基于平衡計分卡的商業銀行績效評價研究

呂騰+高煥民

摘 要：總結了山東省地方商業銀行績效考核體系，查找出現在的績效評價體系存關鍵績效指標與總體戰略脫節、重財務指標考核，輕非財務因素等問題。 基于上述問題，本文引入平衡計分卡評價體系。把財務指標和非財務指標結合，從財務、顧客、內部流程、學習與成長、風險管理五個維度出發，重新構建了一套績效評價指標體系。綜合運用調查問卷和層次分析法等工具，從而驗證了平衡計分卡模型評價在山東省地方商業銀行績效評價的可操作性性和實用性。

關鍵詞：平衡計分卡；績效評價；商業銀行

隨著經濟市場化改革的不斷深入，金融領域的改革也在不斷深入，作為金融市場重要主題的地方商業銀行也在逐步發展，其市場競爭日益激烈，地方商業銀行面臨的市場環境越來越復雜。本文將以山東省商業銀行績效評價為例，引入平衡計分卡，基于對商業銀行管理和戰略現狀的分析和判斷，為其設計一套符合具有可操作性、完整的的績效評價體系，從而為山東省地方商業銀行經營管理提供一種新的管理思路和手段，從而對平衡計分卡績效評價在山東省地方商業銀行績效評價的應用提供一定的參考。

一、山東省地方銀行績效評價現狀

目前山東省地方績效評價指標體系依據《金融企業績效評價辦法》（財金〔2011〕50號）和《山東省地方金融企業績效評價辦法》（魯財金〔2011〕61號）文件建立的，重點對于其財務數據和經營成果的分析，績效評價僅是對某一年度的資產質量、盈利能力、償付能力等進行的綜合評價，以便于分析對比，實現橫向的可比。主要側重財務指標，可量化，具體主要分為四大類，11小項，用來反映商業銀行會計期間的收入產出水平和獲利質量、資本增值狀況、資產管理水平、債務負擔水平及其面臨的債務風險等狀況。主要存在以下問題：

（一）關鍵績效指標與地方銀行總體戰略脫節

績效評價指標應重點關注贏利性、流動性、安全性和銀行發展潛力，體現長遠發展戰略目標實現的顧客、風險管理水性等指標沒有。企業過分重視財務指標，忽視銀行戰略目標的方向，主要看盈利等財務指標指標，不能與銀行的戰略相結合，將使管理者關注短期業務目標，指標相對獨立，沒有協調一致。

（二）注重財務指標考核，輕非財務因素

從績效考核指標選取可以看出，目前績效評價體系過分重視財務指標，但它卻忽視了非財務指標，如市場占有率、顧客滿意度、員工培訓等企業內在發展動力指標。從而驅使銀行財務造假行為，為了完成財務指標任務，著眼企業眼前利益，犧牲企業長遠發展規劃，不利于地方銀行戰略轉型目標的事項。

（三）注重短期績效考核，自我調整不足

績效評價的目的在于發現問題、引導問題的解決、從而提高企業的管理水平，提升企業內在價值，實現企業發展。而山東省現有的績效評價體系并未改善經營管理的目標，績效評價的目的在于衡量金融企業經營能力、企業高層領導能力的重要指標，作為宣傳金融企業整體形象、調整金融企業信用評級的重要依據。

二、基于平衡計分卡的地方銀行績效評價體系設計

平衡計分卡是以實現戰略目標為前提，可以有效地將財務指標與非財務指標結合起來，對于地方商業銀行，通過財務，客戶，內部流程和學習與成長等因素關系，衡量系統衡量組織績效，實現短期和長期戰略平衡， 財務和非財務指標的平衡，滯后和主導指標的平衡，以及外部和內部績效觀點之間的平衡等各種關系平衡，從而形成相互促進的五個維度為統一的績效評估和管理方法。具體如表1：

三、平衡計分卡績效評體系應用

（一）實施績效評價

以山東省地方商業銀行為例實施，平衡計分卡績效評體系建立后，設定指標權重的是績效評價結果的準確性關鍵所在。為了確保評估的客觀性、公正性和準確性，使用分析層級過程（AHP）來確定指數的權重。問卷引用AHP 9級分析，構健各指標的相對判斷矩陣。對其各指標的相對重要性進行兩兩比較，形成包含兩個指標對比的判斷矩陣，運用層次分析法確定五個一級維度和十八個具體的指標的權重，對確定的權重量化處理，計算權數，通過對比不同商業銀行相關指標，計算基于平衡計分卡綜合得分，通過平衡計分卡具體指標目標值對比分析。目標值可以是同行業基準銀行基準值，具體取決于山東省地方銀行平均值或目標值，計算結果如表2。

（二）通過評價結果差距的可以得出以下結論

1、財務指標維度中評價銀行凈資產收益率、成本費用利潤率、中間業務收入比維度和目標值對比得分并不高，尤其是反應金融業商業銀行之間的競爭實力和發展方向的中間業務收入，比重最低，側面反應評價銀行收入質量，主要是利息收入，同時也致使凈資產收益率、成本費用利潤率的低下。2、內部流程維度中研發費用率低下，說明評價科技創新能力較為薄弱，信貸產品、中間業務、理財產品不夠豐富，產品還缺乏競爭優勢，都在一定程度上制約了發展轉型的步伐。3、學習成長維度中員工流動率員工生產率、員工知識水平偏低內部流程維度中研發費用率低下，說明評價銀行人力資源體系建設薄弱，高端人才缺乏，同時，人均創造價值低，限制企業的發展，難以為行發展轉型提供人才保障。4、風險管理維度中不良貸款率明顯偏高，反應評價銀行風險評估體系薄弱，缺乏放款評估機制，逾期貸款監測管理水平低下，系統性風險發生的可能性較高，增加信貸資產風險。

四、結論

基于平衡記分卡重新設計了山東省地方商業銀行績效考核體系。通過對基于平衡計分卡績效評價應用，驗證了平衡計分卡模型評價銀行績效的可行性和實用性，但用于地方商業銀行存在戰略、以及面臨的市場環境的不同，因此在構建適合的自身的衡平衡計分卡績效評價體系時必須做到指標設定必須科學、合理與企業發展戰略相適應，以保證戰略目標的有效實施，同時做到財務指標與非財務指標的平衡、量化指標與非量化指標的平衡。

參考文獻：

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