通過學法守法促進評估行業健康有序發展

唐春勝

歷經兩屆全國人大十年四次審議，終于鑄就了數十萬評估人翹首以待的《資產評估法》，這部法律是我們評估生涯得以延續的法律保障，是廣大評估人的“保護傘”。《資產評估法》考慮到了各評估專業特點，求同存異，找到了調整各部門利益的最大公約數。《資產評估法》肯定會改變評估行業的格局，推動資產評估各專業之間的包容式發展，共同構想有尊嚴的評估行業的光明前景，這就是整個資產評估行業發展的價值所在和價值追求。這部法律凝聚了社會各界的心血，將提升中國資產評估行業在國際同行中的地位。

一、《資產評估法》“四個統一”彰顯法律公平

一是統一了評估師報名考試的學歷要求。在過往的考試中，不同專業的評估師報名考試的學歷要求參差不齊，礦業權評估師、土地估價師、資產評估師、保險公估從業人員報名考試的學歷要求是大專以上學歷；房地產估價師報名考試的學歷要求是中專學歷；舊機動車鑒定估價師報名考試的學歷要求是具有技工學校、中等職業學校機動車專業或評估類專業學歷。《資產評估法》統一規定了具有高等院校專科以上學歷的公民，才能參加評估師資格全國統一考試。

二是統一了評估機構設立時的評估師人數要求。由于專業的特殊性，6個評估專業機構設立時對評估師人數的要求也有差別。礦權評估機構設立時，有限公司不少于4名礦業權評估師，合伙制不少于3名礦業權評估師；保險公估機構無論何種組織形式，持有資格證書的保險公估從業人員不得低于員工人數的三分之二；舊機動車鑒定估價機構，不論何種形式的組織，設立機構只需3名舊機動車鑒定估價師；土地評估機構不論組織形式，有2名以上土地估價師可在其住所所在地市、縣范圍內從事土地估價工作，有4名以上土地估價師可在其住所所在地省級行政區范圍內從事土地估價工作，有7名以上土地估價師的土地估價機構，可在全國范圍內從事土地估價工作；房地產估價機構三級資質需3名專職房地產估價師、二級資質需8名專職房地產估價師、一級資質需15名專職房地產估價師；資產評估機構有限公司需8名資產評估師，合伙制需要5名資產評估師。《資產評估法》對資產評估機構的評估師人數統一作了規定，公司制只需8名以上評估師，合伙制只需2名以上評估師，并對股東（合伙人）資格進行了統一要求。

三是統一放開了評估從業人員的準入門檻，取消了資產評估機構設立的審批，改為備案制管理方式。《資產評估法》規定了評估專業人員包括評估師和其他具有評估專業知識及實踐經驗的評估從業人員，有利于機構之間的合并，有利于“全牌照”的評估機構發展為現代化的評估企業集團。

四是以法律的形式統一了各專業評估協會的性質。評估行業協會是評估機構和評估專業人員的自律性組織，既不是行政機關，也不是事業單位，是一個社團組織。評估行業協會在規范會員從事評估業務行為的同時，必須維護會員的合法權益，推動評估行業健康有序的發展。對評估行業協會的定性，有利于通過非行政手段或第三方市場力量實現各個專業協會的融合。

二、《資產評估法》關于評估機構的規定尊重了市場和行業發展的規律

一是《資產評估法》規定了評估機構的組織形式，只要機構設立符合公司法和合伙企業法的要求即可，正如《資產評估法釋義》所言，設立股份有限公司的評估機構，只要具備條件即可設立，而之前是不允許資產評估機構設立為股份公司的。評估機構不僅是“人合公司”，更是“人資合公司”。評估行業要做“高大上”的行業，要有領先的研發水平和技術裝備，譬如“互聯網+評估”的投入，高端人才的引進，無人機和地理信息的應用，這些都需要巨額資金。僅靠原股東投入的資本金，只能維持簡單再生產，若向金融機構融資，評估公司又無可抵押的“硬資產”。評估行業為資本市場服務了二十多年，應主動從資本市場服務者轉變為參與者，允許評估機構設立股份有限公司，到資本市場去發行股票和債券融資，激活公司發展的活力，提升軟實力和硬實力，“人才+資本”會讓資產評估行業飛得更高更遠。

二是《資產評估法》對公司（合伙）形式的評估師人數和股東（合伙人）資格作出了特殊的要求，但對股東（合伙人）是否必須全部為自然人沒有作出強制要求。這樣的制度安排，營造了有利于評估行業發展的體制機制和政策環境，有利于評估機構進行縱向橫向并購，擴張規模，伸延產業鏈。譬如引入互聯網公司作為評估機構投資人，資產評估行業在“互聯網+”的平臺上會變得更加游刃有余。

三是《資產評估法》中的資產評估概念是廣義的，包括土地、房地產、礦業權、保險公估、舊機動車鑒定估價等評估領域。《資產評估法》承認了評估專業的差異性，同時將各類專業置于同一部法律下進行管理。既然法律對評估機構名稱沒有作統一的要求，就應該放開對機構名稱的限制，為不同專業評估師在同一個綜合性的評估機構共同發展提供制度保障。

《資產評估法》充分尊重了市場和行業發展的規律，有利于推動資產評估產業鏈的整合。無論是從事礦產資源儲量核實的機構，還是從事森林資源調查及不動產測量的機構，與礦權評估、林權評估和不動產評估都存在上下游關系。《資產評估法》讓評估行業進行上下游的并購與業務整合變得可能，尤其是由于法人股東可以轉讓并繼承，評估機構股東（合伙人）將會迸發出前所未有的活力和激情。

三、《資產評估法》將引導評估市場健康有序發展

評估行業在為社會提供專業服務的同時，也不能排除無序競爭給社會造成損失的可能性。《資產評估法》加大了評估機構的經濟和法律責任，同時也會引導評估行業的市場研發導向。

一是《資產評估法》規定評估機構應建立內部管理制度，對本機構的評估專業人員遵守法律、行政法規和評估準則的情況進行監督，并對其從業行為負責，這無疑會加大機構的管理成本和法律責任。

二是《資產評估法》規定法定評估業務檔案保存期不少于30年。法定評估業務的工作底稿通常都復雜繁多，底稿編制的精細化程度要求較高，費力耗時。一個大型評估項目，業務檔案成百上千盒，月積年累，保管成本不可小覷。

三是《資產評估法》規定除依據評估準則只能選擇一種方法外，應當選擇兩種以上評估方法。以法律的方式規定了評估師必須執行的程序，執業成本會大幅度增加。

四是資產評估機構的違法成本大幅提高。近期證監會對違反證券法的會計所、評估公司都處以頂格罰款，一旦受到行政處罰，三年內不得參加法定公開招標項目的投標，承接國資委系列的業務也會受到限制。機構要規避行政和法律風險，就必須砍掉高風險的項目，同時也必須考量放棄項目的機會成本和公司運營的固定成本。

市場需求方希望我們提供“價廉物美”的專業服務，必然會倒逼我們去創新商業模式和評估技術的變革，例如“互聯網+評估”等，以此來提升專業服務含金量，降低執業成本。評估行業協會可以用近十年評估市場實踐和供需磨合數據，分析整理出資產評估行業專業服務的“公允價格”，將其作為行業提供資產評估服務計費底線和自律懲戒的依據。我們堅信，隨著《資產評估法》的施行，未來資產評估市場的競爭，將會是信息化人才的競爭，商業模式的竟爭，服務理念和服務質量的竟爭。

四、用法守法的感悟

（一）依法依規開拓評估市場并能更好地服務于法定評估業務

市場對評估行業具有決定性的作用，沒有市場需求，行業就會滅失。《資產評估法》要求法定評估業務應當依法委托評估機構，法定評估業務是指涉及國有資產或者公共利益且法律、行政法規規定需要評估的業務,下面一張圖列示了目前可挖掘的資產評估法定業務領域。

圖1 目前可挖掘的資產評估法定業務領域

在未來的涉稅業務評估，可能會涉及到財產和行為稅、所得稅、關稅、特定目的稅、流轉稅、資源稅等稅種，特別是財產稅之中的房地產稅與我們越來越近，稅基評估主體的確定至關重要，國外的稅基評估主體主要有政府和社會中介機構兩種模式。國際估稅官協會主席韋恩·楚奧特建議中國在房地產稅基評估制度構建方面采取評估部門、征收部門與稅率制定部門相互獨立的方式，以保證稅收體制的合理性和公正性。由此可見，房地產稅基評估業務可能會成為未來的法定評估業務。

（二）履行評估程序并確保評估質量

《資產評估法》對評估程序作出了專門規定，對于保證科學、公正開展評估業務非常重要。評估程序包括選擇評估機構、訂立合同明確權利和義務、指定承辦項目的評估專業人員、進行現場調查及收集評估證據、恰當選擇評估方法并形成評估結論、資產評估報告內部審核、評估報告簽字蓋章、業務檔案保管、使用評估報告、異議處理等事項。評估工作底稿是記錄整個評估項目實施過程的“黑匣子”，只有充分履行評估程序，腳踏實地的編制工作底稿，才有可能防患于未然。十幾年的執業經驗證明，工作底稿才是最后的救命稻草，若要將資產評估作為一項事業，從現在起就要“善待評估工作底稿”。做到“用心編制，逐級審核，定期抽查，妥善保管，從容應對”二十個字。嚴格執行評估程序，完備工作底稿，這就是我們評估機構和從業人員的底線，突破了底線就會受到法律的制裁。

（三）《資產評估法》拉開了資產評估行業供給側結構性改革的帷幕

“投資、消費、出口”拉動經濟增長，屬于“需求層”的三大需求，與之對應的就是供給側，也就是解放生產力，提升競爭力促進經濟發展。具體而言，就是清理僵尸企業，淘汰落后產能，將發展方向鎖定新興領域，創造新的經濟增長點。

從評估行業供給側來看，也存在專業服務低端同質且缺乏創新，市場無序竟爭，后備人才不足，信息化程度低，專業標準不統一等系列問題。由此可見，評估行業供給側結構性改革已迫在眉睫。

一是要增進行業協會之間的溝通和交流。中國資產評估行業有14000多家機構，13萬多評估師，評估專業人員60多萬人，由于評估行業之間存在準入壁壘，每個評估協會與境外的評估組織有著頻繁的學術交流和合作的同時，國內各評估協會之間的交流與溝通卻很少。希望《資產評估法》施行后，這種現狀有所改善或者改變，天下之事，合久必分，分久必合。從國際評估行業的發展來看，行業的統一與整合是大勢所趨。美國評估行業在發展初期，自發地成立了許多綜合和專業性的民間自律性組織，但在上世紀八十年代以來，美國評估行業已感到沒有統一的行業管理體制，無法有效促進行業的健康發展，美國評估師協會等八個評估協會發起設立了美國評估促進會。1989年8月，美國國會制定了《金融機構改革、復興和實施法》，并對涉及聯邦交易的不動產評估業務作出了必須嚴格遵守的《專業評估執業統一準則》的強制性規定。英國皇家特許測量師協會（RICS）、評估師與拍賣師聯合會（ISVA）和稅收評估學會（IRRV）三個行業協會也尋求合并和統一之路，并共同制定和發布了全國統一的評估準則《評估與估價指南》。2000年英國皇家特許測量師協會、評估師與拍賣師聯合會己實現聯合，稅收評估學會正逐步融入英國皇家特許測量師協會。

隨著《資產評估法》的施行，我們有充分理由相信中國的評估師考試、評估準則、評估技術標準會在更高層次上實現統一，未來中國評估市場的對外開放，更需要中國評估師們統一的聲音，中國的評估業分則俱損，合則共贏！

二是鼓勵機構業務合作和合并。從經濟學的角度講，造成產能過剩的最主要原因是優勝劣汰競爭機制的缺失，競爭機制自身可以通過收購兼并等工具，有序分解產能，并購重組可以實現優勝劣汰。在評估機構中有大量的掛證評估師，這些評估師不參與執業，不承擔風險，也有一些機構業務開展的比較少，類似僵尸企業。《資產評估法》的制度設計為不同評估專業之間的業務交叉和合并提供了法律保障，評估機構之間的業務合作和并購也會開始活躍，新業務研發實力和承接境內外大型項目的能力也會提升。

三是補短板。從業人員年齡老化，高層次的中青年才俊大量流失，沒有青年人的行業是夕陽產業。因此，加強人才建設是中國評估行業發展的重要戰略措施，需要建立一套制度科學、結構合理、運轉高效的培養機制，持續人才培養戰略，不斷加大人才培養力度，打造一支在數量和質量上滿足我國經濟和資本市場發展、國際業務發展戰略需要的隊伍。讓我們感到忻幸的是我國的資產評估行業領軍人才培養工程已拉開了序幕。

四是降成本。提高信息化水平，改造傳統的盈利模式，降低人力成本在總成本中的比例，降低評估從業人員的“折舊費”。 “互聯網+”是指以互聯網為主的一整套信息技術，包括移動互聯網、云計算、大數據技術等。互聯網時代，需要評估師有互聯網的思維，我們的工作更將依賴于信息化，互聯網一定是評估行業發展的最終目標。我們需要用互聯網的效率來推動行業發展和提高行業公信力。

五是去庫存。樹立行業正氣，清除害群之馬。《資產評估法》規定了評估專業人員和評估機構不得以貶損、詆毀其他評估機構等不正當手段招攬業務，也明確了違反法律應承擔的責任。樹立行業正氣應該從每一個評估機構做起，從每一個評估從業人員做起，嚴以律己，身體力行，自覺遵守《資產評估法》。