國有企業全面預算管理現狀及改進措施

阮健

摘要：自從改革開放以來，國有企業取得了長足的發展，運行質量和效益明顯提升。但面對激烈的市場競爭，國有企業必須不斷優化企業內部管理機制，才能求得生存發展。全面預算管理作為現代企業管理的重要手段，在國有企業做大做強、實現國有資產保值增值方面發揮了重要作用。本文旨在分析目前國有企業全面預算管理中存在的問題，探析解決之道。

關鍵詞： 國有企業； 預算； 管理； 改進

目前，國有企業全面預算管理紛紛展開。在全面預算管理工作進行的過程中，許多問題逐漸顯露出來。解決全面預算管理中面臨的問題刻不容緩，如此才能有效控制經營成本，提高經營管理績效，優化企業資源配置，實現國有企業的長遠發展和國有資產保值增值。

一、國有企業全面預算管理概述

（一）何為全面預算管理

全面預算是企業內部管理控制的一種重要方法，在企業內部控制中日益發揮核心作用。全面預算反映的是企業在未來某一特定時間段內，以銷售預測為起點，加強控制開支，實現企業目標利潤的最大化，對生產成本及現金收支等情況進行預測，并編制報表，以反映企業在未來一定時間內的財務狀況及經營成果[1]。

全面預算管理作為現代企業的管理手段，具有四項鮮明的特點，即效益性，保障公司效益的最大化；市場適應性，積極的適應市場的變動；主動性，合理的預測未來時間段內可能發生的價格波動；綜合性，協調各個部門的職能引導各部門為公司未來的效益而努力。

（二）國有企業中的全面預算管理

國有企業一般處于國家和地方的重要行業，其發展與國家和地方的經濟命脈息息相關，因此國有企業開展全面預算具有非常重要的意義。全面預算是兼具財務戰略目標以及財務監控等重要功能的管理體系，在國有企業實現又好又快發展中的作用至關重要。

國有企業全面預算是針對國有企業一系列生產經營活動的整體安排。貫穿于整個企業生產經營活動的始終。一方面，全面預算管理服從于企業的長期發展戰略，保障企業長期戰略的落地實施；另一方面，全面預算管理對于企業的短期發展具有指導作用。因此，全面預算管理要求國有企業各部門上下的通力參與和實踐。全面預算管理是實現國有企業內部控制的有效途徑，是企業內部控制的核心。目前我國國有企業既要面對跨國公司的步步緊逼，又要面對其他非國有企業的競爭壓力，加之以企業內部轉型的客觀要求，進一步凸顯了全面預算管理的必要性。

二、目前全面預算管理中存在的問題

（一）全面預算管理流于形式

全面預算管理是一種為實現公司戰略目標而服務的管理體系。許多公司做不到全面預算管理與實際戰略目標相合，大部分的全面預算管理脫離實際情況，使其成為一紙空談而毫無參考的價值。而造成這些現象的很大一部分原因是，許多公司對全面預算管理的認識不足，難以掌握其對公司發展的有利之處。預算目標與實際目標之間界定模糊，甚至出現錯位的現象[2]。與實際需求不相符的預算目標即使在短期實現了發展，但仍然難以實現國有企業的長遠發展。

在國有企業中，全面預算管理在一個企業的績效考核中往往因各種主觀原因導致忽略其作用。考核力度較弱，由于考核部門大多沒有按照全面預算確定的目標進行考核，使得考核的獎懲機制落實不到位，全面預算管理的考核名存實亡。

（二）全面預算管理的參與程度低

全面預算管理未能實現全員的參與，大多數企業在進行全面預算管理時僅僅依靠財務工作人員，其他部門的工作人員未加入到全面預算中，參與度十分欠缺。這就導致全面預算的民主性大大降低，制作的預算報表的可行程度遠比不上實際的需求[3]。預算外的收支現象不斷出現，整個企業的發展狀況難以控制。

（三）全面預算管理與現實情況脫節

大部分國有企業開展全面預算僅僅是為了完成任務，其預測的報表與實際情況聯系較小，與現實生活脫節。預算管理機構的設置不合理，多數國有企業的預算管理機構由財務部門代理，其他部門參與度較差。

部分國有企業的全面預測管理是建立在歷史經濟數據基礎之上，在認同歷史經濟發展合理性的同時而忽略了經濟的現實性和進步性，與未來經濟發展狀況不符。這就導致許多不合理的費用和支出一直存在于預測報表中，造成預算質量不高，資源浪費嚴重[4]。

三、改進全面預算管理的措施

（一）將全面預算管理落于實處

完善全面預算的管理與監督機制，要求管理層充分認識到全面預算管理的重要性。在完善預算指標體系過程中，將企業有限的資源科學合理地進行規劃和分配，細化業務預算指標，建立預算定額標準。具體來說，在現有的指標體系中加入重要項目定額成本、固定資產修理費等指標，以修正對資產運行及資源配置不合理的問題。將諸多現實性影響因素加入到全面預算計劃的考量之中，促進全面預算計劃的科學性和合理性。

（二）專業從業人員培養

全面預算的關鍵在于全面，而全面就是要提高人員的參與程度。應重視全員在全面預算方面的參與度，建立相應的員工獎勵機制。加強全體員工對預算管理的認同感，使每個員工明確定位自己的職責。要引導全員參與到全面預算管理當中。還需要從管理層按照實際情況中的根本需求出發，明確界定預算分析的范圍，積極引進專業人才，提高預算分析工作質量，定期開展專項預算分析會[5]。

（三）建立健全全面預算管理體制

完善預算執行的監控制度，預算編制的有效執行需要一定的監督控制作為保障，要求企業建立一個全面、系統的信息共享平臺，有效發揮財務部門的監控作用，將全面預算的監管延伸到各個領域，實現對預算執行效果的實時監控，對錯誤的預算執行行為及時發現并加以糾正。

建立預算考評制度，將考核加入到全面預算體系當中。國家有關部門應重視企業的全面預算水平的考核與劃分，成立相應的績效考核機構[6]。促使國有企業對全面預算管理研究的深入，以提高全面預算在企業實際運用中的作用。在國有企業內部各人員的考核中，可以實行工資總額預算管理，使企業擁有較大的自主權力，而不是僅僅依靠一項固定的標準去評測。根據每個部門不同的工作任務，實行階梯上報的模式，讓每個人都參與當中，再由公司結合各部門的情況制定年度預算指標，在整個預算制定的過程中逐漸確定預算目標，使其更趨向于合理化。在預算指標明確制定后，將團隊協作因素加入到預算考核中，在預算執行的過程中不但體現個人的能力，也體現團隊合作的精神，這樣將更有助于整個企業的團結和健康發展。

四、實現國有企業全面預算的現實意義

實行全面預算管理是現代企業對財務管理的基本要求。企業面臨的市場瞬息萬變，能否抓住市場變動的機遇，將有限的資源合理地分配在企業發展的不同領域，是一個企業能否生存發展的關鍵。

國有企業屬于全民所有，是推進國家現代化、保障人民共同利益的重要力量，是我們黨和國家事業發展的重要物質基礎和政治基礎。全面預算管理工作正在國有企業逐步推行，預算管理能力不斷加強。全面預算是企業生產經營活動展開的依據和標準。若實際狀態與預算指標差異較大，企業可以從預算中查明原因并迅速做出反映，制定解決策略，保證企業經營活動的合理性。國資委不斷提升預算管理在國有企業管理中的重要性，從預算編制、預算專家審核、預算批復、預算調整、預算執行情況分析等環節對企業的預算工作加以指導和監督。在激勵的市場競爭和國有企業改革的背景下，國有企業只有通過全面預算管理，才能不斷地提升企業的經營管理水平、提高企業運行的效率，在市場中利于不敗之地，實現國有資產保值增值。

五、結論

國有企業是我國國民經濟的支柱，在國民經濟的關鍵領域和重要部門中處于支配地位，為確保國民經濟持續、快速、健康發展，發揮著重大作用。全面預算管理是國有企業規范經營決策、資產保值增值、提高企業效率和增強企業活力的重要手段，其對國民經濟的影響亦是不容小覷的。本文通過對目前國有企業全面預算管理發展中存在問題的分析，探求擺脫困境的出路。

參考文獻：

[1]伍敏.關于建立健全企業全面預算管理的幾點思考[J].財會學習，2017（03）：41+44.

[2]慕容敏明.試析全面預算管理在企業中的運用[J].財經界（學術版），2016 （22）：81+255.

[3]崔燕萍.供給側背景下績效導向型全面預算在國有房地產企業中的運用[J].商業會計，2016（22）：55-57.

[4]車淑芳.對全面預算管理的認識[J].中外企業家，2016（30）：57-58.

[5]胡曉軼.全面預算在國企應用中的問題及對策探究[J].財會學習，2016（18）：67.

[6]曾杰.我國企業實施全面預算管理的思路淺析[J].現代經濟信息，2016（14）：145-148.

（作者單位：天津臨港投資控股有限公司）