淺論降低承兌匯票損失率

張燕霞

【摘要】降低承兌匯票損失率是當前煤炭行業面臨的又一問題，義煤公司耿村洗煤廠通過加強對承兌匯票的管理，取得了一定成績。【關健詞】承兌匯票 管理 降低 損失率

煤炭行業面臨寒冬，煤炭產量持續下滑，運營資金極度缺乏，安全壓力始終不減，職工工資出現拖欠。企業獲取的承兌匯票較以往年度增多，承兌匯票的貼息費用、匯票印鑒章不清、匯票保證金、匯票丟失的風險等給企業也造成一定程度損失。如何降低承兌匯票的風險與費用支出，是當前企業必須面對與降低的一項工作。

承兌匯票的優點：1、對于賣方來說，對現有或新的客戶提供遠期付款方式，可以增加銷售額，提高市場競爭力。2、對于買方來說，利用遠期付款，以有限的資金購進更多貨物，最大限度地減少對營運資金的占用與需求，有利于擴大生產規模。3、相對于貸款融資可以明顯降低財務費用，其辦理更快捷、靈活、方便。4、相對于應收帳款來說杜決了應收帳款的壞帳風險。

承兌匯票可能形成的損失：1、對于承兌匯票出票人來說，銀行可能拒絕辦理或者提高辦理承兌匯票的保證金。2、對于承兌匯票持有人來說，無法立即得到貨幣資金，如急需資金要辦理貼現，支付較高貼現息。3、承兌匯票涉及環節和對象多，各環節均面臨不同風險。目前承兌匯票糾紛案件增多，案件審理周期長、難度大，給企業造成重大損失。4、商業承兌匯票可能面臨到期時承兌人無法承兌的情況，從而給持有人帶來損失。

承兌匯票管理中的風險損失，因銷售業務收取承兌匯票到最終承兌匯票到期順利托收結束，中間環節較多，時間較長，承兌匯票在收取、保管、使用環節中容易出現風險，可能給企業帶來重大損失。例：從2012年底到2015年初，某國企銷售分公司一普普通通的“85后”工作人員，私自將單位的承兌匯票進行貼息兌現，涉案金額高達5750萬元。這名工作人員“暴富”后，開始不斷偽裝自己，過上了既普通又奢華的“雙面生活”，直至案發前，家人不知，同事不曉。而這些巨額資金被其用于購名車、買名表、泡夜店，已被揮霍一空……。

鑒于承兌匯票難管理、管理難，如何降低承兌匯票造成的損失率，成為目前企業面臨的一重大問題。為規范我單位收取的銀行承兌匯票的管理和收付等業務操作，強化單位資金管理，加強內部會計監督，有效防范風險，結合我單位的實際情況，2015年-2016年我單位在降低承兌匯票損失方面做出較大成績。

一、匯票收取：

1、收取的承兌匯票必須為銀行承兌匯票，不得以任何理由收取商業承兌匯票。

2、必須經授權領導批準后方可收取銀行承兌匯票。

3、收取的銀行承兌匯票必須有真實的業務往來，業務人員在收到用戶交來的銀行承兌匯票后，要仔細審驗票據的真偽，背書人是否連續（其直接前手，即交票單位必須在銀行承兌匯票上背書簽章），簽章是否清晰，字跡是否規范。在出現背書不連續，印章不清晰，字跡不規范的情況下，必須按銀行要求出具證明后方可收取，以確保該銀行承兌匯票的真實可靠，正確無誤。

4、原則上會計人員不得直接向客戶收取銀行承兌匯票，確有必要直接收取的，要及時通知本單位業務人員，辦理相關手續。承兌匯票保管登記人員，要及時對承兌匯票進行復印，交會計核算人員進行記賬。

5、業務人員收到銀行承兌匯票后，要及時送交本單位會計部門。負責驗收的會計人員要當即驗收，同時登記《銀行承兌匯票登記簿》，交保管人員入庫保管，兩人共同簽字確認后，交由業務人員簽字確認，同時和向業務人員開據銀行承兌匯票收據。

6、《銀行承兌匯票登記簿》內容包括：出票人、付款行、收款人、出票日期、到期日期、票號、金額、前手簽章單位、交票單位、交票人、收到日期、驗收人簽字、保管人簽字、業務人員簽字、收到時記賬憑證編號、票據處理日期、處理方式、領取人簽字、核銷時記賬憑證編號等。

7、會計核算人員應及時對驗收無誤的銀行承兌匯票進行賬務處理， 將銀行承兌匯票復印件作為附件附在憑證后，及時進行賬務處理。

二、匯票的保管

1、承兌匯票驗收登記、保管人員不得為同一人，負責“應收票據”賬目核算的會計人員，不得兼任承兌匯票的保管、登記工作。

2、保管人員要認真核對會計憑證和相應的銀行承兌匯票，應每日盤點庫存承兌匯票余額，做到日清月結，賬實相符，將銀行承兌匯票視同現金進行管理。部門負責人應定期、不定期進行盤庫。

3、銀行承兌匯票要及時放入專用保險柜保存，由驗收人員和保管人員共同管理，一人負責保管匯票實物，一人負責賬實核對，保險柜鑰匙每人各拿一把，保險柜必須兩人同時到場才能打開，銀行承兌匯票的收付業務必須兩人同時在場才能辦理。

4、大額承兌匯票可交由銀行代管。

三、匯票的支付、背書轉讓

1、單位對外付款時，原則上優先支付承兌匯票。

2、承兌匯票貼現、背書及支付時必須經授權領導簽字，并由票據保管、驗收登記人員審核無誤后，予以辦理，并及時在票據登記簿上簽字核銷。

3、領取人須持單位委托書面證明、本人身份證件及收據證明等，方可辦理支付事宜。領取人必須在承兌匯票登記簿上簽字并注明單位，領取日期。

4、承兌匯票保管人員必須在見到經審核無誤后的會計憑證后方可支付承兌匯票。

5、會計人員在支付承兌匯票時必須寫明被背書人，方可交給領票人。

6、辦理大額貼現業務，必須兩人以上同時到銀行辦理。

四、匯票款項到期收回

1、銀行承兌匯票要在匯票到期十個工作日前送交開戶銀行辦理委托收款，保管人員依據銀行出具的列有明細內容的憑證，在銀行承兌匯票保管登記簿進行登記，驗收人員對業務進行復核。

2、銀行承兌匯票解匯款項到賬后，會計人員將委托收款單、銀行的入賬通知單一并作為附件附在票后，進行賬務處理。保管人員據以在銀行承兌匯票保管登記簿進行注銷，并簽字確認。

我單位通過對承兌匯票的層層管理、嚴格把關，做到日清月結， 2016年承兌匯票損失率較同期下降35%，為企業降低了成本費用，提高了經濟效益。