淺析國庫集中支付資金支付方式范圍劃分改革

摘要：國庫集中支付制度，是以國庫單一賬戶體系為基礎、資金撥繳以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度，支付方式分為財政直接支付和財政授權支付。2017年財政部對于財政直接和授權支付方式的劃分范圍進行了改革，從以政府采購預算為依據變更為以實際使用資金時單筆支付金額為標準進行劃分。本文分析了國庫集中支付資金支付方式范圍劃分改革后，財政授權支付比例增大帶來的利弊，提出了完善授權支付審核的建議。

關鍵詞：國庫集中支付；財政授權支付；資金支付

中圖分類號：D630 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）009-0-01

國庫集中支付，是指部門預算財政撥款支出通過國庫單一賬戶體系，采取財政直接支付或者財政授權支付的方式，將資金支付到收款人。國庫集中支付是預算管理的重要環節，是預算編制的實際體現，是強化預算執行的關鍵閘門。繼2016年深化國庫集中支付工作改革，將預算執行全部細化到項目、支出經濟分類細化到款級后，2017年財政部重新劃分了財政直接支付和財政授權支付的范圍。

一、國庫集中支付資金支付方式劃分

（一）2017年以前支付方式范圍劃分

以前，財政直接和授權支付的范圍劃分主要以政府采購預算為依據。財政直接支付的資金范圍主要包括：年度財政投資在1000萬元以上的工程采購支出；納入政府采購預算且單個采購項目金額在120萬元以上的，和未列明單個采購項目的、部門預算中所列采購項目金額在200萬元以上的物品和服務采購支出。其他未納入財政直接支付的工程、物品、服務等采購支出納入財政授權支付范圍。

（二）2017年改革后支付方式范圍劃分

2017年，財政部對財政直接和授權支付的范圍進行了重新劃分：以實際使用資金時單筆支付金額為標準，單筆支付金額在500萬元（含）以上的支出實行直接支付，單筆支付金額在500萬元以下的支出實行授權支付；納入財政統發范圍的工資津補貼和離退休費仍實行財政直接支付；未納入財政統發范圍的工資津補貼、離退休費，住房改革支出和日常運行的水電費、取暖費等支出全部實行財政授權支付。

（三）改革前后范圍劃分對比

以前，國庫集中支付以財政直接支付為主，劃分時以政府采購預算為主要依據；這種劃分方式沒有充分考慮到項目的實際支出內容，而是單純以項目的年度總投資額為標準進行劃分，在實際支付過程中可能導致項目中零星支出手續過于繁復。改革后，除財政統發的工資津補貼和離退休費、單筆支付金額大于等于500萬元的支出外，財政基本補助支出和單筆支付金額小于500萬元的項目支出全部實行授權支付，財政授權支付比例明顯增大。

二、財政授權支付比例增大的利弊

（一）財政直接和授權支付方式對比

財政直接支付審核通過單位內部審核、專員辦審核、衛計委審核、財政部審批、銀行支付等一系列審核審批流程，能夠更好地對財政資金進行監督，從根本上保障了財政資金的安全。但是，財政直接支付手續繁復，辦理支付成本較高，國庫部門審核的時效性較低，無法滿足預算單位實時結算的需求。相較而言，財政授權支付是由預算單位對財政資金獨立支出、自行監管，預算單位進行資金支付的靈活性和效率性更高，有效的縮短了財政資金數據上報的時間，節約了數據上報的成本。

（二）財政授權支付過程中存在的問題

1.預算編制與執行脫節，預算執行缺乏約束力

預算編制具有的預測性和不確定性等特點，使預算編制與實際執行之間易產生差異。部門預算編制要求細化到類款級科目，財政項目預算要求細化到子活動和分項支出。但是，在預算實際執行時仍存在只重視資金總額度、輕視項目和科目細化的情況；對于預算執行監管力度不夠，導致預算執行缺乏約束力，實際發生的費用與經濟分類科目不匹配。

2.內部控制制度執行不到位，資金支付不規范

預算單位存在內部控制制度修訂完善不及時、制度執行不到位的問題。財政直接支付審核政策性強、審核流程較為程序化和規范化，能夠有效保障財政資金支付的安全性。相較而言，財政授權支付由預算單位自行支出，審核流程與資金支付手續依據各預算單位財務制度執行；資金支付的自由度較高，預算單位內部監督管理力度不夠，易導致資金支付不規范。

3.國庫集中支付系統與財務核算系統相分離

目前，國庫集中支付只在專員辦審核過程中運用“財政直接支付網上審核系統”；財政授權支付的資金只能依靠預算單位內部監督，預算單位內部的審核審批流程主要以紙質單據和領導簽字審批為主，缺乏基于財政授權支付的信息技術系統。每一會計年度結束后，審計事務所對于財政資金執行情況的審計主要依靠會計憑證資料，針對財政撥款額度和資金使用范圍進行審核，無法結合國庫集中支付系統進行審核。

三、完善財政授權支付審核的建議

（一）建立健全財政授權支付資金監督管理機制

預算單位應加強預算編制指導，按照三年滾動項目庫要求，聯合業務部門做好項目儲備工作。預算單位應進一步完善和細化項目預算編制：由職能部門依據業務需求提出申報項目；聘請院內外專家從立項依據、預算支出合理性和可行性等方面進行論證；經過前期充分的市場調研確定項目明細預算，為后續資金支付范圍的劃分和資金支付審核提供依據。預算單位應建立健全財政授權支付資金的管理和監督機制，在資金支付時以部門預算批復和項目申報書為基礎，以項目明細預算和用款計劃為依據，嚴格按照預算經濟分類科目進行資金支付；同時，建立職能部門、財務處和內審的聯合審核機制，保障財政資金支付安全。

（二）推行財政授權支付的電子化管理

為了加強財政授權支付資金監管，預算單位應推行財政授權支付的電子化管理。預算單位應建立適用于財政授權支付的信息技術系統，將預算編制、用款計劃、資金支付審核審批、代理銀行付款等一系列流程嵌入同一系統中。通過完善計劃、審批、執行等流程設置，使財政授權支付審核流程程序化和規范化；通過電子化管理實現財政授權支付的預算動態執行監控，杜絕管理審核漏洞，明確崗位責任；同時，通過取消紙質憑證和單據流轉，能夠節約人力和物資成本，提高工作的運行效率和管理水平。

參考文獻：

[1]劉虹.加強財政授權支付監管的對策探討[J].財政監督，2015（36）：44.

[2]董國華.國庫集中支付電子化管理研究[J].財經界（學術版），2016（4）：95.

作者簡介：許楠楠（1990-），女，漢族，北京人，本科，北京大學第三醫院助理會計師，主要從事預算管理，國庫集中支付研究。