電子發票安全隱患與防范探析

趙永強

摘要：電子發票安全隱患成為電子發票推廣使用急需要解決的一個難點問題，在電子發票帶來極大便利的同時，電子發票的安全問題也一直困擾著使用者，尤其是電子發票真偽辨別難度大，不像紙質發票可以從打印效果上區分，與此同時，處于網絡環境下的電子發票作為經濟活動中電子形式的交易憑證，蘊含著大量個人信息甚至商業秘密，電子發票的信息泄漏很容易企業或個人造成不利影響。因此，針對當前我國電子發票安全隱患與防范展開探析就顯得尤為重要。

關鍵詞：電子發票；安全隱患；防范

我國電子發票起步晚但發展速度快，我國相關政府部門積極鼓勵和支持電子發票的推廣應用，從個別地區行業企業試點開始，逐步向全國拓展。在“營改增”實施以后，2015年11月26日我國國家稅務總局對增值稅系統電子發票的使用規定以及法律效力進行了明確規定，至此以后電子發票開始在全國大范圍使用，到2016年開始全國都可以開具增值稅電子發票。目前，增值稅電子發票只涉及電子普通發票，由于專用發票需要解決進項稅抵扣問題，使用電子發票的技術難度較大，有待進一步研發使用。雖然，電子普通發票相對于紙質普通發票來說具有明顯的優勢，特別是在審計和稅務稽查、統計方面，提高了效率，但其安全隱患問題一直存在，成為制約電子普通發票推廣應用的重要因素。

一、我國電子發票安全隱患分析

電子發票的推廣使用已成為大勢所趨，電子發票作為電子形式的交易憑證，屬于一種全新的借助計算機網絡技術開具的發票。電子發票實現了無紙化，是財務電子化管理和發展的必然途徑，也是電子商務發展的必然結果。電子發票便于存儲，消費者可以自行在網上下載，同時電子發票方便查驗和追蹤，也便于審計與稅務檢查。此外，電子商務還能夠實現供應鏈企業上下游的網絡交易結算的無縫對接，對于國家稅收改革和企業財務電子化管理都是大有裨益的。但不可置否的是電子發票同樣也存在安全隱患問題。

（一）信息泄漏問題

電子發票的開具需要在網絡上進行，那么其所填寫的個人或企業信息就有可能被泄漏，尤其是黑客技術的發展，給電子發票加密安全技術帶來了嚴峻考驗。企業信息涉及到商業秘密，一旦泄漏很可能給企業財務管理帶來不利影響。目前來看，我國電子發票基本上都是信譽良好的商家，嚴格按照國家稅務信息管理體系規定程序進行電子發票的開具，但是從信息安全的角度考慮，對于客戶信息的保護技術還有待提升。與此同時，我國當前網絡電子發票開具還沒有實現真正的全國所有稅種申報數據與發票數據的關聯，而數據關聯不全面，就會嚴重閑置電子發票信息的采集和驗證功能。再者，我國電子發票還采用的是傳統紙質發票的管理模式，電子發票僅僅是實現了紙質發票的信息化，在控制造假方面還存在明顯不足。近年來，關于電子發票系統被惡意攻擊或入侵的案例也經常發生，導致電子發票不能被正常開具，影響到企業的財務管理活動，甚至導致企業商業機密泄漏，給企業發展帶來嚴重的安全隱患。還有的不法商人會利用電子發票系統管理的漏洞，通過電子發票偽造軟件來開具電子普通發票，由于當前電子發票還沒有全面鋪開實名制，電子發票數據與實際納稅信息無法形成有效關聯，許多的商家還沒有建立自己的電子發票賬戶，這就給了虛開發票、倒賣發票、做假發票等不法分子可乘之機，許多企業或個人收到的電子普通發票缺乏接受比對性，給企業財務管理帶了不必要的麻煩或損失。

（二）真假識別問題

在開具電子發票的過程中還存在真假識別難的問題，雖然消費者可以通過國家稅務信息管理系統網站進行發票查詢的真偽，但是在收到電子發票的有限時間內不可能及時利用網絡查詢，或者由于財務管理人員以及個別使用電子發票報銷的人員疏忽，就很容易給企業財務管理造成困難。再者，電子發票開具過程中，也存在驗證網址和二維碼被篡改的可能。需要電子發票軟件能夠根據電子簽名來驗證是否被串改，但是商家可以利用類似pdfedit或二維碼生成器等軟件來驗證網站或二維碼進行篡改，也就是說消費者在登錄的時候或者使用二維碼的時候并沒有上到正規的網站上。不法商家正是利用消費者的這種疏忽大意，加上被篡改的網址或二維碼無法用肉眼識別，消費者一般也不會去認真分別，這樣就可能收到的是假的電子普通發票。所以，一些商家在開具發票時會惡意篡改網站或二維碼，用戶在登錄假網站后查詢發票假的也變成了真的，并且在登錄假網站還面臨信息被盜、感染病毒甚至被網站發出的虛假廣告欺騙。此外，目前我國電子發票查驗還存在許多非官方的應用軟件，過多的APP功能不僅會造成資源浪費，同時數據收集的不全面性也埋下了電子發票造假的安全隱患。

（三）注冊監管問題

現階段，電子發票在我國各省市的推廣和使用程度差異明顯，各地區之間的電子發票管理系統還沒有真正實現互通互聯，導致異地交易信息無法有效共享，必然給電子發票的安全監管造成困難。顯性的稅控機網絡發票系統基本上都是各地區自行建立的，在電子發票的內容和格式上還存在地區差異，電子發票的開具缺乏統一的規范要求以及安全標準，再加上許多商家沒有專屬的電子發票服務平臺，導致電子發票的真實性就無法保證。以網絡營銷為例，許多網絡營銷商家在網絡交易中需要開具電子發票，但是由于網絡商家中存在大量的黑戶，他們多數都沒有進行工商注冊和納稅登記，所以，稅務部門不能實現對他們的開票行為進行有效監管。

二、我國電子發票安全防范建議

電子發票是我國稅務信息化發展的關鍵所在，有效解決電子發票存在的安全隱患就成為當前一項重要工作。電子發票的真實性和安全性直接關系到消費者的經濟利益，關系到整個市場經濟的穩定，關系到稅收征信體系建設的程度。加強電子發票的安全監管，是保障納稅人信息安全、財產安全的必然訴求。針對以上提到的電子發票安全隱患問題，筆者提出了以下防范建議。

（一）國家層面

目前，針對電子發票安全隱患問題，國家政府部門急需采取有效措施做好防控工作。首先，完善電子發票法律法規監管體系建設。針對虛開電子發票、偽造電子發票的行為應該加大相關法律的監管力度，在已有的《發票管理辦法》基礎上，進一步制定《電子發票管理法》并加大對電子發票造假行為的處罰力度，確保電子發票的開具資格合法、開具流程合法、開具發票真實。其次，統一電子發票標準和平臺。我國需要盡快實現全國統一的電子發票標準，在格式和內容上進行規范，降低電子發票的安全風險系數。在電子發票的開具資格認定上要嚴格把關，加大國稅、地稅、工商部門的協作，建立統一的國家級的指導機構，統一下發電子發票的指標要求。與此同時，國家需要加快建立電子統一的發票服務平臺，所有的電子發票必須到國家統一平臺上進行開具，避免市場電子發票軟件的濫用，推進全國電子發票信息的互通互聯，這樣用戶的合法權益才能得到有效保障，統一的電子發票服務平臺的安全性和保密性更強。通過使用電子發票服務平臺，就能夠完成一系列的在線開具、在線查驗、全面監控的工作，有效地解決電子發票的虛開造假，為企業財務數據安全提供保障。再次，提高相關的技術手段。電子發票的主要優點是實現了純數字化、電子化，發票開具更加的便利，同時對于安全技術來說要求更高。在開具電子發票的過程中，涉及到納稅人的個人信息和商業機密，需要采取技術手段進行全面保護，對于虛開、造假行為的監控也需要加強技術支持。為此，我國需要全面推行電子發票實名制，規范電子發票開具行為，通過準確定位交易雙方的真實身份，來減小電子發票監管漏洞。同時，加大電子發票機密技術的研發，特別是電子發票身份信息的驗證、數字代碼核對以及防偽碼技術，降低電子發票被偽造的可能性。最后，加強會計信息化人才隊伍建設。政府部門應該積極與社會組織、各高校聯合，加大我國會計信息化人才的培育，提高會計信息化人才的質量。尤其是作為高校應該與社會發展對接，加強財務電子化管理人才的培養和儲備。

（二）企業層面

為了有效規避電子發票安全隱患，企業需要做好自己財務信息系統的升級和制度完善，加強財務監控。當前，許多企業還沒有建立財務數據系統，也沒有及時出臺針對電子發票的制度。企業個人在收到電子發票以后很難識別真偽，這就需要企業財務管理部門進行專門性的電子發票開具注意事項的學習和培訓，提高企業人員識別真假電子發票的能力。與此同時，作為企業的財務管理人員也要提高個人業務素質，學習和掌握新的電子發票專業知識，改變傳統發票管理理念，主動使用現代化信息化的財務管理系統，并及時更新和完善，實現會計審核、記錄、存檔的電子化。只有具備熟練的網絡業務技術能力，才能熟悉電子發票的開具流程以及及時有效地識別電子發票真偽。確保財務安全是會計人員的首要職責，在開具電子發票過程中，一定要做好相關數據的保護工作，積極引入先進的網絡安全機密技術來防止企業信息被盜取，確保企業財務數據的合法安全。此外，企業自身也要不斷完善財務審核流程和內控制度漏洞，加大對企業內部個別人員惡意取得虛假電子發票行為的懲處力度，不給他們任何可乘之機。作為企業財務管理人員要時刻保持責任心和職業敏感性，確保在安全的網絡環境中對電子發票進行查驗，注意電子簽名信息在可信列表里，仔細檢查官方網址是否準確，徹底將電子發票造假行為拒之門外。

三、結語

電子發票作為我國稅務信息化發展的一個重點，其安全隱患一直是社會關注的焦點問題。針對電子發票推廣中所遇大一系列安全隱患問題，尤其是電子普通發票造假給消費者帶來的損失，需要社會各方力量的努力。國家在加大法律監管和技術升級的同時，作為企業財務管理人員也要加強學習，提高對電子發票的風險防控能力。只有雙管齊下，多方努力，才能為我國電子發票的正常使用提供一個安全穩定的環境。

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（作者單位：慶安集團有限公司）