企業會計核算“營改增”下的影響分析

張超

摘 要：在經濟快速發展下，我國多數企業均取得較大的進步，但是征稅問題也隨之增多，為了對此問題進行有效處理相關部門提出“營改增”的稅制形式。其對企業會計核算有著重要的影響，本文首先對“營改增”的作用進行簡要說明，其次對企業會計核算“營改增”下的影響進行分析，最后對提高企業會計核算效果給出幾點建議，希望為各大企業提供一定的參考的建議。

關鍵詞：企業會計核算；營改增；影響；分析

“營改增”主要指將以前征收營業稅的企業改為征收增值稅，其屬于一種新式的稅制，其使傳統營業稅和增值稅同時存在的情況下重復征稅的情況得以改善，使各大企業稅務負擔有所減少，對企業進一步發展有一定的促進作用，通過相關資料顯示“營改增”對企業會計核算有一定的影響，下面從現金核算、發票管理、成本核算以及企業所得稅等方面對其具體影響進行分析。

一、“營改增”作用簡述

在實行“營改增”后對我國經濟及各行各業發展均帶來一定的積極影響，下面對其作用進行說明：其一，稅收制度變得更加完善和合理。在實行“營改增”后稅收體制趨于合理化和科學化，企業重復收稅的情況明顯減少，對企業未來發展有一定的推動作用；其二，為企業公平競爭提供更多保障。在實行“營改增”后將第三產業中的大多數行業均劃分至增值稅范圍內，在擴寬增值稅范圍的情況下將企業稅負不均情況帶來的影響降至最低，進而保證各企業之間可以公平競爭；其三，對各行業發展有較大的促進作用。以服務行業和道路交通行業為例，兩行業在以往需要同時繳納營業稅及增值稅，稅務負擔較大，對未來發展產生一定阻礙，但是在實行“營改增”后，兩企業稅務負擔有所降低，對其未來發展創造了更多的有利條件。

二、企業會計核算“營改增”下的影響分析

第一，“營改增”對現金核算的影響分析。在實行“營改增”之前企業收入，成本和營業稅的減少對現金核算會產生較大的影響，現金流的變化同企業整體稅負變化成反比，企業稅金預繳制對企業現金流產生較大的負面影響，通常情況下企業在經營活動收入數值明確后便需要繳納適量的稅款，這種情況導致企業繳稅數量逐漸增多，現金流動明顯減少，對企業經營活動展開以及后期發展產生一定阻礙。在實行“營改增”后對上述情況進行改善，企業可以經營活動完成且拿到款項后進行繳稅，這種情況使企業現金流明顯增多，并且企業繳納稅務的數額有所減少，為經營活動順利展開提供更多保障，在獲取經濟效益的同時推動企業進一步發展。

第二，“營改增”對發票管理的影響分析。增值稅發票在原始憑證中占據重要的位置，其是經濟業務的重要憑證，其真實性和合理性對企業會計核算工作能否順利進行和效果有著舉足輕重的影響，為此各大企業需要對發票管理工作產生更多的重視。在實行“營改增”之前企業在繳納營業稅和增值稅時很少開具相應的發票，即使開具發票后但是后期應用少之又少。在實行“營改增”后購買者可以使用企業增值稅發票對相關的稅額進行抵扣，進而使企業的稅務負擔有所減少，為了減少冒用發票的情況出現，政府部門需要加大對增值稅發票的管理力度，對于一些違反規定的企業或者工作人員需要進行嚴格的懲處，對其他企業產生一定的震懾作用，使發票管理工作更加合理和合法，從而為企業會計核算工作提供有利條件。

第三，“營改增”對成本核算方式的影響分析。在實行“營改增”之前企業將價稅總數作為成本，價稅成本又分為實際成本和進項稅額兩種，在實施“營改增”之后，進項稅的發票及銷項稅的發票可以互相抵扣，抵扣的額度主要取決于納稅人的身份及發票類型。在上述情況下對企業專用發票開具上的限制進行打破，企業在人工、材料及機械費用的核算方式發生一定的變化，核算效果同以往相比有較大程度的提升。例如某企業在實施營改增后水泥材料原有增值稅為百分之十六，實施營改增后在不含稅的情況下成本降低至百分之十點六，砼原有增值稅為百分之六，實施營改增后在不含稅的情況下成本降低百分之四，對企業實現經濟效益最大化有較大的積極作用。

第四，“營改增”對企業所得稅的影響分析。企業所得稅是企業會計核算工作中的關鍵內容，在實行“營改增”之前企業繳納的營業稅需要在得到所得稅之前進行全部扣除，在實施“營改增”后增值稅會承擔上述稅務，此種情況使企業扣除的成本費用有所減少。除此之外在實施后企業固定資產繳納的營業稅被取消，這種情況導致企業固定資產購進成本發生不同程度的變化，從而對會計核算產生一定影響。

三、提高企業會計核算效果的措施

在實施“營改增”后對企業會計核算工作帶來了更多的機遇和挑戰，為了更好的提高合計核算工作的效果，各大企業需要對各方面細節工作產生足夠重視，筆者現提出如下措施，僅供參考。

第一，對現有會計核算體系進行完善和創新。會計核算體系內容主要包括收集企業數據、信息，整合分析及細化核算工作等，其對企業任務制定、后期執行，內外部資源優化以及工作人員考核等各方面工作有著重要的影響，為了保證上述各項工作順利展開各大企業需要根據實際情況對現有會計核算體系進行不斷的完善和創新。主要以下幾方面著手：其一，構建合理的會計核算管理制度。通過管理制度對會計核算工作人員的行為進行約束和管控，減少工作中人為錯誤出現的可能；其二，對會計核算工作的內容進行具體劃分，主要包括檔案管理、電算化以及檢查等，之后根據每項內容的特點為其配備相應的人員，從而保證每項工作均可以得到落實；其三對會計報表編制，會計要素分類以及計量方法等進行確定，為工作人員實際工作過程提供可靠的依據和支持，進而提高企業會計核算工作的效率和效果。

第二，對企業會計賬務處理核算工作產生足夠的重視。在實施“營改增”后企業財務報表發生一定變化，為了給會計核算工作提供可靠的數據支持企業需要將會計準則作為依據對會計賬務核算進行優化處理，準確掌握增值稅的特征，派相關人員對增值稅產生的全過程進行準確記錄，與此同時需要根據增值稅的發票做好稅額記錄工作，加大內部稅務管理力度，從而為企業會計核算工作提供更多的有利條件。

第三，對稅收相關工作人員的專業水平進行提升。在實施“營改增”后企業會計核算工作發生較大的變化，稅收工作同企業的各個部門均有所聯系，為了更好的適應營改增的要求，各企業需要對與稅收相關的工作人員進行培訓，讓其對稅收工作產生更多的理解和認識，不斷提升稅務意識，從而為稅收及會計核算工作的開展奠定堅實的基礎。

四、結束語

上文從現金核算、發票管理、成本核算以及企業所得稅等方面對“營改增”對企業會計核算工作帶來的影響進行詳細分析，并且對提高核算效果提出對現有會計核算體系進行完善和創新、對企業會計賬務處理核算工作產生足夠的重視以及對稅收相關工作人員的專業水平進行提升等措施，希望各企業可以借鑒文中內容進行實際工作，提高會計核算水平，在促進企業發展的同時促進我國經濟發展。

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