營改增會計處理影響會計利潤的相關機制

□黃 靜

（貴州商學院 貴州 貴陽 550014）

營改增會計處理影響會計利潤的相關機制

□黃 靜

（貴州商學院 貴州 貴陽 550014）

本文“營改增”會計處理對企業利潤的影響研究，從“營改增”的內涵與增值稅稅額的計算入手，分析“營改增”后會計處理方式，進一步闡釋出“營改增”會計處理對企業利潤的影響。而了解“營改增”對企業利潤的影響，有利于企業財務工作的管理，對企業經濟的快速發展具有促進的作用。

“營改增”；會計處理；企業利潤

1 “營改增”的內涵與增值稅稅額的計算

1.1 “營改增”的內涵

所謂“營改增”，就是把營業稅改為增值稅，而作為我國基本的稅收政策，“營改增”主要包括納稅人、扣繳義務人、應稅服務及稅率與征收率，這有效解決了營業稅的重復征稅。對于營業稅是說其流通一次就收一次稅，而增值稅在理論上是低稅負，其與生產消費整個鏈條的稅負相一致，它與流通的次數沒有關系。

1.2 增值稅稅額的計算

對于增值稅收的計算，有兩種計算的方法，一種是一般計稅方法，另一種是簡易計稅方法。其中，對于特定行為進行簡易計稅方法。除此之外，采用一般計稅方法。表1是具體的增值稅稅額的計算方法，其中對于一般計稅方法，當應納稅額大于零時，就需要交稅，反之，就做為留抵進項稅額。

表1 增值稅稅額的計算方法

2 “營改增”后的會計處理方式

2.1 差額征稅方面的會計處理

根據政府相關規定，對于一般納稅人，需要在銷售總額中除去應繳納的費用之外，需要有專人記錄該項的款目，防止不對賬現象的出現。在差額征稅方面的會計處理中，將“營改增”抵減的銷項稅額增設在應交增值稅的科目中，并詳細記錄其經營的業務種類與實際明確應付的賬款；對于小規模納稅人提供的應稅服務，需要在“營改增”的規定和要求之下。若納稅人提供了應稅服務是符合“營改增”的規定和要求的，就應該繳納一定的稅費。

2.2 對期末增值稅留抵稅源的處理

一般情況下，納稅人不應該從應稅服務中對銷項稅額抵扣當月月初的增值稅收留抵稅額，而是把增值稅留抵稅額歸于應變稅費的科目中，從而展開核算的工作，這種規定需要依據貨物與勞務銷項稅額的比例來進行科學的抵扣稅額的計算，不能與從月初的銷售總額中進行扣減增值稅來進行留抵稅額的計算。

2.3 過渡性財政扶持資金獲取的處理

對于“營改增”政策的實施，對于企業的稅負都會在一定程度上進行降低，但是這不是限制于所有的企業之中，有的企業會導致稅負的增加，而企業的稅收在進行增加之后，可以向相應的稅負部門申請政策的扶持資金，當企業上的申請被同意之后，可以明確預測其扶持的金額，并把它貸記為營業之外的收入。當企業順利獲得政府的扶持資金后，需要將借記與貸記分別，從而明確了銀行存款與其他應收款。

3 “營改增”會計處理對企業利潤的影響

“營改增”會計處理對企業利潤的影響，主要表現在對企業成本的影響、對企業納稅的影響及對企業會計核算的影響，以下是具體的內容：

3.1 對企業成本的影響

對于企業的供應商來說，專用發票的開具，直接影響企業的成本的增加或減少，而“營改增”政策實施后，可以有效降低企業的實際稅額。

3.2 對企業納稅的影響

“營改增”政策實施后，會相應增加或減少企業的稅收，而增加稅收的企業是在企業負稅多少后，相應其抵扣數額就會受到對應的影響。如果企業想有效降低稅負，就需要保證企業稅額的增加要小于可用于抵扣的稅額。而在實際的情況下，中小企業很難獲得進項稅票，那么就無法獲得相應的抵扣數額[3]。因此，為了提高企業的稅額就需要增加企業的稅源，而在“營改增”政策實施后 ，抵扣情況減少，其實際稅率就會降低。

3.3 對企業會計核算的影響

核算標準是說由于營業稅與增值稅屬于不同的稅收類型，而企業資產的負載受企業核算標準的影響，特別是受到“營改增”的影響。核算科目是說過去的稅收模式把營業稅進行扣除，而在“營改增”之后，對稅收的核算進行明確的規定，把進項與銷項等科目進行了添加。在稅收直觀度方面，“營改增”之后，企業的稅收內容就比較復雜，需要對稅收科目進行綜合詳盡的了解與分析，才可以對企業繳納的增值稅進行了解，而以前卻可以直接查詢。

結束語

對于營改增會計處理對企業的影響，需要我們了解“營改增”政策的內容，根據稅務會計模式，對企業稅收進行合理的管理，這就需要提高會計人員的綜合素質，結合企業具體的情況，對企業財務工作進行有效的管理，這有利于企業經濟的快速發展。

1004-7026（2017）05-0091-01

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10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2017.05.059