淺談我國個人所得稅征管存在的問題

黃邁+金燕

摘 要：個人所得稅的調節收入、緩解社會分配不均、增加財政收入等作用日益突出。但在發揮積極作用的同時也存在著許多問題。本文主要分析個人所得稅征管存在的問題及探討相應的對策。

關鍵詞：個人所得稅；稅收征管；問題

一、個人所得稅征管存在的問題

1.個人所得稅分類征收制存在缺陷

我國的征收模式為分類制，公平性先天不足，針對不同收入來源采取不同的費用扣除標準、適用稅率及納稅辦法，從而造成了一系列不公平現象。不能反映納稅人的綜合收入，也不能綜合考慮納稅人家庭負擔因素，難以體現公平稅負的原則。容易出現對高收入者不征稅，大部分的稅收負擔都落在中低收入者身上，顯然不僅沒有縮小貧富差距，反而使兩極分化更加惡化。

2.稅率結構不合理，費用扣除方法不科學

我國個人所得稅稅率包括比例稅率和累進稅率兩種。比例稅率是對同一課稅對象，無論數額的大小，都按同一比例征稅。累進稅率是指隨著納稅人收入或者財產數額的增加而不斷遞增的稅率。稅率在設計上缺乏合理的依據，在累進稅率中，工資薪金所得實行超額累進稅率，累進稅率制定過于繁雜，且還有一些加減征收的規定。違背了低稅率、寬稅基的原則，人為地造成了稅負的不公。所得稅的免征額雖然從2000元提升到3500元，但沒有考慮我國各地方經濟發展水平不同，以及納稅人家庭負擔的差異和得到相同的收入但支付的成本占收入的比重不相同等。

3.公民的納稅意識淡薄

依法納稅是每個公民的義務，這種意識并沒有完全在人們的心中建立起來。由于受歷史因素的影響，以往的各種苛捐雜稅，讓人對稅收產生了敵對的情緒。另外，權利與義務的不對等。我國稅收宣傳只著重于依法納稅是應盡的義務，而對納稅人享有的權利以及如何去正確地行使這個權力強調不多。一般的工薪階層也都是單位代扣代繳，大部分人甚至都不懂得如何去計算自己的繳納額，也不關心納稅用到什么地方和怎么用的以及納稅后享有的權力是什么。

4.涉稅違法犯罪行為處罰力度不足

我國對納稅人偷逃稅行為打擊力度不大，對偷稅等違法行為給予不繳或者少繳稅款五倍以下的罰款和最長不超過7年的有期徒刑，這就使有些納稅人也抱著一種僥幸的心態，明知道偷稅漏稅是一種違法行為，也就不履行納稅義務了。由于稅務機關只重視稅款的查補而輕于處罰致使許多納稅人以隱性收入、暗中交易的方式躲過稅務機關人員的視線，助長了偷逃稅行為的發生。

5.稅務人員的服務意識和素質有待提高

某些稅收服務人員沒有從根本上樹立為納稅人服務的觀念，面對納稅人，心理上有優越感，居高臨下，說話辦事讓納稅人難以接受。咨詢不能做到耐心細致的解答，行為不規范，語言生硬。稅務人員的素質直接決定著納稅服務的質量，尤其是基層的機構稅務所，稅收任務壓力較大，在稅收政策業務知識培訓等方面時間、精力投入不夠影響工作效率。

二、解決個人所得稅征管存在問題的對策

1.選擇適合我國國情的征管制度

目前我國采用的稅制模式是分類制。隨著經濟發展以及人們收入來源多元化，分類稅制已經不能更好地適應社會的發展。應采用分類制與綜合制相結合的稅制，更能與現階段的發展相適應。征管制度的改革可以逐步進行推廣，可以先在高收入群體中試行，將各種渠道獲得的收入進行合并，然后自行申報。

2.設計合理的稅率結構和費用扣除標準

目前我們應該對稅率結構進行適當的調整，實行少檔次、低稅率的累進稅率模式。稅率檔次設計最好不要超過六級，扣除標準要考慮到納稅人的生活費用支出等個人因素；考慮通貨膨脹、經濟發展水平等社會因素；還有城鄉差距、地域之間經濟發展不平衡的地理因素。對于從事國家鼓勵的產業人員，費用扣除標準可以相應地進行提高。同時，綜合考慮住房、保險、醫療、教育等因素，設立相應的扣除項目。

3.增強公民的自覺納稅意識

采用多種形式宣傳納稅知識，充分發揮各種媒體信息傳播功能。稅法宣傳要和諧準確，使每個納稅人能夠真正理解我國稅收的性質，從根本上認知納稅是每個人的義務，認識到偷漏稅行為將會受到什么樣的法律制裁。納稅的宣傳是一項長期堅持的任務。目前我國高收入人群對個人所得稅的貢獻較低，對他們的征管存在一定的困難，因此，對高收入人群的納稅宣傳尤其重要。

4.加大對涉稅違法行為的處罰力度

針對目前對個人所得稅偷漏稅行為打擊力度不大的現狀，每年應該進行多次個人所得稅專項檢查，通過立法，賦予稅務機關一些特殊的權利，加強稅務部門與其他相關部門的配合。對于偷稅漏稅的行為，加大對納稅人罰款的數額。不管納稅人偷漏稅多少，都對其罰到傾家蕩產。對于偷稅漏稅而構成犯罪的納稅人，切不可以罰代法，必須依法追究其刑事責任。

5.提高稅管人員的服務意識和業務水平

稅務人員的執法水平和業務素質直接影響了稅收的結果。樹立正確的服務觀念，稅務部門要定期對稅務人員進行思想動員，引導他們正確地認識到納稅服務對全局工作的重要性。同時要加大對稅務人員的教育培訓力度，定期組織專業技能培訓和管理經驗交流。不斷修正執法過程中的不規范行為。

參考文獻：

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作者簡介：

黃邁（1964—），女，蘇州大學應用技術學院財會系教師，研究方向：財務會計及管理。

金燕（1994—），女，蘇州大學應用技術學院財會系學生，江蘇南通人。endprint