局關于信貸資產證券化有關稅收政策問題的通知》（財稅［2006］5號）

18.對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅。

政策依據：《財政部、國家稅務總局關于調整房地產交易環節稅收政策的通知》（財稅［2008］137號）

19.對農民專業合作社與本社成員簽訂的農業產品和農業生產資料購銷合同，免征印花稅。

政策依據：《財政部、國家稅務總局關于農民專業合作社有關稅收政策的通知》（財稅［2008］81號）

5月6日，湖北省潛江市國稅局6名青年干部走進“星畫苑”少兒美術工作室，舉辦了一場“稅收帶來家園美”的主題繪畫活動，為孩子們上了一堂趣味稅收課。（圖/文：潛江國）

20.對個人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅；對廉租住房、經濟適用住房經營管理單位與廉租住房、經濟適用住房相關的印花稅以及廉租住房承租人、經濟適用住房購買人涉及的印花稅予以免征；開發商在經濟適用住房、商品住房項目中配套建造廉租住房，在商品住房項目中配套建造經濟適用住房，如能提供政府部門出具的相關材料，可按廉租住房、經濟適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發商應繳納的印花稅。

政策依據：《財政部、國家稅務總局關于廉租住房經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知》（財稅［2008］24號）

21.對期貨保障基金公司新設立的資金賬簿、期貨保障基金參加被處置期貨公司的財產清算而簽訂的產權轉移書據以及期貨保障基金以自有財產和接受的受償資產與保險公司簽訂的財產保險合同等免征印花稅。對上述應稅合同和產權轉移書據的其他當事人照章征收印花稅。

政策依據：《財政部、國家稅務總局關于期貨投資者保障基金有關稅收政策繼續執行的通知》（財稅［2013］80號）

22.商品儲備管理公司及其直屬庫資金賬簿免征印花稅；承擔商品儲備業務中書立的購銷合同免征印花稅。所稱商品儲備管理公司及其直屬庫，是指接受中央、省、市、縣四級政府有關部門委托，承擔糧（含大豆）、食用油、棉、糖、肉、鹽（限于中央儲備）6種商品儲備任務，取得財政儲備經費或補貼的商品儲備企業。以及中國華糧物流集團公司及其直屬企業、中糧集團有限公司所屬儲備庫接受中國儲備糧管理總公司、分公司及其直屬庫委托，承擔的糧（含大豆）、食用油商品儲備業務。

政策依據：《財政部、國家稅務總局關于部分國家儲備商品有關稅收政策的通知》（財稅［2013］59號）

23.自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。

政策依據：《財政部、國家稅務總局關于金融機構與小型微型企業簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財稅［2014］78號）

24.2016年1月1日至2018年12月31日，繼續對公共租賃住房經營管理單位免征建設、管理公共租賃住房涉及的印花稅；在其他住房項目中配套建設公共租賃住房，依據政府部門出具的相關材料，按公共租賃住房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設、管理公共租賃住房涉及的印花稅；對公共租賃住房經營管理單位購買住房作為公共租賃住房，免征印花稅；對公共租賃住房租賃雙方免征簽訂租賃協議涉及的印花稅。

政策依據：《財政部、國家稅務總局關于公共租賃住房稅收優惠政策的通知》（財稅［2015］139號）

25.自2016年1月1日至2018年12月31日繼續對飲水工程運營管理單位為建設飲水工程取得土地使用權而簽訂的產權轉移書據，以及與施工單位簽訂的建設工程承包合同免征印花稅。所稱飲水工程，是指為農村居民提供生活用水而建設的供水工程設施。所稱飲水工程運營管理單位，是指負責飲水工程運營管理的自來水公司、供水公司、供水（總）站（廠、中心）、村集體、農民用水合作組織等單位。對于既向城鎮居民供水，又向農村居民供水的飲水工程運營管理單位，依據向農村居民供水收入占總供水收入的比例免征增值稅；依據向農村居民供水量占總供水量的比例免征印花稅。無法提供具體比例或所提供數據不實的，不得享受上述稅收優惠政策。

政策依據：《財政部、國家稅務總局關于繼續實行農村飲水安全工程建設運營稅收優惠政策的通知》（財稅［2016］19號）

26.對與高校學生簽訂的高校學生公寓租賃合同，免征印花稅?！案咝W生公寓”，是指為高校學生提供住宿服務，按照國家規定的收費標準收取住宿費的學生公寓。

政策依據：《財政部、國家稅務總局關于繼續執行高校學生公寓和食堂有關稅收政策的通知》（財稅［2016］82號）

開心一刻

◇今天滴滴打車來了輛寶馬X6頂配版，我問司機：“開這么豪的車還來跑滴滴，你也不差這幾塊錢，什么原因?！彼緳C說:“我就喜歡你們這些屌絲那種目瞪口呆、一臉羨慕和不解的樣子！”

◇去年夏天跟朋友去江邊，看到一女的跳江了，朋友二話不說就跳下去救人。結果發現女的比他游得還快，還朝著江心游去。哥們害怕了，往回游，就聽那女的喊：“來呀，來呀!你快來追我呀!”最后上岸了，一大爺說，這女的精神不好，水性特別好，經常跳的。

◇一哥們剛進公司不久就和一美女同事談朋友了。有一次看到女朋友在老板辦公室摟著老板的胳膊在撒嬌，他進去就給了女朋友和老板一人一巴掌。女朋友發怒的說道：“這是我爸！”哥們立馬懵了，這時老板拍拍他的肩膀語重心長地說：“年輕人就是有沖勁，看好你！明天開始不用來上班了，我相信你可以自己創業的！”

◇物理老師說我們上她的課就好像在談戀愛一樣。我們都問為什么啊？老師抬了抬她的眼鏡說道：因為戀愛的人智商為零?。≌f完轉身在黑板上寫字。

◇今天早上想睡個懶覺沒去上課，迷迷糊糊正在睡覺，突然間班主任打來電話，我便果斷掛掉，等兩分鐘再打過去：“老師我剛在上課，現在出來給您回個電話，有什么事嗎？”“哦，沒事，就是剛才查宿舍看你睡得正香，出來給你打個電話告訴你該起床了。”