對會計信息化背景下的企業內部控制研究

董雯+董春英

摘要：隨著經濟的發展，社會的進步，企業的經營發展成為我國產業的經濟支柱。近年來，市場的飛速發展及難預測性對企業的內部控制提出了更高的要求，要求企業加強內部控制，建立風險防范系統，加強成本的核算與支出，以促進企業的穩定發展。在本文中，就會計信息化背景下的企業內部控制進行研究，提出會計信息化背景下企業內部控制出現的問題，并提出相關的解決方案。

關鍵詞：會計信息；企業；內部控制；研究

一、會計信息化背景下企業內部控制存在的問題

（一）網絡環境開放性弊端

隨著信息化時代的發展，企業逐漸引入了信息化的設備對企業進行管理，優化企業管理的同時卻帶來企業網絡環境開放性弊端。網絡環境中包含著各種各樣的海量信息，外部環境的一些信息和模塊通過網絡的便捷性可以快速傳入到會計的系統中，但是某些重要信息在傳送過程中可能會被黑客進行攔截，導致會計信息泄露，對企業經濟的發展會產生一定的威脅。同時，電子商務的不斷形成為企業帶來了各種商機，在信息分享的時代，企業必定是需要制作出相應的內部程序以保證企業的會計工作得以順利進行，其中存在的網絡威脅一樣會給企業帶來不利的影響。

（二）內部控制制度不建全

會計信息化背景下的企業內部控制在根本上區別于傳統的內部控制，內部結構、問題的處理方式等都產生了一定的差異。傳統的內部控制主要是以手工處理為主，速度慢，處理的事項冗雜，效率低下，非常不適用于會計信息化時代的內部控制。然而，在會計信息化背景下的企業內部控制并沒有跟隨時代的發展而進行相應的改革，內部控制制度不建全，無法將信息化的作用發揮出來，同時還會導致企業內部控制出現混亂的現象。現階段，我國企業內部控制制度不建全主要是表現在：一是內部控制內容零散，沒有運用信息化系統對其進行綜合有序的管理，并且在組織網絡上也較為匱乏；二是錯誤的把事后控制當成主要的切入點，出現內部控制管理成本高的問題；三是沒有跟上時代的改革，處理會計工作仍然以手工的方式進行處理，造成會計工作的大量積累，抑制了企業的發展。

（三）數據缺乏安全性與保密性

在企業產生與發展中，最忌諱的便是企業的機密泄露，因為這關乎一個企業的生死存亡。一般情況下，企業的軟件系統通常會將關注點放在財務制度及會計功能方面，并沒有加大力度對數據源進行維護。信息化時代，黑客或是懂得信息處理的技術人員都非常容易侵入到管理系統中盜取相關信息，或是利用技術軟件對信息進行破壞，導致信息不全，這對企業造成了極大的威脅。此外，企業會計信息的相關數據一般是會存在磁性材料中，若是突發人為盜竊、火災出現等意外事故導致信息的丟失，也會對企業造成一定的損失。在會計信息化背景下，企業內部控制的主要工作便是保證數據的安全性及保密性。

（四）人員崗位權限設置問題

在傳統的會計處理時代，手工處理復雜會計的工作，效率低，會計工作開展緩慢，但是在工作的開展過程中通常是需要請示領導方可進行下一步的工作計劃，有效避免了作弊情況。在信息時代，不再是人工處理為主，而是信息化設備對其進行處理，從原來的人與人之間的聯系轉變為人機聯系，數據口令自動執行程序設定的目標取代了請示領導，領導蓋章，這在一定程度上會擴大了信息數據的暴露范圍，大部分的業務人員可以瀏覽財務信息，增加了信息的泄露風險，增加企業的危機。

（五）監督機制不完善

近年來，會計信息背景下，常出現部分單位或是個人為了局部或是個人利益而弄虛作假的現象，導致會計信息嚴重失真，直接制約社會大眾、債權人以及投資者的利益，影響了國家宏觀調控的發展。同時企業的監督機制不完善，內部控制管理不嚴格，企業內部各部門之間常出現某些矛盾，或是出現徇私舞弊的現象，各部門之間資源分配不均勻等嚴重阻礙了企業的發展。

二、會計信息化背景下企業內部控制優化措施

（一）調控網絡環境開放性

這可以通過以下途徑進行：一是確保會計信息的安全性。在會計信息化時代，企業可以在網上進行快速分享，提高了工作效率，但更應該做的便是保證會計信息的安全性，企業需要融合安全控制中的文件、人、數據、軟件及硬件控制。此外，企業更是需要控制內部系統安全，并同時保證外部關聯環境的安全；二是確保會計信息的真實性。工作人員在進行會計事物的處理過程中應以實際的事項及交易信息為根本依據，并遵循企業的會計準則、相關的法律，客觀真實的反映財務信息的具體情況及相關內容，以便為企業決策提供詳細有效的依據。企業應跟緊時代的步伐建設完善的會計信息系統，會計系統在電子商務的推動下要利用輸出控制、數據輸入、系統維護、組織控制等方面來確保會計信息的合法性與真實性。

（二）完善內部控制制度

企業完善內部控制制度的前提便是對會計控制進行統一的規范。實現會計工作的規范與統一，可以利用法律的手段保證內部控制的順利進行。其中，內部控制的標準的體系需要涵蓋以下兩個條件：一是具備初級的網絡和系統軟件；二是需要優化企業內部所擁有的的業務流程，以充分保證內部控制的有效進行可以在一定程度上提升企業的價值。企業進行內部控制制度的過程中，應充分參考歷史的經驗數據，積極采納員工的意見建議，并根據企業具體的經營發展方向和經營狀況進行長遠系統的規劃，并進行定期的檢查，檢查內部控制是否在發揮其功效，并及時找出問題進行及時的解決。在實際應用中，企業需要對仍然采用手工的業務進行改革，更改其工作流程及工作的方式，對其進行信息化的設計，并對其加強保密性工作的管理，嚴格關注電腦操作密碼、交接手續、資金調度、審批程度等關鍵性工作，以最佳的狀態完善內部控制制度，促進企業的生存與發展。

（三）完善信息化會計檔案管理制度

一是強化企業信息化會計檔案庫房管理。信息化檔案數據存儲著企業的一部分會計檔案數據，其主要是利用光盤或者某些磁性介質進行存儲，或是利用紙質保密的方式對其進行封鎖管理。因此，企業在建立檔案房過程中應保證檔案房的陰涼、干燥、衛生，避免紙質性的檔案因環境原因變得模糊或是變質；二是嚴格執行保密制度。企業的會計信息應按照年份或是事件進行分類有序排放，企業內部人員在進行查閱或是借閱應按照規定的流程進行，并遵循借閱的條例，在借閱過程中需要進行簽字記錄，在最大程度上保證企業內部信息不可向外泄露。對于磁性存儲的會計信息，企業內部人員進行查閱之后，相關的管理維護人員應是對其進行細致的檢查，避免病毒感染會計信息，導致會計信息的大量丟失。與此同時，企業非常重要的資源或是有關客戶的信息、廠家的名單等等應進行更高級別的云備份。會計信息的管理人員定時對實效的會計信息進行清除，及時修補重要檔案文件；三是完善會計檔案管理制度。企業實現會計信息檔案的綜合管理必定是需要建立建全會計檔案管理制度，及時對企業的會計信息進行存檔并進行有效的分析以發現企業當前存在的問題，并對其儲存過程進行綜合管理，擬定與企業信息化檔案管理體系相符的制度。

（四）優化人員崗位設置

人員崗位的合理設置在一定程度上保障安全、準確、及時的進行會計數據統計。實現企業人員崗位的優化設置，需要在企業內部創建基于會計信息化背景下的使用登記體系，具體要在電腦中將文件自動合成，并同時有效記錄業務人員進行操作的時間、步驟、姓名，這在一定程度上也是對工作人員的工作情況進行監督與管理，記錄其工作職責是否有效進行，并運用對應的規章制度加以管理，并提高工作效率，更加明確企業的工作崗位及工作職責，并相應的設置合理的工作人員，優化資源配置，保證企業的事務在更高效率下執行。

三、總結

會計信息化背景下企業內部控制管理區別于傳統的手工處理會計工作，企業需要不斷總結經驗，吸收現代的信息化知識，引入現代化的設備，在信息的斗爭中一步步提高處理會計財務的工作能力，建立建全相關的會計內部控制體系，完善監督機構，促進企業的進步與發展。

參考文獻：

[1]宋京津.內部控制信息披露問題研究[D].江西財經大學，2011.

[2]鐘瑋.我國企業內部控制有效性研究[D].財政部財政科學研究所，2011.

[3]崔海龍.完善會計信息化企業內部控制的對策與建議[J].經濟視野，2014（14）.

（作者單位：董雯 大連易才人力資源顧問有限公司；董春英 安徽淮北煤電技師學院）